2应用指引第07号-采购业务.ppt

1、应用指引第7号 采 购 业 务,2012年项目物资管理培训,2020/8/10,2,解 读 和 案 例,第二部分,采购业务16条原文,第一部分,2020/8/10,3,采购业务16条原文,第一部分,第一章 总则 1-4条,第二章 采购 5-12条,第三章 付款 13-16条,2020/8/10,4,第一章 总 则(1-4),第一条 为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。 第二条 本指引所称采购，即购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。,2020/8/10,5,第三条 企业采购业务至少应当关注下列风险： （一

2、）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。 （二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。 （三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。,2020/8/10,6,第四条 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，

3、确保物资采购满足企业生产经营需要。,2020/8/10,7,第二章 购 买(5-12),第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。 企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。 企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。,2020/8/10,8,第六条 企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。 企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，

4、对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划;,2020/8/10,9,具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。 对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。,2020/8/10,10,第七条 企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和

5、调整。 企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。,2020/8/10,11,第八条 企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。 大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则； 一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议； 小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。,2020/8/10,12,第九条 企业应当建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场

6、行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。,2020/8/10,13,第十条 企业应当根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签订采购合同。 企业应当根据生产建设进度和采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。,2020/8/10,14,第十一条 企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。 涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。 验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当立即向

7、企业有权管理的相关机构报告，相关机构应当查明原因并及时处理。,2020/8/10,15,第十二条 企业应当加强物资采购供应过程的管理，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案。 企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性 第三章付款,2020/8/10,16,第三章 付 款(13-16),第十三条 企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。 企业在

8、付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。 企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。 企业应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。,2020/8/10,17,第十四条 企业应当加强预付账款和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。 第十五条 企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、

9、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致 企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。,2020/8/10,18,第十六条 企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。 涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。,2020/8/10,19,解 读 和 案 例,第二部分,一、采购业务流程,二、主要风险点及管控措施,三、采购业务后评估,2020/8/10,20,制定本规范的意义,

10、采购业务: 对采购的主要流程进行了梳理， 明确了采购业务的主要风险点， 针对性地提出了相应的控制措施。 采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。 采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。 采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。,一、采购业务流程,采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货/付款、会计控制等环节。,2020/8/10,22,下图的采购流程适用于各类企业的一般采

11、购业务，具有通用性。 企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。,2020/8/10,23,采购业务流程图,2020/8/10,24,H公司设备采购流程图,资产管理部,总经理,年度计划,提出采 购计划,审批,需求部门提出 书面申请报告,专家论证，形 成书面意见,总经理,设备采购 项目执行组,提出采购可 行性报告及 具体方案,确定采购方式， 并根据规定报 总经理审批,外部审计 师审计,重大 设备,批准 立项,重大 设备,采购 合同,财务部,设备采购 项目执行组,资产管理部 登记并通 知财务部,相关部门保管、使用,相关资料归档,2020/8/10,25,采购内部控制

12、流程图,2020/8/10,26,二、采购业务的主要风险点及管控措施,从业务流程上关注主要风险点，并对其进行控制.,2020/8/10,28,采购业务流程图,1,2,3,4,5,6,7,8,9,2020/8/10,29,(一)编制需求计划和采购计划,采购业务从计划(或预算)开始，包括需求计划和采购计划。 企业实务中，需求部门向采购部门提出物资需求计划-采购部门统筹安排采购计划-按规定的权限和程序审批后执行。 该环节的主要风险是： 需求或采购计划不合理； 不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。,2020/8/10,30,主要管控措施： 第一，生产、经营、项目建设等

13、部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划 需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批； 第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低； 第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。,2020/8/10,31,案例1：某公司制定了严格的内部控制制度，规定：各需求部门按月填报产品需用计划，提出物资名称、规格型号、单位、数

14、量等指标，经需求部门领导审批后，于每月20日前报电子商务中心汇总，追加计划也要履行上述审批程序。电务中心接到产品需用计划后，复核各下属单位和专业主管处室上报的产品需用计划，审核品种、数量和编制人、审批人是否签字或盖章，并进行编号。 请分析该公司以上内部控制措施主要是为了防范采购业务的哪些风险？,2020/8/10,32,【案例1分析】 该公司以上内部控制措施主要是为了防范采购业务的如下风险： (1)采购需求计划是否经过必要的审批； (2)采购需求计划与实际需求是否相符。 该公司通过以上控制措施，不仅保证了需求计划经过必要的审批，而且保证了采购需求计划与实际需求相符。,2020/8/10,33,

15、(二)请购,请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。 该环节的主要风险是： 缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。,2020/8/10,34,主要管控措施： 第一，建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划； 第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采

16、购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续；,2020/8/10,35,第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。,2020/8/10,36,案例2：某公司为了防范内控风险，制定了详细的内部控制制度，其中关于采购业务请购申请的部分内容如下： (1)纳入采购部统一采购的，均须进行一般采购申请，经有效批准后方可进行实施采购。 (2)使用部门根据生产消耗和业务需

17、要，向请购部门提出采购需求计划。 (3)请购部门审核采购需求计划(是否必要、库存是否满足、是否可以调剂，是否超出预算等)，确认在预算内且需要采购的，审查使用要求，提出采购申请。 (4)请购部门业务主管填写或创建采购申请单，常用类 按类别和部门汇总申请，项目类 一项一申请。 (5)采购申请的财务审核：财务部门成本控制员审核采购申请的预算和资金需求，限额以上的还须财务部业务主管人员审核。,2020/8/10,37,(6)采购申请的审批：归口部门负责人审批费用成本类10万元以下的申请，项目投资类30万元以下； 公司分管领导审批费用成本类10万元以上(含)，50万元以下项目投资类30万元以上(含)，8

18、0万元以下的申请； 财务总监审批费用成本类50万元以上(含)，100万元以下，项目投资类80万元以上(含)，100万元以下的申请； 总经理审批费用成本类和项目投资类100万元以上的申请。 (7)生产或经营工作急需时，如生产急需用维修急件、紧急委托外部维修使用部门应当在请购部门同意后，由采购部门实施采购。 请分析该公司采购业务请购申请的上述内部控制制度的规定，是否符合采购业务内部控制规范的规定？如不符合，应如何做？,2020/8/10,38,【案例2分析】 该公司采购业务请购申请的上述内部控制制度的(1)(6)均符合采购业务内部控制规范规定， 但是(7)中的有关规定不符合采购业务内部控制规范规定

19、，生产或经营工作急需时，应规定使用部门可直接实施采购，以免影响生产经营，但事后应补充履行请购程序，并详细记录。,2020/8/10,39,(三)选择供应商,选择供应商，也就是确定采购渠道。 它是企业采购业务流程中非常重要的环节。 该环节的主要风险是： 供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。,2020/8/10,40,主要管控措施： 第一，建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权

20、限和程序审核批准后，纳入供应商网络。企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。 第二，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。 第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。,2020/8/10,41,案例3：某公司是一家汽车制造类公司。 公司明确了各部门对供应商评价管理的职责： 生产经营部负责组织制订

21、供应商体系评价标准，负责组织相关部门进行供应商体系评价，负责供应商评价工作小组的组织、管理工作； 采购部参与供应商的体系评价工作，负责对供应商的日常评价工作，负责提供现行供应商相关的信息资料； 商品研发部负责编制供应商的评价计划，参与供应商评价工作，负责维护供应商资源库并提供相关的信息资料；,2020/8/10,42,审计部负责对评价活动的程序和结果的合格性、正确性、完整性监督，对供应商所提供资质等资料的真实性、合法性随时展开调查审计； 品质保证部负责提供现有供应商相关信息资料，参与供应商评价工作； 公司还成立了由生产经营部、商品研发部、采购部相关人员组成的供应商评价工作小组，负责标准的制订、

22、修改，负责工作计划的制定，负责培训工作，负责督促供应商的改进工作，负责审核结果的评估。,2020/8/10,43,该公司制定的供应商评价管理工作流程及控制点如下： (1)供应商体系评价计划策划。商品研发院把供应商评价计划及要求传递给生产经营部。采购部把日常供应商评价情况及审核需求传递给生产经营部。生产经营部提供整车质量状况评价并提出审核需求。生产经营部组织工作小组成员策划并制订评价计划； (2)评价计划提交生产经营部审批； (3)根据需要供应商评价工作小组先将供应商体系评价自查表发给供应商自查，供应商将自查结果资料报给工作小组，工作小组审定结果合格后再组织现场评价，对供应商的资质信誉等情况作出

23、评价； (4)计划实施前一周供应商评价工作小组确定具体审核人员，指定审核组长，成立审核组。审核组长根据计划制订具体审核日程安排，并将审核日程传递给相关审核人员和供应商，同时通知供应商按照产品图纸要求准备好实物项目检验卡在审核前传递给审核组长； (5)审核人员按照检查表的要求实施供应商现场评价，并做好相关记录；,2020/8/10,44,(6)审核组审核完成后要在一周内提交评价报告。审核人员根据评价的情况编写评价工作总结，并传递审核组长；审核组长编写供应商体系审核评价报告，评价报告包括评价情况、评价结论以及相关评价原始资料组成，将完整资料提交供应商评价工作小组； (7)供应商评价工作小组评估审核

24、组的审核情况，如果审核结果有问题要及时和审核组长进行沟通，重新确定审核结论后审核组工作结束； (8)供应商评价工作小组将审核报告交采购委员会； (9)采购委员会对评价报告的最终审批； (10)生产经营部将决定后的评价报告发送给合格供应商及相关部门，并要求供应商提交相应改进措施，按期改进。并对改进效果进行确认。工作小组督促改进措施的完成。公司与合格的供应商签订质量保证协议，生产经营部对全部评审资料的存档。,2020/8/10,45,(11)对于评价不合格的供应商，只传递评价结论，不传递评价报告。 (12)相关部门根据批准后的评价报告维护和更新供应商管理信息系统，作出供应商名单的调整。 (13)对

25、评价组进行考核。在出现供应商投诉情况，如情况属实审计部纪检监察室将根据问题的严重性考核评价小组成员。工作小组将对审核组工作的有效性进行评价。 (14)对于公司紧急需要的供应商经采购委员会认可后可以先供货。供货期间要提供产品合格的检验报告。如果要成为公司合格供应商仍需通过供应商选择的相关程序。 请分析：该公司的供应商评价管理工作流程及控制要点是否符合采购业务内部控制规范，能否有效防范供应商选择环节的风险？,2020/8/10,46,【案例3分析】 第一，公司明确了各部门对供应商评价管理的分工，设立了供应商评价管理的相关岗位。 第二，公司建立了科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况进行了

26、审查。 第三，公司建立了严格的供应商审核工作制度，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。 第四，公司建立了供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商情况进行实时管理和考核评价，根据考核评价结果对供应商进行合理选择和调整。可见，该公司的供应商评价管理工作流程及控制要点符合采购业务内部控制规范，能够有效地防范供应商选择环节的风险。,2020/8/10,47,(四)确定采购价格,如何以最优“性价比”采购到符合需求的物资，是采购部门的永恒主题。 该环节的主要风险是： 采购定价机制不科学， 采购定价方式选择不当， 缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控， 引起采购价格不合理，可能造成企业资金

27、损失。,2020/8/10,48,主要管控措施： 第一，健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议； 第二，采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势，确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。 建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。大宗采购应当采用招标方式，招标采购包括公开招标，邀请招标，询标竞价等方式-注释,2020/8/10,49,1.招标采购方式；,（1）公开招标 公开

28、招标指按照国家有关法规和规定的程序以招标公告的方式邀请不特定的供应商参与投标，并根据中标条件公开确定中标人的采购工作方式。 对采购金额在一定额度以上且质量可靠性不易确定，市场价格波动较大应采用公开招标方式组织采购工作。 第一天下午2:203:30结束,2020/8/10,50,（2）邀请招标 邀请招标指按照采购小组议定的资质条件以招标邀请书的方式邀请三家以上特定供应商参与投标，并按照评标组议定的中标条件评议比较确定中标人的采购工作方式。 对采购金额在一定额度之内或项目专业性强、有资格承接的潜在投标人较少，或需要在较短时间内完成采购任务的可采用邀请招标方式组织采购工作。,2020/8/10,51

29、,（3）询标竞价 询标竞价采购指由采购小组按照议定的资质条件，在对商家资质，产品质量，生产条件及售后服务等方面进行全面考察比较的基础上，直接邀请三家以上供应商投标报价，采购工作小组通过综合评议，竞价谈判，按照“质量保证，服务可靠，价格最低”原则确定供应商的采购工作方式。 对采购金额在一定额度之内或标的质量可靠性要求较高，价格弹性不大的可采用询标竞价方式组织采购工作。,2020/8/10,52,2.招标采购一般采取的流程；,(1)提出采购申请。需求部门根据大宗采购需求，填报采购申请单。采购申请单经部门负责人审批后，由采购部门对采购申请单等文件进行审核，以确保符合采购要求； (2)确定采购方案。采

30、购部门依据需求部门的建议编制采购方案申请报告，在采购方案申请报告中列明拟采用的招标方式、招标拟邀请的供应商范围等内容，根据相应权限规定，采购方案申请报告提交相关权限部门审批；,2020/8/10,53,(3)组织招标。采用招标方式采购的项目应当遵守国家法律规范及企业相关规定开展招投标活动； (4)进行采购决策。采购部门在评标报告的基础上，编写采购结果请示报告，并由采购部门负责人审批。 金额较大的重要项目还需进行集体决策。采购决策确定后，采购部门向投标供应商发出中标结果通知书，并签订合同。,2020/8/10,54,3. 招投标应做好的监督工作。 第一，事前监督主要是对招投标前期准备阶段的工作进

31、行监督，可以包括以下内容： 对于达到招投标条件的项目是否均已纳入了招标采购范围，有否存在逃避招标的行为； 公开招标或邀请招标是否按规定程序申报批准； 公开招标是否选取合适信息渠道比较广泛地发出公告，有资质的投标人是否均可以自由地报名参加投标； 邀请招标是否按统一的质量、技术、服务等要求向拟投标单位发出邀请，拟邀请的投标人是否在规定的人数以上； 招标工作人员是否擅自取消投标人资格，或以不合理条件限制或排斥潜在投标人，造成投标人之间不充分或不公平竞争。,2020/8/10,55,第二，事中监督主要是对招标以及与中标单位签订合同全过程的监督，可以包括以下内容： 评标成员的组成是否广泛，技术专家是否充

32、足，评标成员是否与投标单位及关联单位有个人利益关系，是否采取了回避措施； 是否按确定的邀请单位名单发出投标邀请书； 是否按招标文件确定的时间、地点组织开标，邀请投标人实到数是否符合规定；开标、中标、合同签订过程是否符合招标文件等要求；标书是否经专家审核，并经招投标领导小组集体研究确定；,2020/8/10,56,从标的 的编制、确定到开标，所有接触标的 的人员是否有泄密行为； 评标工作是否封闭进行。评标人员是否有擅自离开评标地点的情况，是否隔断了评标人员与外界的通讯联系； 整个招标活动过程是否均有专人进行文字记录，并妥善保管。,2020/8/10,57,第三，事后监督是对中标单位合同履行过程进

33、行跟踪监督，可以包括以下内容： 中标单位： 建立客户档案并动态跟踪客户的经营情况； 监督 合同履约过程中的变更事项以及中标人的违约记录； 抽查 合同标的的执行是否与标书合同一致。,2020/8/10,58,(五)订立框架协议或采购合同,框架协议是企业与供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。 采购合同是指企业根据采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情况与供应商签订的具有法律约束力的协议。 该环节的主要风险是： 框架协议签订不当， 可能导致物资采购不顺畅； 未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、 合同内容存在重大疏漏和欺诈， 可能导致企业合法权益受到侵

34、害。,2020/8/10,59,主要管控措施： 第一，对拟签订框架协议的供应商进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度，确保供应商具备履约能力； 第二，根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，可聘请外部专家参与相关工作； 第三，对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。,2020/8/10,60,案例4：某公司关于采购合同的管理，公司制定的内部控制制度如下： (1)根据公司管理信息系统中 标准合同模板 拟订 合同文本，标准合同模板 经

35、法律事务处确认、盖章生效前，需经法律事务处审核。 (2)经办人形成合同文本；采办部主任、商务部中心主任分别对合同内容进行审核；法律事务处审核确认；公司主管经理审批生效后法律事务处盖章。 (3)采办部主管主任、采办部主任、商务部中心主任分别对采购价格进行审核。 请分析公司的这些规定是为了防范采购合同管理的哪些风险？,2020/8/10,61,【案例4分析】 第(1)项规定是为了防范合同没有完整的包括法律规定的必要条款的风险； 第(2)项规定是为了防范合同内容存在重大疏漏和欺诈以及采购合同未经有效授权的风险； 第(3)项规定主要是为了防范采购合同价格未经审批的风险。,2020/8/10,62,(六

36、)管理供应过程,管理供应过程，主要是指企业建立严格的采购合同跟踪制度，科学评价供应商的供货情况，并根据合理选择的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜，实时掌握物资采购供应过程的情况。 该环节的主要风险是： 缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪， 运输方式选择不合理， 忽视运输过程保险风险， 可能导致采购物资损失或无法保证供应。,2020/8/10,63,主要管控措施： 第一，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应； 第二，对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。

37、对需要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，并及时向技术等部门通报； 第三，根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜； 第四，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。,2020/8/10,64,案例5：某公司采购业务的供应过程管理如下： 1严密跟踪供应详细过程，保证订单正常执行； 依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，发现问题及时反馈，需要中途变更的立即解决。 对加工过程长的物资和重要物资，派驻代表进行监督。,2020/8/10,65,2紧密响应生产需求形式。 如果因市场生产需求紧急，要求本批物

38、料立即到货，采购人员应当马上与供应商进行协调，必要时还应该帮助供应商解决疑难问题，保证需求物料的准时供应。 如果市场需求出现滞销，企业经过研究决定延缓或取消本次订单物料供应，采购人员应当立即与供应商进行沟通，确认可以承受的延缓时间，或者终止本次采购操作，同时应该给予供应商相应的赔款。,2020/8/10,66,3慎重处理库存控制,保持与正常经营相适应的商品库存量，避免企业库存短缺或挤压。 4控制好采购交货过程 根据采购物资性质，选择运输工具和运输方式，办理运输、投保等相关事宜。物斟到达订单规定的交货地点，对于国内供应商一般是指到达企业的材料库房，对境外供应商交货一般是指到达企业的国际物流中转中

39、心。在境外交货的情况下，供应商在交货之前会将到货情况表单传真给采购人员，采购人员必须按照原先所下的订单对到货的物品、批量、单价及总金额等进行确认，并进行录入归档，开始办理付款手续。 5做好采购供应过程的相关记录。 请分析：该公司供应过程管理的相关做法是否符合采购业务内部控制规范？,2020/8/10,67,【案例5分析】 第一，公司依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，采取了严密跟踪、沟通协调等必要措施。 第二，公司对加工过程长的物资和重要物资，通过派驻代表监督等形式，建立并执行了合同履约过程中的检查监督制度。 第三，公司慎重处理了库存控制。 第四

40、，公司能够根据采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。 第五，公司能够实行采购过程的记录制度，确保了采购过程的可追溯性。 可见，该公司供应过程管理的相关做法符合采购业务内部控制规范。,2020/8/10,68,(七)验收,验收是指企业对采购物资和劳务的检验接收，以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。 该环节的主要风险是： 验收标准不明确、 验收程序不规范、 对验收中存在的异常情况不作处理， 可能造成账实不符、采购物资损失。,2020/8/10,69,主要管控措施： 第一，制定明确的采购验收标准，结合物资特性确定必检物资目录，规定此类物资出具质量检验报告后方可入库；,

41、2020/8/10,70,第二，验收机构或人员应当根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致； 对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章”，登记实物账，及时将入库凭证传递给财会部门。 物资入库前，采购部门须检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件。 验收时涉及技术性强的、大宗的和新、特物资，还应进行专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。,2020/8/10,71,第三，对于验收过程中发现的异常情况， 比如无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等，验收机构

42、或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构应当查明原因并及时处理。 对于不合格物资，采购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜。 对延迟交货造成生产建设损失的，采购部门要按照合同约定索赔。-案例6,2020/8/10,72,案例6：某公司制定了严格的内部控制制度，关于采购验收，公司规定： (1)货到当日，保管员做好到货记录，次日通知计划员，不得拖延。 (2)保管员在到货记录上登记收货信息(合格证或质检单等)，并在技术保管卡上登记并归档。 (3)保管员入库验收以货物、实物相符为条件。 (4)对验收人员进行专业培训，委托有资质单位检验。,(2)防止收货信息丢失；,(1)保证收货信

43、息被及时记录；,保证验收人员具备必要的资质,(3)防止与合同不一致的货物被验收入库； (4)防范验收标准不明确的风险，防止与验收单不一致的货物被验收入库； (5)防范验收标准不明确的风险，防止没有定购的货物被验收入库；,2020/8/10,73,(7)凡进厂的产品必须经过检验，检验分为库检、委托检验、制造中间监检、出厂前检验、直达现场的联合验收五种形式； 库检由仓库主管安排保管员进行； 各厂检验中心的检验统一由驻厂服务部高级主管负责； 对外委检、中间检验或出厂前的检验由商务部质量验收员统一组织； 直达现场的由驻厂服务部高级主管负责组织； 最终由保管员在物资供应管理信息系统中确认入库验收单；,(

44、7)保证采购物资经过有效的验收，对采购和收货进行适当的职权分离,2020/8/10,74,(8)对验收过程中发现的异常情况，验收人员应当及时作出报告处理。 请分析：该公司的上述内部控制规定是为了防范采购验收控制的哪些风险？,(8)保证对验收中存在的异常情况及时作出处理。,2020/8/10,75,【案例6分析】 该公司的上述内部控制规定是为了： 防范验收标准不明确、 验收程序不规范、 对验收中存在的异常情况不作处理， 可能造成账实不符、采购物资损失的风险。 具体来讲，是为了：,2020/8/10,76,(1)保证收货信息被及时记录； (2)防止收货信息丢失； (3)防止与合同不一致的货物被验收

45、入库； (4)防范验收标准不明确的风险，防止与验收单不一致的货物被验收入库； (5)防范验收标准不明确的风险，防止没有定购的货物被验收入库； (6)保证验收人员具备必要的资质； (7)保证采购物资经过有效的验收，对采购和收货进行适当的职权分离； (8)保证对验收中存在的异常情况及时作出处理。,2020/8/10,77,(八)付款,付款是指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。 该环节的主要风险是： 付款审核不严格、 付款方式不恰当、 付款金额控制不严， 可能导致企业资金损失或信用受损。,2020/8/10,78,主要管控

46、措施： 企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定，合理选择付款方式，及时办理付款。 要着力关注以下方面：,2020/8/10,79,第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，如果发现异常情况，应当拒绝向供应商付款，避免出现资金损失和信用受损； 第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际情况，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足转账起点

47、金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账； 第三，加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项。,2020/8/10,80,案例7：某公司是一家国有钢铁公司，公司制定了严格的内部控制制度，关于应付账款和付款控制，公司规定： (1)材料入库会计在电子商务中心提交合同、发票、入库单等原始单据时，进行签收，并在交接单上盖章，制票后装订归档；材料入库会计在电子商务中心提交原始单据时，需审核发票日期，如开票日期距签收日已超过规定期限，则需经电子商务中

48、心主任签字确认后方予签收； (2)材料入库会计对红字发票的合法性和真实性进行审核，并对红字发票和红字入库单进行配比；,(1)防止原始单据的丢失，发票报账及时；,(2)防止随意冲销应付账款；,2020/8/10,81,(3)电子商务中心业务人员填制报账单，按规定权限报主管或中心领导审核发票、合同，确认业务的真实性；材料挂账岗位审核发票、入库单、合同等单据数量、金额、单位准确无误后编制记账凭证，材料岗负责人及会计总稽核岗对记账凭证进行复核，并在凭证上盖章；主管财务岗负责人审核后，在财务管理系统中过账； (4)月末，材料入库会计根据电子商务中心提供的各类物资暂估入库明细表进行暂估入库；,(4)保证月

49、末真实反映库存情况；,(3)防止虚假入库挂账；,2020/8/10,82,(5)付款由电子商务中心业务员根据入库情况提出付款申请，按规定权限由财会机构负责人或总会计师审批后，交材料挂账岗审核填制的付款单位与供应商名称、地址、账号等是否一致，付款方式与合同规定的结算方式是否一致，付款余额是否在挂账金额内等； (6)将容差(接收入库数量允许大于或小于合同规定的数量)维护在ERP系统中。 请分析：该公司的上述内部控制规定是为了防范哪些内控风险？,(6)防止接收货物数量超出规定的容差，付款金额增加。,(5)保证资金支付经过恰当审核、审批；,2020/8/10,83,【案例7分析】 该公司的上述内部控制

50、规定是为了防范付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损的风险。 具体来讲是为了： (1)防止原始单据的丢失，发票报账及时； (2)防止随意冲销应付账款； (3)防止虚假入库挂账； (4)保证月末真实反映库存情况； (5)保证资金支付经过恰当审核、审批； (6)防止接收货物数量超出规定的容差，付款金额增加。,2020/8/10,84,(九)会计控制,会计控制主要指采购业务会计系统控制。 该环节的主要风险是： 缺乏有效的采购会计系统控制， 未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况， 相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致， 可能导致企业

51、采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金受损。,2020/8/10,85,主要管控措施： 第一，企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致； 第二，指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。-三、采购业务的后评估,2020/8/10,86,三、采购业务的后评估,由于采购业务对企业生存与发展具有重要影响，应用指引第7采购业务强调企业应当建立采购业务后评估制度。 企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程； 同时，将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系，促进物资采购与生产、销售等环节