中小企业增值税涉税指南.ppt

1、中小企业增值税涉税指南,涉税基本业务流程 1、税务登记 2、分类管理 3、纳税申报 4、税款缴纳 5、发票管理 6、享受优惠,二、中小企业纳税基本业务流程及应注意事项,税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或纳税业务发生之日起三十日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地国家税务机关（或地方税务机关）申报办理登记。本涉税事项适用于各类单位纳税人。,设立税务登记,纳税人税务登记内容发生变化的，应当向税务登记机关申请办理变更税务登记。其中股东发生变化的，在办理工商变更登记和税务变更登记前，应提

2、示原股东及时到其主管税务机关办理股东股权变化税源监控登记。,变更税务登记,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。在办理工商注销前或营业执照变更地址(迁移出青岛市辖区)后，向现主管税务申请办理注销税务登记。,注销税务登记,分类管理（一般纳税人和小规模纳税人）,纳税人分类管理认定标准,按照我国现行增值税的管理模式，对

3、增值税纳税人实行分类管理。根据纳税人的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。其计税方法、适用税率或征收率不同、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。,当办理了税务登记并核定了税种后，无论是否取得经营收入、经营利润或者在减税、免税期内，都需要按照税务登记证载明的发证日期，从该日期的次月起，在法定的纳税申报期内进行纳税申报。,纳 税 申 报,网上申报 上门申报 代理申报 电话申报,纳税申报方式,月末终了，根据当地税务规定的抄税时限，一般纳税人企业将本月已经开具使用的发票信息抄入到税控盘中，然后打印出纸质汇总表并加盖公章，持报税盘和汇总表去税务局大厅进行报税，非

4、一般纳税人企业应根据自身发票开具体系统选择网络抄报税或大厅报税。 如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。,抄 税 认 证,中小企业纳税人在办理税务登记时应该及时办理银行代扣业务，以便在税款申报后及时扣款，如果银行账户余额不足以税款扣除纳税人应在当月申报期内补足银行金额申请再次扣款或到国税局打出税票到银行及时缴纳。,税 款 缴 纳,发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。 发票管理主要包括发票领购、发票用票调整和

5、发票缴销三部分。,发 票 管 理,发票分类,17%增值税专用发票 13%增值税专用发票（农产品） 增值税专用发票 3%增值税专用发票（税局代开） 机动车销售统一发票（车管所提供） 增值税发票 17增值税普通发票 增值税普通发票 13%增值税普通发票（农产品） 3%增值税普通发票（税局代开） 手撕普通发票（小商贩用） 发 普通发票 剪裁式手写票（已停用） 机打普通发票（商场及服务行业使用较多） 票 国际货物运输发票（不能抵扣） 商业统一发票（不可抵扣） 专业发票 建筑业统一发票（不可抵扣） 娱乐业、服务业统一发票或通用发票（不可抵扣） 地方通用发票（不可抵扣）,已办理税务登记的纳税人需要使用普通

6、发票的，根据实际经营需要向主管税务机关领购发票。 纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税发票（指“增值税专用发票和增值税普通发票”，以下同），应向主管国税机关申请办理“对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批”的税务行政许可。,发 票 领 购,纳税人生产经营业务量增大，原核定的普通发票最大开具金额无法满足业务需要的，可根据实际情况申请普通发票增额或增量。,发票用票调整,纳税人办理注销、变更税务登记（变更企业名称），取消一般纳税人资格，改版、换版、次版发票（是指对纳税人已购买的发票），超期限未使用空白发票，发票存根联保存期满、已验旧发票存根联丢失被盗等，需进行发票缴销处理。,发 票 缴 销,三、 中小企业会计如何处理涉税实务 实务案例,青岛xxx公司是2013年8月1日“营改增”增值税一般纳税人企业.主营：信息咨询服务业务。该公司每月涉税流程大致分为 发票领用，发票开具、认证，