财务报告的基础理论

1、财务报告编制与分析主讲：刘翠侠e-mail：,基础会计,中级财务会计,在专业课程体系中的位置主干专业课,成本会计,财务报告编制 与分析,（会计六要素的确认、 计量）,（会计六要素再确认、再计量的过程）,（基本原理）,（产品成本核算）,投资者和债权人等,国家宏观经济管理部门,会计 信息,企业内部的经营管理者,其他方面： 社会公众、客户、职工,财务报告编制目的:满足会计信息需求者,国际资金 的流动,教学内容,财务报告的编制 财务报表的编制（年度及中期报告） 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注的披露 财务报告的分析,教学目的,理解财务报告的基础理论 能够熟练编制公司的财务

2、报表 能够进行附注的会计处理及披露 掌握财务分析方法并能灵活运用,考核方式,平时：50% 考勤、提问、作业、读书笔记 30% 期中考试、20% 期末题库闭卷考核：50%,上市公司财务报告实例演示,上海证券交易所 深圳证券交易所 巨潮资讯网 ,截止日：2012-02-20 上交所上市公司：934 深交所: 主板上市公司：484 中小企业板上市公司：653 创业板块上市公司：290,上市公司,财务报告表述的基本要求,第一章财务报告的基础理论,学习目标 掌握财务报告的构成 掌握财务报表的分类 了解财务报告的制度框架,第一章财务报告的基础理论,10,一、财务报告体系 （一）财务报告的含义 财务报告是指

3、企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 企业会计准则基本准则(2006年),第一章财务报告的基础理论,11,（二）财务报告的组成,第一章财务报告的基础理论,12,财 务 报 告,其他财务报告：披露,财务报表：表内确认,财务报表附注：表外披露,必须符合GAAP，并需接受审计,（可不符合GAAP，但需审阅）,GAAP（Generally Accepted Accounting Principles） 一般公认会计原則（包括国家、国际),（三）与财务报告相关的概念 年度报告、财务报表、报表附注、其他财务报告、其他报告,第一章财务报告的基础理论

4、,13,年度报告=财务报表+报表附注+其他财务报告 +其他报告,广义的披露：公司对外公开的，一切有助于投资者决策的信息,重要提示 公司基本情况简介 会计数据和业务数据摘要 股本变动及股东情况 董事、监事、高级管理人员和员工情况 公司治理结构 股东大会情况简介 董事会报告 监事会报告 重要事项 财务报告（含审计报告、财务报表、报表附注） 备查文件目录,年度报告一般内容,14,全国人大 （ 1999年修订）,国务院 (2001年),财政部 （2006）,会计法,企业财务会计 报告条例,企业会 计准则,（四）涉及财务报告内容的国内主要会计法规,第一章财务报告的基础理论,公开发行证券的公司信息披露内容

5、与格式准则 第2号（2007年修订）,公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2007年修订）,上市公司：须遵守公开发行证券公司的一些规定，如,公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则 第3号（2007年）,第一章财务报告的基础理论,第二十条财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会

6、计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。,17,会计法中的规定,第一章财务报告的基础理论,会计法中的规定 第二十一条财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。,18,第一章财务报告的基础理论,第六条 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表； （二）会计报表附注； （三）财务情况说明书。 会计报表应

7、当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。,19,企业财务会计报告条例中的规定,第一章财务报告的基础理论,会计准则,会计准则应用指南,基本准则：1项,具体会计准则：38项,会计 准则,我国会计准则的结构图,第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,21,企业会计准则基本准则中的规定,第一章财务报告的基础理论,22,企业会计准则第2

8、8号会计政策、会计估计变更和差错更正 企业会计准则第29号资产负债表日后事项 企业会计准则第30号财务报表列报 企业会计准则第31号现金流量表 企业会计准则第32 号中期财务报告 企业会计准则第33号合并财务报表 企业会计准则第34号每股收益 企业会计准则第35号分部报告 企业会计准则第36号关联方披露 企业会计准则第37号金融工具列报,国内涉及财务报表及附注方面的具体会计准则,所有者权益（股东权益）变动表,现金流量表：某一时期的现金流量状况,利润表：某一时期的经营成果,资产负债表：某一时点的财务状况,第一章财务报告的基础理论,二、财务报表的分类,（一）财务报表按经济内容分类,（二）财务报表按

9、报送时间分类,年度报表 公历1.112.31 所有者权益变动表 中期报表 短于一个完整会计年度的报告期间 包括月报、季报、 半年度报表 如资产负债表、利润表、现金流量表,24,第一章财务报告的基础理论,对外报表 ：财政部统一规定格式、编制内容、报送时间等 如：资产负债表、利润表、现金流量表,对内报表：企业自行确定报表种类、格式、报送时间等 如：成本表、费用表等,（三）按报送 对象分类,第一章财务报告的基础理论,（四）按编报单位分类,1.有上下级隶属关系：如总厂、分厂 基层会计报表 汇总会计报表：数据简单加总 2.属于集团公司:母公司、子公司组成 个别会计报表:单个法人企业的报表 合并会计报表：

10、企业集团报表，特殊方法编制,26,第一章财务报告的基础理论,三、财务报告表述的基本要求,第一章财务报告的基础理论,依据各项会计准则的确认和计量结果编制,1,列报基础：持续经营,2,项目单独列报或合并：重要性原则,3,1）性质或功能不同的项目：单独列示，如存货和固定资产 2）性质或功能类似的项目：合并，如存货 3）此原则同样适用于报表附注,三、财务报告表述的基本要求,第一章财务报告的基础理论,列报的一致性（可比性）,4,比较信息的列报：至少提供一期的可比信息,5,报表项目应以总额进行列报，不得抵消,6,不属于抵消，可以以净额列报的项目： 1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示 2）非日常活动产生的损益,编报企业的名称：全称,资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间,人民币金额单位：元、万元,合并财务报表的，应当予以标明,7、财务报表表首的要求,三、财务报告表述的基本要求,第一章财务报告的基础理论,我国基本准则的会计信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性：横向、纵向可比 实质重于形式 重要性：决定是否单独列报 谨慎性 及时性：上市公司有报送的时间限制,第一章财务报告的基础理论,本章小结,财务报告体系的构成 财务报表的分类 财务报告的有关法律和规定,作业,了解行业