财务会计知识-第14章财务报告

1、南京财经大学会计学院，第十四章财务报告，2。教学内容，1 .财务报告概述2。资产负债表3。损益表4。现金流量表5。财务报表附注3。第一节财务报告概述，(1)财务报告的构成，(2)财务报告的列报要求，4。财务报告的构成，即财务报告由企业正式披露或表述。一般来说，财务报表是财务报告的核心，企业提供的主要财务信息应包含在财务报表中(包括表格和附注)。财务报告构成财务报表：它是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表达。其他财务报告：如管理分析和讨论预测报告；价格变化影响报告；社会责任报告等。5、财务报表至少包括以下组成部分：资产负债表损益表现金流量表所有者权益(股东权益)变动表附注：企业基本信息、

2、财务报表编制基础、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计的变动以及对报表中重要项目的说明等。财务报表的构成，6。财务报告的作用是帮助投资者和债权人做出合理的决策；体现企业管理机关的委托管理责任；它可以帮助企业管理当局改善他们的管理；它可以帮助国家进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。7，2，财务报告列报要求，(1)列报基础1规范企业持续经营条件下的报表列报。对持续经营能力有重大怀疑的，应当在附注中披露对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。2.企业已决定或正式决定在当期下一个会计期间进行清算或停止经营，表明其处于不可持续经营状态，应在其他基础上编制财务报表。例如，破产企业的资产应以可

3、变现净值等来衡量。以及财务报表未在附注中以持续经营为基础列报，并披露未以持续经营为基础列报的原因以及财务报表的编制基础。重要性和项目列报性质或功能不同的重要项目应在财务报表中单独列报；具有相似性质或功能的项目可以一起呈现。判断项目性质的重要性，应考虑项目性质是否属于企业的日常活动，是否对企业的财务状况和经营成果有较大影响；判断一个项目金额的重要性，应根据单项金额占直接相关项目金额的比例来确定，如总资产、总负债、总所有者权益、总营业收入、净利润等。9.(3)金额抵销例外：资产减值的非常规活动，10。企业主要财务报表清单。第二节资产负债表，(1)资产负债表的结构(2)资产负债表的编制。职能：(1)

4、反映经济资源及其分配，以及企业的资本结构。(2)评价和预测企业的短期偿债能力。(3)评价和预测企业的长期偿债能力。(4)有助于评价和预测企业的财务柔性。(5)有助于评价和预测企业绩效。13，(2)资产负债表1的结构。申报资产负债表2账户资产负债表3当前资产负债表格式采用账户结构：分为左右两部分；资产列在左边，负债和所有者权益列在右边；体现了“资产=负债所有者权益”的会计等式；资产和负债项按其流动性顺序排列。对照填写，即每项填写“年初数”和“年末数”。14，(3)资产负债表的编制方法，1。“年初数”栏中的数字应根据“去年年末数”栏中的数字填写。如果本年度资产负债表中的项目名称和内容与上一年度不一

5、致，则应根据本年度的规定对上年末资产负债表中的项目名称和数字进行调整，并填写在本表“年初数”栏中。15、2、“期末金额”项目根据报告期内相关科目的余额填列：1)直接根据相关总账科目的期末余额信息填列；2)根据相关总账余额、货币资金和存货之和计算填列；3)根据相关总账借方余额与贷方余额的差额填列的项目；4)根据相关明细账的余额直接填列的项目；5)根据相关明细账余额之和填写：预付款和预收款；6)根据相关总账余额和相关明细账余额；7)年中每月月末，根据相关总账余额：未分配利润计算填列。注：1 .资产反映真实价值，应从减值、折旧和摊销中扣除。“代理业务资产”减去“代理业务负债”的余额反映在“存货”项目

6、中。3.“长期应收款”项目应减去相应的“未实现融资收入”期末余额填列。其中，一年内到期的部分反映在“一年内到期的非流动资产”项目中。4.施工承包商“工程施工”的期末余额与“工程结算”的期末余额之间的差额应反映在“存货”项目中。5.“递延收入”应反映在“其他流动负债”中。6.“长期应付款”项目反映企业除长期贷款和应付债券外的各种长期应付款减去“未确认融资费用”。一年内到期的部分反映在“一年内到期的非流动负债”项目中。17.第三节利润表，(1)利润表的性质，(2)利润表的结构，(3)利润表的编制方法，18。1.损益表的性质。利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。2.收益计量观(1)净

7、资产法(2)交易法的当前商业观(19，3)利润表的功能为外部投资者和债权人做出投资决策和贷款决策提供了依据。为企业内部的管理决策提供依据。它为企业内部绩效评价提供了重要依据。利润表的结构：单步利润表和多步利润表单步利润表分别汇总所有的收入和费用，从总收入中减去总费用，得到当期利润。多步利润表，从营业收入开始，减去主要成本、营业税金、期间费用和资产减值损失，再加上公允价值变动损益和投资净收益，得出营业利润；在营业利润的基础上，加上营业外收入，减去营业外支出，得到总利润；从总利润中减去所得税得到净利润。计算每股收益和稀释每股收益；21.3.损益表的编制方法；1.利润表填列规则：根据当期损益账金额填

8、列。2.利润表中各项目的内容及具体填列方法“本月数”一栏反映了本月各项目的实际发生数。编制中期财务会计报告时，填写上年同期累计实际发生数；编制年度报告时，填写上一年度的累计实际数。如果上一年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表的项目名称和内容不一致，则应根据本年度的规定对上一年度利润表的项目名称和数字进行调整，并填写在本表的“上一年度金额”栏中。编制中期和年度报告时，将“本月数”栏改为“上年数”栏。第四节现金流量表(1)现金流量表的功能(2)现金流量表的编制基础(3)现金流量表的编制原则和方法(23)现金流量表的功能(1)现金流量表的含义是指(3)现金流量不仅可以了解企业当前的财务状况，还可

9、以预测企业未来的发展。(4)便于报表使用者对报告期内与现金相关和无关的投融资活动进行评估。(2)编制现金流量表的依据(1)编制现金流量表的依据编制现金流量表的依据是现金，包括现金及现金等价物：1)现金是指库存现金和可随时用于支付的存款，不能随时提取的存款不是现金。现金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。26、26、2)现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。期限很短，这通常意味着从购买之日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。在会计实务中，企业应根据业务特点确定现金等价物的范围，并在附注中披露确定现金等价物的会计政策

10、，始终保持这一分类标准。27，2，影响现金流的因素，1)各项目间现金的增减不会影响现金流的增减。2)非现金项目的增减不会影响现金流量的增减。3)现金项目与非现金项目之间的增减不可避免地会影响现金流的增减。现金流量表主要反映现金项目和非现金项目的增减变动对净现金流量的影响。3)、等非现金项目，如重要的投资和融资活动，应在现金流量表的附注中披露。1)、2)、28、3。现金流量表应分别反映经营活动、投资活动和融资活动的现金流量。1)经营活动产生的现金流量企业通过使用所拥有或控制的资产所获得的现金流量主要是与企业净利润相关的现金流量，是以现金为基础的利润。包括销售商品或提供服务、经营租赁、购买商品、接

11、受服务、制造产品、广告、销售产品、纳税等。企业应采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别列出的经营活动的现金流量。29，2)投资活动产生的现金流量，指企业长期资产的购买和建造以及不属于现金等价物范围的投资和处置活动。长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产和其他资产。主要包括取得或收回投资、购买、建造和处置固定资产、无形资产和其他长期资产。融资活动的现金流量，是指导致企业资本和债务的规模和构成发生变化的活动，包括投资吸收、股票发行和利润分配。这里的债务是指企业从国外借入的资金，如发行债券、向金融企业借款、偿还债务等。31，4，现金流量表的格式，现金流量表由

12、两部分组成：定期报表和附表(或补充资料)。积极陈述要求企业用直接的方法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动和融资活动的现金流量。在补充信息部分，要求披露用间接法重新计算和表示的经营活动的现金流量，以及不涉及现金的投资和融资活动。32.(3)现金流量表的编制原则和方法1。编制现金流量表的基础是以现金为基础反映企业在报告期内的现金流量信息。现金流量表的编制基础必须是资产负债表、损益表和其他相关的会计记录；编制现金流量表的过程是将权责发生制下的会计数据转换成以收付实现制表示的现金流量。现金流信息需要关于业务活动、投资活动和融资活动的单独报告。33，2。填写经营活动的现金流量：直接法，现金流量

13、表要求c因此，有必要将权责发生制确认的利润(损失)转换为收付实现制的现金。在现金流量表中报告这种转换有两种方法：直接法和间接法。直接法通过现金收入和现金支出这两个主要类别来反映业务活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的经营收入为起点，调整与经营活动相关的项目的增减，进而计算经营活动的现金流量。34，(1)“销售货物和提供服务收到的现金”项目反映企业销售货物和提供服务实际收到的现金(包括销售收入和应付给买方的增值税)，包括本期销售货物和提供服务收到的现金、前期收到的现金和前期收到的预付款，减去本期退货支付的现金和前期退货。本项目还反映了企业在销售材料、采购和寄售业务

14、中收到的现金。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其他业务收入”的记录分析填列。35，使用公式反映销售商品和提供服务所收到的现金=营业收入应纳税额增值税应纳税额(销项税)应收账款(期初余额期末余额)应收票据(期初余额期末余额)预收账款(期末余额期末余额)-应收账款和应收票据通过用非现金资产抵消债务而减少-本期核销的坏账在本期收回-通过贴现本期票据支付的利息注：不包括无形资产。华联实业有限公司2003年的相关信息如下：利润表中的主营业务收入为30万元；资产负债表中的“应收账款”余额年初为9万元，年末为15万元。本年发生的3000元

15、坏账已经核销；本年度，债务人企业用存货冲减应收账款1.8万元；今年收到往年核销的坏账24000元。销售商品和提供服务收到的现金=300，00 0 (90，0 00-150，0 00)-3，000-18，000 24，000=243，000(元)，37，例某企业2004年相关信息如下：(1)应收账款：年初100万元，年末100万元；(2)应收票据：年初4 00，000元，年末200，000元(3)预收款账户：年初80万元，年末90万元；(4)主营业务收入6000万元；(5)应交税金应交增值税(销项税)1037万元；(6)其他相关信息：本期计提坏账5万元(备抵法)，本期收回坏账2万元，应收票据贴现

16、在“财务费用”科目产生借方3万元，项目使用企业产品100万元，产生增值税17万元，客户以11.7万种商品(货款10万元，增值税10万元)清偿未偿债务12万元要求：根据以上信息计算销售商品和提供劳务收到的现金。38、销售商品和提供劳务收到的现金=(“销售商品和提供劳务产生的收入和增值税销项税额”-应收账款当期增加、应收票据当期减少、预收账款当期增加=(6000 1020)-27 20 10 2-3-12=7010万元、39(2)、“40(3)“与经营活动有关的其他收到的现金”项目反映企业除上述项目外收到的与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入和现金补偿收入价值较大的其他现金流入应作为单独项目反映。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。、41、(4)“购买货物和接受劳务的现金”项目反映企业购买材料、货物和接受劳务的实际支付现金，包括本期购买材