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文档简介

1、1,复习,对账的内容,账证核对 账账核对 账实核对,错账更正的方法,划线更正法 红字更正法 补充登记法,2,模块四 会计账簿的更换与保管,3,本模块主要内容,1、结账,2、账簿的保管和更换,4,七、结账,结账的程序主要包括： 查明本期发生的经济业务是否全部入账。 将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。 结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。,结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。,5,结账的方法,（1）需结计当月发生额的

2、本月合计通栏单红线 （2）需结计本年累计额的本年累计通栏单红线 （3）12月份终了的全年累计中本年累计通栏双红线,6,1.不需要按月结计本期发生额的账户，最后一笔经济业务划单红线（应收款和财产物资明细账）,2.现金、银行存款日记账和其他一些需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿,每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明 “本月合计”，在下面划通栏单红线。,7,3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额的下边，在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面划通栏单红线，12月末时在全年累计的下面划通栏的双红线,4

3、.总分类账户 平时只需结计月末余额，年终时结计“本年合计”，并划双红线。,8,5.关于过次和承前 （1）在本页最后一行内结计出发生额合计数及余额，然后过次页并在次页第一页承前页 （2）只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行内结计出发生额合计数及余额后过次页。,9,八、账簿的保管和更换,一、 账簿的更换,新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次 部分明细帐如固定资产卡片，应年度内变动不多，年初可不必更换帐簿。,二、账簿的保管,会计凭证、会计帐簿、会计报表等都是重要的经济档案和历史资料，必须按照会计档案管理办法妥善保管。,10,本

4、单元复习,会计账簿的概念,会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经审核的会计凭为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,会计账簿的分类,按用途分,序时账 分类账 备查账,按账页格式分,两栏式 三栏式 多栏式,按外形格式分,定本式 活页式,11,账簿的基本内容,封面、扉页、账页,账簿的登记方法,日记账,与现金、银行存款有关的记账凭证 逐日逐笔登记,总分类账户,根据记账凭证逐笔登记,根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记,明细分类账,根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记,12,对账的主要内容,账证核对、账账核对 账实核对,错账更正的方法,划线更正法 红字更正法 补充登记法,结账的定义,

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