任务四 外币业务的核算.ppt

1、任务四 外币业务的核算,1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容,一、外币业务的主要内容,外币是相对于记账本位币而言的，记账本位币以外的货币都是外币，如：美元、日元、港币等。,记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。我国大多数企业以人民币为记账本位币。,1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容,一、外币业务的主要内容,直接标价法： 例如： 1美元=6.7元人民币 间接标价法： 例如： 1元人民币=0.15美元,第四节 外币交易,汇率：两种货币相兑换的比率,1.外币的含义 2.汇率的含义

2、 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容,一、外币业务的主要内容,1、市场汇率 买入汇率 卖出汇率 中间汇率 2、记账汇率,第四节 外币交易,1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币交易的内容,一、外币业务的主要内容,外币交易指企业发生以外币计价或者结算的交易。包括： （1）外币兑换业务 （2）外币购销业务 （3）外币借贷业务 （4）接受外币投资业务,第四节 外币交易,1.账户设置及折算汇率的确定,二、外币业务的基本账务处理,对有外币业务的企业应设置相关的外币账户，包括外币现金、外币银行存款以及应收账款、应付账款等结算账户。,根据准则

3、，外币交易初始确认的汇率应采用交易日的即期汇率或近似汇率,第四节 外币交易,即期汇率一般为当天外汇交易中心公布的中间汇率,向银行买入外汇 借：银行存款美元户（按中间汇率折算） 财务费用汇兑损益 贷：银行存款人民币（实际支付的人民币，按银行卖出汇率计算） （财务费用汇兑损益） 向银行卖出汇率 借：银行存款人民币（实际收到的人民币，按银行买入汇率计算） 财务费用汇兑损益 贷：银行存款美元户（按中间汇率折算） （财务费用汇兑损益）,2.外币兑换业务的账务处理,会计分录,借：银行存款 美元户（20000） 129000 （200006.45） 财务费用汇兑损益 1100 贷：银行存款 人民币户（200

4、00） 130000 （200006.5）,2.外币兑换业务的账务处理,会计分录,借：固定资产 33000000 贷：应付账款美元户（5000000）3300000,业务流程,3.外币借款和外币购销业务的账务处理,固定资产的入账价值=,500万美元6.6,=3300万元人民币,会计分录,借：银行存款 美元户（400） 2600 贷：主营业务收入 2600,业务流程,主营业务收入=,400美元6.5,= 2600 元人民币,3.外币借款和外币购销业务的账务处理,会计分录,借：银行存款 美元户（1000） 6700 贷：短期借款 美元户（1000） 6700,业务流程,3.外币借款和外币购销业务的

5、账务处理,4、接受外币资本投资的核算 借：银行存款外币 （外币金额*当日市场汇率） 贷：实收资本 （投资合同约定占实收资本的金额） 资本公积,5、期末汇兑损益的计算及其账务处理,例如：现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应收款、应收票据、持有至到期的债券、借款、应付账款、其他应付款、,货币性项目：企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债,外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入“财务费用汇兑损益”,期末汇兑差额的计算公式： 某外币账户期末汇兑差额 某外币账户的外币期末余额期末市场汇率该账户的期末记账本位币余额 本期发生的汇兑差额 本期各外币账户发生的汇兑差额的和 期末汇兑损益一般计入“财务费用”,例 华联实业股份有限2005年12月31日，各有关外币账户资料如下： 1.应收账款甲外商5 000美元，账面人民币金额412 50元。 2.应付账款B外商6 400美元，账面人民币金额52860元。 3.银行存款美元户20 000美元，账面人民币金额164800元。 4.2005年12月31日外汇汇率为1：8.30。 根据上述资料，计算各外币账户汇兑损益并进行相应的会计处理,汇兑损益计算表（12月31日）,账务处理,根据表中