税法的构成要素及其分类

1、第三章是税法的构成要素及其分类。税法的构成要素也称为“税法的构成要素”。税法要素是指税收实体法的基本内容。在各税种的实体法中，都有必要规定由谁纳税、征收什么税、征收多少税等基本内容。这些基本内容是税法中的纳税人、征税对象、税率等基本条款，被称为税法要素。税法分类是理解和研究税法，进一步完善我国税法的必要条件。税法可以根据不同的标准分为不同的类别。在每一税种的实体法中，都必须规定由谁纳税、征收什么税、征收多少税等基本内容。这些基本内容是税法中的纳税人、征税对象、税率等基本条款，被称为税法要素。纳税人税目计税基准税率减免税争议税法的构成要素是指每一部税法必须具备的基本内容。它一般包括：总则、纳税人

2、、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚款、补充规定等项目。1.纳税人，即纳税人，主要是指直接履行税法规定的纳税义务的所有法人、自然人和其他组织。每一种税都有它的纳税人，同一种税可以有不同的纳税人，某一个纳税人也可以成为几个税的纳税人。纳税人是指实际或最终承担税收的单位和个人。在同一税种中，纳税人与纳税人可以一致也可以不一致。如果纳税人可以通过某些渠道传递或转移税收，纳税人将不再是纳税人；否则，纳税人也是负纳税人。为了防止偷税漏税，实现税源扣缴，税法还规定了扣缴义务人，即税法规定的有代扣代缴、代收代缴税款义务的社会组织和个人。扣缴义务人是指有义务从纳税人的收入中扣除纳税

3、人应纳税款并代为缴纳的单位和个人。确定某些单位和个人为扣缴义务人的目的是为了加强税源控制，简化税收征管程序，减少税收流失。扣缴义务人是指有义务通过经济关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。确定扣缴义务人的目的与确定扣缴义务人的目的相同。在现行税制中，只有消费税中的委托加工业务存在扣缴义务人问题。二是税收客体，即税收客体，主要是指税收法律关系中双方权利义务所指向的对象或行为。这是区别不同税种的主要标志，而我国现行的税收法律法规都有自己特定的征税对象。例如，企业所得税的对象是应税所得；增值税的对象是生产和流通过程中商品或服务的增值额。根据它们的不同性质，它们可以分为四类：(1)周转，包括

4、商品周转和非商品周转；(2)收入或收益，包括总收入和净收入；(三)财产，即法律规定的特定范围内的财产，如不动产、车辆和船只；(4)行为，即法律规定的特定性质的行为，如屠宰行为。根据上述标准，中国税法分为四大类24种。在各种税收制度要素中，征税对象是税收制度的基本要素。征税对象是一种税收不同于另一种税收的最重要标志。也就是说，税种的不同主要是由于征税对象的不同，正因为如此，各种税种的名称通常是根据征税对象来确定的，如增值税、所得税、财产税、车船使用税等。税目和税目也是从属于征税对象的一个要素。它们是在征税对象的一般范围内规定的特定税种或项目，是征税对象的具体化。每种税都有自己的征税对象，有些为了

5、便于征税，有必要通过为范围广、内容一般的征税对象指定税目来为每一种税收指定征税对象。例如，现行税制中的消费税、营业税和关税都采用了规定税目的方法。所有需要征税的商品或服务都应列为一个类别或项目，每个类别或项目都是一个税目；如果不对它征税，它就不会被列入清单。第三，计税基础，计税基础(也称计税基础)是指税收制度中规定的计算各种应纳税额的基础或标准。课税基础与课税对象密切相关，是从属于课税对象的一个要素。二者的关系是，征税对象是指征税对象，征税依据是在确定征税对象的前提下，为征税对象计算税款的依据或标准。对于某些税种，征税对象的金额与计税依据一致，如消费税、营业税和土地使用税；有些税种是不一致的，

6、它们的计税依据只是应税对象的一部分，如个人所得税，其应税对象是纳税人的总收入，而计税依据是一定扣除后的余额。用位移作为车船税的计税依据是不合理的！用位移作为车船税的计税依据是不合理的。作为财产税，车船税更适合按车价征收。财产税应首先体现“财产”，然后体现“减排”。你让国内排量为2.0、价格为10万元的比亚迪支付1000元，而你从排量为1.0、价格为20万智能的宝马迷你(BMW mini)或排量为1.6、价格为36万的宝马迷你(BMW Mini)那里获得了400多元。这是财产税吗？全科医生专家和官员们，这是国家税收，不是针对穷人的税收！太邪恶了！(4)税率是对征税对象征税的比例或金额。在确定征税

7、对象的前提下，国家税收的多少和纳税人的负担水平都取决于税率，这是衡量国家税收负担是否适当的标志。一定时期的国家税收政策也主要体现在税率上，因此科学合理地设计税率是正确处理国家、企业和个人之间分配关系，充分发挥税收宏观调控作用的关键。因此，税率成为税法的核心要素。我国现行税率主要包括：(1)比例税率；(2)累进税率过高；(3)固定税率；(4)累进税率超过税率。1、比例税率，它是同一个征税对象，不管金额多少，都适用相同的税率。比例税率易于计算，税收负担相同。该税率是税负横向公平性的重要体现，适用范围广，各种税种均可采用。然而，税率不能反映负担能力原则，而且是递减的。收入越高，纳税人的相对税收负担越

8、轻。比例税率也有两种形式：单一比例税率和差别比例税率。通常，所得税采用单一的比例税率；在流通税收中采用差别比例税率。差别比例税率可分为以下几种形式：产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率。累进税率是指同一征税对象的比例随着其数量的增加而增加的税率。累进税率是一种多级税率。其具体形式是将征税对象按金额划分为若干等级，并对不同等级规定从低到高的不同税率，包括最低税率、最高税率和若干等级的中间税率。累进税率是由一组逐渐增加的税率组成的，这些税率在所得税，特别是个人所得税中普遍采用。累进税率能够体现能力和负担能力原则，使纳税人的负担水平与负担能力相适应，即多收少收，不收，能够更有效地调整

9、纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平性。(1)完全累进税率是指将应税对象的金额分成几个等级，并按从低到高的顺序确定每个等级的适用税率。当.的时候其主要缺点是累进程度比较尖锐，特别是在两个等级的临界点，应税金额的增加超过应税对象金额的增加是不合理的。因此，在世界各国的税制中，很少使用完全累进税率。(2)超额累进税率是指将应税对象的金额划分为若干等级，按照从低到高的顺序为每个等级设定一个适用税率，根据相应等级的适用税率计算每个等级的应税对象的金额，然后合计应纳税金额的累进税率。它与完全累进税率的区别在于，当应税对象的数量增加到需要提高一级税率的程度时，高一级税率仅适用于超额部分。由于超额累进税

10、率可以避免在两个档次的门槛上，应税金额的增长超过应税对象的增长，累进程度相对适中的不合理现象，因此被大多数国家采用。中国的个人所得税部分使用了过高的累进税率。工资收入扣除标准为3500元/月(自2011年9月1日起正式执行)。(三)超额累进税率，是指按照相对税率将应税对象划分为若干个等级，从低到高确定每个等级的适用税率，并分别按照相应等级的适用税率计算每个等级的应纳税额，然后将累进税率相加。中国的土地增值税采用超额累进税率。土地增值税，1。按收入扣除规定扣除项目金额后，按增值额缴纳土地增值税。2.扣除项目的规定：为取得土地使用权而支付的金额；土地开发的成本和费用；与房地产转让相关的税收。3.税

11、率分四级确定：增值税金额不超过扣除项目金额的50%，税率为30%；如果增值额超过扣除项目金额的50%至100%，税率为40%；如果增值额超过扣除项目金额的100%至200%，税率为50%；如果增值税金额超过扣除项目金额的200%，税率为60%。超过土地增值税税率的累进税率表、(4)全税率的累进税率、(3)。固定税率，又称“固定税额”，是指根据应税对象的标准计量单位直接规定应税金额的税率。它适用于在数量基础上征收的税收。税率与应税对象的价格无关，不受应税对象价格变化的影响。5.纳税是指应税货物在流通过程中应纳税的环节。它决定在哪个或哪些环节征税。目前，我国流转税的征收大多采用多环节税收。纳税期限

12、是指纳税人依照税法规定缴纳税款的期限。税法规定，纳税人按日、月、季和纳税年度纳税。此外，税法还规定了按时间纳税，即以从事生产经营活动的纳税人人数为纳税期限。纳税地点是指纳税的地点。纳税地点一般采用属地主义原则，以纳税人所在地、纳税对象所在地、纳税行为发生地的税务机关为纳税地点。首钢迁至唐山曹妃甸、北京和河北，争夺28亿元的税收。当河北人竭尽全力准备“嫁”给搬迁后的首钢时，首钢的声明并没有让他们高兴。在刚刚结束的北京“两会”期间，首钢董事长朱继民公开表示，首钢将在2010年前迁至唐山，但总部和税收仍将留在北京。这是首钢高层首次就搬迁问题发表如此明确的声明。对此，接受本报记者采访的河北省发展和改革

13、委员会的人用“一厢情愿”来回应。“首钢占用我们的矿产，污染我们的环境，消耗我们的水资源。与当地政府无关是不可能的。它必须在税收方面照顾当地政府。”石景山会是什么样他说，以增值税为例，首钢75%的增值税上缴国家，12.5%留在北京，12.5%留在石景山。石景山还保留了首钢缴纳的20%的企业所得税和50%的营业税。6.减税或免税。减税是相应的税收减免。免税是应付税款的全部免税。减税或免税是减少或免除纳税义务。与此相关的是门槛、免税金额和亏损结转。起征点是计税基数达到征税额的极限。如果达不到门槛，就不要征税；达到或超过起征点的，按全额计税。免税金额是指在计税基础总额中免税的金额。它是按照一定标准从计

14、税基础总额中预先扣除的金额。免税金额不征税，超额部分征税。亏损结转：指当年的经营亏损在下一年度或其他年度的经营利润中冲减。起征点与免税金额的异同，而起征点是指税法规定的征税对象的最低限额。起征点和免税金额有相似之处，即当征税对象小于起征点和免税金额时，不征税。两者之间也有区别，即当应税对象大于起征点和免税金额时，应采用起征点制度对应税对象的全部金额征税，只有超过免税金额的部分应采用免税金额制度征税。在税法中规定起征点和免税金额是纳税人的一种关心，但他们的关心焦点明显不同。前者照顾低收入人群，而后者照顾所有纳税人。注：社会上热议的个人所得税“起征点”实际上是个人所得税“工资薪金所得”的费用扣除标

15、准，是一个免税额，不是起征点！1.中国现行税法采用的累进税率为()。a .超额累进税率b .全额累进税率c .超额累进税率d .全额累进税率2 .多项选择题在下列项目中，正确的陈述是()。a .税目是区分不同税种的主要标志b .税率是衡量税负轻重的重要标志c .纳税人是履行纳税义务的法人和自然人d .征税对象是税收法律关系中双方权利和义务所指的项目。七.税务争议，即税务机关与对应方(包括纳税人和非纳税人)之间确认或执行税收法律关系所产生的争议。纳税义务。指税收法律关系主体违反税收法律法规应承担的法律后果。有三种经济、刑事和行政责任。在第二节中，税法的分类可以根据其立法目的、征税对象、权限划分、

16、适用范围和功能划分为不同类型的税法。根据税法的不同法律效力，分为税法、税收法规、税收行政法规、税收规章、地方税收法规和地方税收规章。税法是最高国家权力机关根据法定程序制定和颁布的税收法律和法规。如税收征收管理法、个人所得税法、企业所得税法、车船税法等。税收法律法规是国家最高行政机关根据国家最高权力机关的授权制定和颁布的税收法律法规。通常采用税收法规、决定、措施、通知和条例，这也是我国现行税收法律制度中最重要的形式。税收行政法规是国家最高行政机关根据行政管理的需要制定和颁布的税收法律法规。税务部门规章是国家财政、税务、海关等职能部门根据授权制定的法律文件，是国家税收法律体系的一部分，是税法的一种形式。