国际贸易概论4第四章__关税措施教学提纲.ppt

1、第四章关税措施，一、关税的含义和作用关税：政府设立的海关在进出口商品通过一国关税区时向进出口商征收的税收。关税地区：也称为税收地区或关税地区，是一个国家的关税法律和法规得到充分执行的地区。关境与边境的关系：特区、关税同盟、自由港等。第四章关税措施、关税特征1。强制性2。间接税。关税具有涉外关税的功能。关税的积极作用1)可以增加一个国家的财政收入2)可以保护国内生产和国内市场3)可以调节国内生产、市场、价格和金融4)可以调节国际关系2)。关税的负面影响1)增加消费者的负担2)不利于国际贸易的发展3)过度的保护将导致落后的保护4)容易恶化贸易伙伴之间的友好关系5)容易产生走私2。关税的主要类型。进

2、口税根据商品流量，出口税，过境税，2。根据征税的目的，税收关税，也称为收入关税，是指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。保护性关税保护性关税又称经济关税，是指以保护国内工业和农业发展为主要目的而征收的关税。保护税率越高，保护程度越强。根据差别待遇和特定条件征收的进口附加税除了一般的进口税之外，进口国经常出于某种目的对进口货物征收进口税。进口附加税有两种征收方式：一是征收所有进口货物。另一个更常用的方法是对个别国家和个别商品征收进口附加税。有两种主要类型：反补贴税：也称为抵消税或补偿税，是对直接或间接获得任何奖金或补贴的进口外国商品征收的进口附加税。反倾销税：反倾销税是对倾销进口产品征收的

3、进口附加税。税收优惠：税收优惠，又称税收优惠，是指对从某一国家或地区进口的全部或部分货物给予低关税或免税的特殊优惠待遇。优惠税既有互惠的，也有非互惠的，但它是一种区域性的优惠安排，因此它不适用于从非受益国或地区进口的货物，非受益国不能援引最惠国待遇条款来要求税收优惠待遇。普遍优惠制(普惠制)，是发达国家承诺对从发展中国家或地区进口的货物，特别是制成品和半成品实行的普遍、非歧视和非互惠的关税优惠制度。三项原则：普遍性、非歧视性和非互惠性。普惠制给惠国在提供普惠制待遇时执行普惠制方案。这些计划的具体规定如下：1)对受益国或地区的限制；(二)受益商品范围的规定；(三)受益商品减税范围的规定。4)对给

4、惠国保护措施的规定(1)例外条款(2)附表限制(3)竞争需要标准(4)分级条款(5)原产地规定(1)原产地标准：均为原创，并有实质性变化(加工标准和增值标准)(2)直接运输(3)原产地证书，(2)征收标准特定关税：根据商品，只要确定计量单位数并乘以税率，即可计算出应纳税额。计税金额的计算公式为：特定税额=商品数量*单位特定税额。优点：简单和便宜的商品有很大的抑制作用，缺点：不合理和无法适应价格变化。2.关税征收标准，从价税：以商品价格作为征收标准中的关税，其税率以商品价格的百分比表示。例如，美国对羽毛产品的进口征收从价税，普通税率为60%，最惠国税率为4.7%。应纳税额可通过将税收价格乘以税则

5、中规定的税率得出。从价税额的计算公式为：从价税额=货物总值*从价税率优点：合理简单缺点：完税价格难以确定；2.征收标准关税，复合税：也称为混合税。在同一税目中有两种税率，从价税和从量税，同时使用两种税率称为复合税。复税的征税程序复杂。复税金额的计算公式为：复税金额=从价税金额具体税额复税可分为两种类型；一是根据具体税种征收从价税。例如，美国对男士羊绒衫(价格超过每磅18美元的)征收复合税，具体税率为每磅37.5美分，从价税为15.5%；另一种是基于从价税加特定税。例如，在日本，进口手表(每只价格超过6000日元)需从15%的价格中缴纳150日元的特别税。2.关税的征收标准，选择税：对于进口商品

6、，有从价税和从价税，但在征税时，海关选择其中之一。一般来说，选择较高税额的税率。当价格上涨时，使用从价税，当价格下跌时，使用从量税。例如，日本对进口坯布征收7.5%或每平方米2.6日元的协定税率，这是最高的。但有时，为了鼓励某种商品的进口，会选择较低的税率。第六章关税措施3。关税和清关程序关税也被称为关税。它是一个国家对进出口商品征收关税并对进出口免税商品进行系统分类的一系列规章制度。海关在此基础上征收关税是关税政策的具体体现。关税一般包括两部分；一部分是关税的规则、条例和说明，另一部分是关税率表。税率表：税号栏；商品分类目录；税率关税根据税率栏的数量分为单一关税和双重关税。第三，关税保护程度

7、(关税等级)1。简单平均法仅根据一国关税中的税率计算，即法定税率。不管每一个税目的实际进口数量如何，其税率的平均值只根据税则中税目的数量来计算。加权平均法加权平均法使用进口货物的数量或价格作为加权平均。1)全部商品加权平均：关税水平=进口税收总额/进口总值* 100%；2)应税商品加权平均：关税水平=进口税收总额/应税商品进口总值* 100%；3)抽样加权平均：关税水平=抽样商品税/选定商品的进口总值* 100%；3.名义保护率：当进口商品进入该国关税区时。4.有效保护率：指在关税保护措施的作用下，加工产品可能带来的附加值增量，以及在自由贸易条件下加工附加值的百分比。Erp=(v-v)/v *

8、 100%。5.名义保护和有效保护的主要区别在于，名义保护只考虑关税对某一制成品价格的影响，而不考虑对其投入材料的保护；有效保护不仅关注关税对成品价格的影响，还关注因征收关税而导致的投入原材料和中间产品的价格上涨。因此，有效保护率计算受整个关税制度影响的加工业的增值率。有效保护率是一种产品的国内外附加值与其国外附加值部分之差的百分比。这里的对外附加值是指自由贸易条件下商品的附加值。有效保护率：假设最终产品的国际市场价格为A，原材料比例为P，增值部分比例为(1-P)。最终产品关税为吨，原材料关税为吨。因此，最终产品的国际市场价格为甲。最终产品的国内价格为甲(1吨)。原材料的国内价格是1吨。自由贸

9、易下的增加值：根据企业资源规划，关税保护下的增加值：100% *。a(1t)-AP(1t)-a(1-p)/a(1-p)=100% *(1t-p-pt-1 p)/(1-p)=100% *(t-pt)/(1-p)=t1。如果我们对棉纱进口征收10%的税，并免除原棉进口，那么一公斤棉纱的国内市场价格应为20 * (1.10%)=22元，其中原棉成本为15元，那么国内增值额为W=22元-15元=7元。根据有效保护率的计算公式，棉纱的有效保护率如下：2 .如果棉纱的进口税率为10%，原棉的进口税率也为10%。棉纱国内市场价格仍在22元，由于原棉10%的税率，原料成本增加到15 * (110%) 16.5

10、元，国内加工增值为22-16.5=5.5元，国外加工增值为5元。有效保护率如下：3 .如果在上面的例子中，原棉的进口税从10%提高到20%，并且其他条件保持不变，由于原棉的20%的税，原料成本将增加到15 * (120%) 18元，并且国内加工增值将是22-18=4元，而国外加工增值将是5元。有效保护率为：(4-5)/5*100%=-20%。例如，在自由贸易条件下，美国自行车的价格为200美元，原材料成本为140美元，附加值为60美元。当美国开始对进口商品征税时，10%的自行车进口税将国内自行车价格提高到220美元，而5%的原材料进口税将成本提高到147美元，将价值提高到73美元。因此，自行车的有效保护率如下：(Z为有效保护率，W为国内加工增加值，V为国外加工增加值)。1.关税的特征和功能是什么？2.关税的主要类型是什么？3.名义保护和有效