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文档简介
1、营改增税负分析测算明细表填报培训,2016年6月,营改增税负分析测算明细表,(一)填报纳税人的范围 四大行业中所有的一般纳税人(包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人,以及营改增主行业为 “3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人)在办理增值税纳税申报时,需要同时填报营改增税负分析测算明细表(附件4,以下称测算明细表),作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。,营改增税负分析测算明细表,(二)表式说明,从表间横向结构看,该表共分为三大栏次。分别是“项目及栏次”、“增值税”、“营业税”。换句话说,就是希望通过合理的测算方法,直观反映出营改增试点前后同一纳税人、同一应税项目,其实际缴纳的增值
2、税和测算营业税之间的比较,从而准确判定试点纳税人的税负变动情况。,营改增税负分析测算明细表,(二)表式说明,“应税项目代码及名称”:根据营改增试点应税项目明细表所列项目代码及名称填写,同时有多个项目的,应分项目填写。,营改增税负分析测算明细表,(二)表式说明,附表一,可以看出,税负测算表中“增值税”栏次下第16列,与增值税附列资料(一)中第914列的表格结构及填报逻辑完全一致,即最终反映的销项税额(测算表第6列)为“差额扣除后的销项税额”,唯一的区别是,附表一是按不同税率的汇总金额,而测算表必须将其按各应税项目进行分解(但合计金额必须与附列资料一相等)!掌握了这个诀窍,这张表就已经成功一大半了
3、!,营改增税负分析测算明细表,(二)表式说明,一般计税方法: 本列各行次第6列对应各行次增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。,简易计税方法: 本列各行次第6列对应各行次。,营改增税负分析测算明细表,(二)表式说明 第7列 实际上是换算出了每个单独项目对应的增值税应纳税额!,测算表第6列,主表第11栏“销项税额”,主表第19栏“应纳税额”,营改增税负分析测算明细表,(二)表式说明,营改增税负分析测算明细表,(二)表式说明,按原营
4、业税的差额口径计算,营改增税负分析测算明细表,(二)表式说明,注意:这里测算出的增值税和营业税都是扣除差额之后的税额,口径是完全一致的!,填报案例,案例1:A装修公司为增值税一般纳税人,2016年6月份发生以下业务: 16月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程,合同规定,全部装修材料由A公司自行采购,6月15日收到装修款111000元,开具增值税专用发票一张; 26月20日采购装修材料一批,收到增值税专用发票注明金额50000元,税额8500元。,(三)填报案例,1.第3列营业税税率未填或填写错误。 2.第7列增值税应纳税额(测算)未填写或填写错误。 3.第8列至第12列营业税差额扣除项目填写错误。 特别提醒:首期纳税申报,由于网报系统无自动校验功能,可能导致测算表第7列“增值税应纳税额(测算)”一栏不能自动带出,请纳税人尽量
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