国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果分析(PPT 39页).ppt

1、国内外舞弊上市公司和事务所处罚结果的比较、目录、1 .舞弊者的法律责任、2 .海外典型例、3 .国内典型例、4 .国内外会订舞弊者的法律责任、1 .行政责任警告、执行停止、注册会订士证书失效2、民事责任主要是赔偿受害者的损失。 对委托方的责任(普华永道/德勤)对第三方的责任3、刑事责任主要是指依照有关法律程序判处一定的徒刑。 一般来说，由于违约和过失，注册会修订师有可能承担民事责任，由于欺诈，注册会修订师有可能承担刑事责任。 行政责任民事责任刑事责任这三个责任可以单一，也可以并行。目录、1 .舞弊者的法律责任、2 .海外的典型例子、3 .国内的典型例子、4 .国内外的会订舞弊行为的法律责任的差

2、异、海外的典型例子、海外的典型例子、美国的法莫亚公司、创业者莫纳斯虚构的库存和利益，实际上没有利益，而是夸大了该公司没有被审计的药店报告，保留两组帐簿仿制购买单据，制作虚假的记账证明书，确认购买的同时确认负债，多计存货数量。 财务部门在300家公司的药店中只对4家公司进行库存监修，管理者将这4家公司的药店用实物存货填满，并事先通知将虚增量分配给该计划的296家公司的药店。 法莫公司受到惩罚的结果，这次审计失败，会订士事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。 公司财务负责人被判监禁33个月，莫纳斯本人被判监禁5年。 d、美国废品管理公司案例、安然公司案例、法莫公司案例、海外典型案例、海外典型案例美世通

3、公司，1999年至2002年5月，公司采用虚假记账手段掩盖不断恶化的财务状况，虚构利润增加操纵股价。 不注明“线路成本”，将这部分费用修订为固定资产。 伪造“企业未分配收入”帐户虚增收入。 2002年6月在公司内部审计中发现了38亿52千万美元的财务虚假。 美国证券管理委员会在2002年6月26日对此进行了调查，发现从1999年到2001年的两年间，世通公司的虚构收入达到了90亿美元以上。 到2003年底，公司总资产增长约110亿美元。 世通公司受到惩罚的结果，财务负责人被解职，审计官自己辞职。 公司向SEC支付总额75亿美元的现金和新公司的股票，支付被骗的投资家。 CEO犯有诈骗、共谋、伪造

4、罪，被判处25年徒刑。 该公司其他有关人员也被判有罪。 d、世通公司的案例、安然公司的案例、法莫尔公司的案例、海外的典型案例、海外的典型案例美国的废品管理公司，会隐瞒或者不恰当地拖延期间的费用，从而虚报经营利润。 一次利润抵消本期经营费用，消化前期误报。 利用预算流程和高层调整进行盈馀管理。 捏造不正当的日记帐，隐瞒假行为。 废品管理公司处罚的结果是损失大的投资家在起诉废品管理公司管理当局的同时，以安达信为被告，安达信向投资家赔偿2亿2千万美元。 美国司法部曾考虑以刑事罪起诉安达信，在双方律师的调停下，司法部发出“下不例外”的警告。 世通公司的案例，美国废品管理公司的案例，法莫尔公司的案例，海

5、外的典型案例，海外的典型案例美国安龙公司，1997年11月：安龙公司购买合作公司JEDI的股份，随之将股份卖给自己制作的Chewco公司，由安龙公司的人员经营因此，安然公司开始了一系列复杂的秘密交易，意图掩盖公司巨额的到期债务。 2001年2月20日：财富杂志称安龙公司为“巨大的密不透风”公司，该公司债务累累，但华尔街仍然被鼓盖。 当天安然公司股票的收盘价为每股75.09美元。8月14日：安然公司的首席执行官斯基林(Jeffrey Skilling )辞职，安然公司继续秘密宣布公司的财务状况。 同日，该公司股价下跌到每股39.55美元。 10月12日：美国五大会计师事务所之一安达信公司法律顾问

6、，要求员工销毁安然公司的审计文件。 10月22日：美国证券交易委员会开始了安然公司的调查。 11月8日：安然公司承认自1997年以来虚报利润约为6亿美元。 11月29日：美国证券交易委员会扩大到安达信公司，安达信公司是审计安然公司调查的会议事务所。 12月2日：安然公司申请破产，公司股票跌至每股26美分。 2002年1月9日，美国司法部开始对安然事件进行刑事调查。 安然事件的处罚结果安然：到2005年底，在安然事件中受害的投资者，集体诉讼中收回的资金达到了71亿美元，到目前为止，这些投资者与摩根大通和花旗集团和解，分别得到了22亿美元和20亿美元的赔偿。 安达信：世界五大会修订事务所的首席安达

7、信公司，假帐自己赔偿20亿美元是不够的，最终被美国司法部逼迫破产。 目录，1 .舞弊者的法律责任，2 .海外的典型例子，3 .国内的典型例子，4 .国内外的会订舞弊的法律责任的差异，国内的典型例子，国内的典型例子琼民源，该公司1996年度5.66亿元的利益，虚编资本虚增的利益主要是(1) 合作方香港冠联置业公司投入的股东资本和合作建设资金确认为收入1.95亿元；(2)通过三次循环转让手段，虚假转让北京民源大厦部分开发权和商场经营权，收取2.7亿元，确认收入3.2亿元；(3)收到合作的话语的民源大厦该公司还对无所有土地使用权和无处分权的民源大厦进行对外投资，对土地使用权和民源大厦进行评价，将增值

8、作为资本公积金进行评价。 上述虚构结果，公司的固定资产、建设工程、无形资产大幅增加。 调查结果显示，“琼民源”控股股东民源海南公司与深圳有色金属财务公司合作，大量购买“琼民源”股票，以虚构利益发出“利好新闻”大幅上涨股价，然后大量出售，获得暴利操纵本次股票市场的违法行为中，两家公司各自违法琼民源公司受到惩罚后，将“琼民源”原董事长兼总经理马玉和等交给司法机关，依法追究刑事责任，警告“琼民源”公司。 取消直接审计“琼民源”的海南中华会修订师事务所，取消其主要负责人的注册会修订师资格证书。 警告中华会修订师事务所，停止从事证券业务6个月的资格。 对海南大正会修订师事务所处以30万元罚款，停止从事证

9、券相关资产评估业务6个月，对直接负责的公认会修订师停止从事证券业务3年。 对民源海南公司和深圳有色公司分别警告没收违法所得6651万元和6630万元，处各罚款200万元。 有关部门建议对深圳有色的主要负责人和直接负责人给予行政处分，根据、d、绿色电话、ST黎明电话、琼民源电话、国内典型电话、国内典型电话东方锅炉、评审局的调查，中国东方电气集团所属东方锅炉(集团)股份有限公司发售后，又将1996年度的销售额提高了1.76亿元，销售额提高了3800万元，1997年度的销售额提高了2.26亿元，销售额提高了4700万元，创造了连续3年稳定的利润，纯资产利润率增长的平衡的幻想。“东锅”事件主要存在两种

10、违法行为，一是公司以违法手段包装上市。 其二，一些董事擅自异地交易公司股票以获得暴利，侵吞公司财产。 东方锅炉股份有限公司受罚后，公司原董事长长江催产，现董事长何允民、董事马一中、程兆峰因涉嫌经济犯罪被司法机关依法逮捕。 证监会根据有关规定向东方锅炉公司发出警告。d、东方锅炉箱、ST黎明箱、琼民源箱、国内典型箱、国内典型箱、格林柯尔、顾雏军瞄准科龙，利用从科龙电器筹集的1.87亿元资金，反复反转、反复结算的方式登记顺德格林柯尔，从表面司法建立了顺德绿色呼叫购买和平台。 2002年在江西南昌，无实力开始生产的格林科尔在信口开河的承诺下诈骗国有土地，骗取了哥伦布电器全资子公司江西哥伦布应获得的优惠

11、地使用权利。 从2003年开始，区雏军擅自以广东科龙电器的名义在广发银行开设秘密账户，违法资金达到3.55亿元。 2005年没有实际交易能力的深圳格林柯尔通过相关交易从科龙电器中吸取17560.912万元的销售金，同时强行销售，以其他公司的名义强行将制冷剂销售给科龙电器，诈骗价款4080万元。 为了隐瞒犯罪、防止东窗事件，顾雏军利用伪银行的支付证明书、银行存款帐簿记录、银行账单等恶劣手段，隐蔽一笔一笔的资金转让，同时伪造公司的印章、虚构科龙的销售额，减少坏账准备，减少诉讼赔偿开始编制伪报告书。 这些行为严重损失了近年来科龙电器的财务报告： 2002、2003、2004年分别虚增利润的1.2亿、

12、1.14亿、1.49亿元2003年现金流量修订表显示：“借款收到的现金”为30.255亿元，“偿债支付的现金” 格林柯尔公司处罚的结果是，顾雏军虚报注册资本罪，以不公开重要信息的罪、挪用资金的罪被判处10年有期徒刑，被罚款680万元。 证监会对公司修订师事务所取消证券业务审计资格的认定，处罚可能主要以罚款和禁止市场进入两方面的结合为主。 德勤最高3年内可能会受到不能在中国开设分店的惩罚。 东方锅炉包、绿色包、琼民源包、国内典型包、国内典型包ST黎明、沈阳黎明服装株式会社(ST黎明) 1999年对外发布的会订报告失真。 其中资产增加8996万元负债增加1956万元所有者权益增加7413万元主要经

13、营业务收入增加15277万元利润总额增加8679万元。 公司公布的1999年度报告，在资产、负债、股东权益、主要营业收入、利润总额等方面有重大虚假行为。 ST黎明处罚的结果是，ST黎明时有捏造虚假的会订资料、增加利润等违纪行为，沈阳市国家税务局应对该公司及其子公司进行增值税1600多万元和罚款6万元的处罚。 上海证券交易所公开谴责ST黎明公司的重大违反行为。 目录，1 .舞弊者的法律责任，2 .海外的典型例子，3 .国内的典型例子，4 .国内外的会订舞弊行为的法律责任的差异，国内外的会订舞弊行为的法律责任的差异，与国外相比，中国的处罚以罚款、行政处罚、公开责难为主， 构成追究犯罪刑事责任的我国

14、司法和会订法等条文的规定，明确了不正当行为可以期待的“成本”的上限，不仅威慑力不足，反而在某种程度上发挥了“激励”的作用。 我国目前对企业会修订舞弊行为的司法处罚还很完善，国有及法人股东处于绝对控股地位的，很难认定舞弊行为是出于个人利益。因此，对当事人的处罚也越来越倾向于追究法人的经济责任，对参与不正当行为的个人的刑事民事处罚还很弱，对个人的感动还不深。 这些都助长了虚假不正当行为的风气。 在中国，大多数违法会修订师事务所在发生违法行为后，只受到轻微的证券执照取消和注册会修订师资格取消等行政处罚，有时甚至连行政处罚都没有，不能提及司法机关的干预和相应的刑事处罚。 承担民事赔偿责任的会修士事务所

15、更是如此。 对市场上无处罚力的事后处罚机制进行审计，对会员事务所的会员大胆冒险与上市公司合谋造假。中国现行法律法规关于会订舞弊的法律责任体现了重视行政和刑事的法律处罚，轻视民事法律调整的倾向，不适合市场经济。 市场经济在各经济主体之间具有自主的和平等性，是在承认各自的物质利益的基础上构筑的，因此各经济主体之间的矛盾大部分属于民事责任的范畴。 因此，必须用民事法律规范、引导、制约和保障各主体的经济利益。 从另一个角度来看，民事赔偿在调动利害关系人起诉的积极性，提高对会订不正当者的威力等方面占优势。 很多事件告诉我们，很多刑事案件的受害者没有举报的积极性，但对于民事案件，如果知道受害者惩罚侵害者可以期待赔偿，他们就会举报违法行为，愿意协助政府机关的调查和起诉。 这不仅是低成本的执法行动，通过提高发现违反者被处罚的可能性，大幅度提高制裁的抑制效果。 因此，必须尽快建立健全民事赔偿制度，充分发挥民事赔偿制度的作用。 针对当前我国违假成本低廉的现实，建议尽快