公路工程局有限公司经济责任审计实施细则

1、xx公路工程局有限公司经济责任审计实施细则第一章总则第一条进一步规范、制度化经济责任审计工作，客观公正、实事求是地评价xx道路工程局有限公司(以下简称公司)所属各单位(包括投资控股公司、直属项目部)负责人的任期经济责任和经营成绩，充分发挥审计工作的监督和服务职能，中央企业经济责任审计管理暂行办法第二条本细则适用于公司境内、外所有股权和控股企业(包括分公司、事业部、指挥部、直属项目经理部等舞弊单位)的经济责任审计工作。第三条本细则所称“被审计人”，对有法人资格的企业法定代表人，法定代表人为兼职，审计对象为主持日常业务的负责人(副总经理或总经理、副总经理等)。对于没有法人资格的分公司、事业部、指挥

2、部、直属项目经理部等内部独立会订单位，“被审计人”包括在生产经营中负有日常行政指导责任的总经理和常务副总经理、指挥长和常务副指挥长等。第四条本细则所称“经济责任”，是指根据规定的程序、方法和要求，在被审计人工作期间对其所属单位资产、负债、权益和损益的真实性、合法性、利益性以及重大经营决定等经济活动应承担的责任，包括直接责任、主管责任和指导责任。(1)直接责任是指被审计人对主管的资产经营活动和财务管理事项没有履行责任，或者没有正确履行，导致企业经营管理不善，或者因决策失误事后处理处理能力和违规操作等，应该承担所在企业的经济损失或者经济效果下降的责任。1 .直接违反国家财经法规的行为2 .授权、指

3、示、强令、纵容、保护部下违反国家法律法规的行为3 .违反失职、渎职和廉洁就业的行为4 .其他直接违法违规行为。(二)所谓主管责任，是指根据企业内部分工，被审计人对其分担的工作以及企业经营、投资等重大事项，由于没有履行或者没有正确履行责任而应承担的经济责任。(3)领导责任是指被审计人对所在企业的资产和财务状况以及相关经济活动应承担的直接责任以外的领导和管理责任。第五条被监察人办理调动、辞(免)职、离休等事项的，由其上级主管机关组织审计任期内的经济责任。离任经济责任审计，原则上必须先审计再离任，或者先审计再录用。 未经审计的，不得解除被审计人的经济责任。 被监察人离任后不再继任的，自离任之日起三年

4、内，上级主管机关对其在任期间的经济责任保留追溯的权限。第六条经济责任审计结果作为组织人事部门及其他有关部门审查、任用和奖励、处罚被审计人的重要依据，保存在被审计人文件中。第七条被审计机关、被审计人认为审计人与审计事项有利害关系，可能影响公正审计的，有权提出回避审计人要求的审计人与审计事项有利害关系的，应当申请回避。审计人是否回避取决于派遣审计组的机构。第二章审计工作组织第八条单位经济责任审计工作按照被审计人的管理权限与单位产权的关系，按照“统一要求、等级责任”、“先审后现金化”以及原则上“先审后任用”、“先审后离任”的原则组织实施。(一)被监察人被任命为公司时，由公司监察部负责监查，开展年度经

5、济责任监查(业绩监查)，开展“先监查现金化”和任期离任经济责任监查，不经监查不能解除被监察人的经济责任，不得离任、晋升、调动。(二)公司审查部根据公司负责人或者授权人的指示，可以根据需要对所属公司领导班的其他成员和主要业务部门的负责人开展相应的离任或者任期经济责任的审计。(3)各部门审计部门对所属项目经理部等会修订部门进行项目竣工和项目经理离任的经济责任审计，为实现项目竣工和定义项目经理任期的经济责任提供依据。第九条所属机关发生重大财务异常，如发生债务危机、经营性损失、资产质量下降以及机关合并分立、破产关闭等重大经济事件，公司负责人称，公司审查部应当及时组织专业经济责任审计，及时发现问题，明确

6、经济责任，纠正违法行为第十条公司审计部在经济责任审计工作中履行下列职责(一)根据国资委和集团有关文件的要求，制定公司经济责任审计工作的规章制度(二)对公司所属各单位负责人组织实施年度、任期和离任经济责任审计工作；(三)根据董事长或者授权人的指示，可以根据需要对所属机关指导班的其他成员以及主要业务部门负责人组织实施经济责任审计业务(四)决定并组织实施根据董事长或者授权人的指示，对发生重大财务异常的情况单位进行专门的经济责任审计(五)指导公司所属各部门开展内部经济责任审计工作。第十一条公司所属各单位审计部门在经济责任审计工作中履行下列职责(一)根据公司和有关法律法规的要求制定本公司经济责任审计的具

7、体实施细则(二)组织对所属项目经理部和其他会订单位开展项目竣工经济责任审计和项目经理离任经济责任审计(三)根据公司负责人的指示和企业管理的需要，开展其他形式的经济责任审计(四)协助公司审查部开展对本公司的经济责任审计。第十二条审计组实施任期经济责任审计，享有下列职权(一)要求被审计人报告任期，提供书面报告；(二)审查被审计机构章程、合同、协议和议事录等。(三)审核被审计机关的生产经营、财产物资、财会修订、劳动工资等资料；(四)审查被审计机关经济管理的内部控制制度。(五)对有关机构、部门和个人进行调查，取得证明资料。(六)评价被审计人任期的经济责任；(七)对违法、违纪、违反行为，按照有关规定进行

8、处理，提出处理、处罚建议。(八)法律、法规规定的其他职权。第十三条公司审计部按照“全面审计、重点强调”的原则进行的年度经济责任审计工作，可以采用每年确定部分重点单位进行全面审计的方式。 确定为全面审计的重点单位，审计用户数和审计资产量必须达到100%。第十四条各单位难以开展项目竣工和项目经理离任经济责任审计的，可以提出申请由公司审批部协助组织实施。第三章审计工作内容第十五条对公司负责人的经济责任审计工作主要内容包括：任期内企业经营成果的真实性、企业财务收支核算的合规性、企业资产质量和经营成绩的变动情况、企业经营活动和重大经营决策情况、执行国家有关法律法规和公司规章制度和廉洁自律等的情况，以及其

9、他需要审计的内容。第十六条企业经营成果的真实性是指被审计人在职期间的企业会修订预算是否准确，企业财务结算编辑范围是否完整，企业经营成果是否真实，以及企业修订资产减额的准备是否与资产质量一致。 在审查中，重点是：(一)企业年度财务决算报告的合并范围、方法、内容和编辑质量是否符合规定，是否存在故意编制虚假财务决算报告的问题；(二)企业是否正确采用会订确认标准和订量方法，随意变更或滥用会订报价、会订政策，是否故意捏造虚假利益等问题。(三)企业会修订帐簿的记录是否与实物、价款及有关资料一致，是否存在帐簿外资产、潜在损失帐目等问题；第十七条企业财务收支核算合规性是指被审计员工作期间的财务收支管理是否符合

10、国家有关法律法规的规定，会修订预算是否符合国家有关财务会修订制度，年度财务结算是否全面真实地反映了企业的财务收支情况，评审如下(一)企业收支确认和核算是否完整准确，是否符合国家财务会核算制度的规定，公款有无私人存款，“小金库”私人及公款是否在个人账户从事股票交易，是否违反对外贷款资金，对外资金担保和贷款账户等问题。(二)企业成本支出范围和支出标准是否符合国家有关财务会修订制度的规定，是否存在多排、少排或不排的成本费用等问题，以及企业工资总额的来源、发放、缴纳和企业负责人的收入情况。(三)企业会订是否符合国家有关财务会订制度的规定，是否擅自变更资产、负债、所有者权益的确认标准和订量方法，是否存在

11、虚列、多列、不列或少列资产、负债、所有者权益的问题。第十八条企业资产质量变动情况是指被审计人工作期间各项资产质量是否有改善、是否存在重大损失、重大潜在损失或资产流失等问题、企业国有资本是否安全、是否完整以及对企业未来发展能力的影响。 在审查中，重点是：(一)被监察人工作期间企业资产负债结构的合理性和变化情况对企业未来发展的影响。(二)被监察人上班期间企业资产的运营效率和变化情况，以及对企业未来发展的影响。(三)被监察人工作期间企业有效资产和不良资产的变化情况对企业未来发展的影响。(四)被监察人上班期间企业国有资产保值增值结果，公司所属单位与行业水平变化的比较分析。第十九条企业经营活动和重大经营

12、决策是指被审计人在职期间所做的对外投资、经济保证、资金贷款和大宗合同等重大经济决策是否符合国家法律法规和企业规章制度的规定，企业内部控制制度是否健全有效运行等，审查时重点关注下列情况(一)重大经济活动和经营决策是否符合国家有关法律法规、政策及有关规定；(二)制定相关管理控制制度，决定是否认真履行；(三)决策协议、合同是否符合企业实际、是否有损害本公司的条款、其中是否有个人利益获取行为。(四)决策履行过程是否明确具体实施管理部门，有无过程监测。(5)关于决策结果是否对企业造成损害等。第二十条经济责任审计认真检查被审计机构和被审计人执行国家有关法律法规的情况，检验被审计机构和被审计人是否违反国家财

13、经法纪，寻求私人、贪污、挪用、私分公款，转移国家资产，行贿浪费等行为，造假、荣耀第二十一条经济责任审计在全面核实企业各项资产、负债、权益、收入、费用、利润等会订的基础上，根据公司及上级的经营业绩评价政策规定，对被审计人在任期间的经营成果、经营业绩以及资产运营和收益状况进行客观、公正、准确的综合评价。第四章审计工作程序第二十二条审计机关制定年度审计工作修订计划时，明确年度经济责任审计的范围、重点内容、时间表、需要重点审计的单位和审计组织方式等，包括年度经济责任审计修订计划的相关内容。第二十三条实施离任经济责任审计，审计机构应当取得本单位组织、人事等有关部门的离任经济责任审计委任状。 审计机构在收

14、到审计委托书后应当立即安排离任审计。第二十四条实施审计前，审计机关应当发出审计通知书。 审计通知书必须在至少5天前送达被审计机构和被审计人。审计通知书的内容一般包括审计组进入的时间及大致的审计时间、审计范围等要求被审计机构准备的各种文件和相关资料要求被审计人准备职务报告书的审计组的成员名单。第二十五条审计组进入被审计机构后，本次审计和审计组的联系方式应当通过互联网或者公告等公告。召开了被监查人、被监查机关的指导班成员、相关部门负责人参加的监查会见。 会议内容如下：(一)审计组介绍了本次经济责任审计活动的目的、意义、大体安排和审计范围、审计程序、审计方法等。(2)被审计机关介绍本公司的基本情况、

15、组织结构和生产经营特点。(三)被监察人书面报告。(四)与会者对职务报告提出补充、修改或者质疑的意见。职务报告书的主要内容包括被审计机构及被审计人的基本情况在内的任期内的经济指标完成情况任期内的企业资产、负债、所有者权益的变动情况以及任期末的情况任期内的企业财务收支情况任期内企业的重大经营活动和经营决策任期内的企业规章制度的建立和执行情况任期内的廉洁自律情况任期内企业存在的问题、本人应承担的责任和被监察人对职务报告的真实性、完整性负责。第二十六条被审计机构负责人和财务负责人应当向审计组批准承诺书，应审计组的要求，及时、全面、忠实地提供有关资料。 包括以下内容(一)修订、统订资料、主要经济指标完成

16、情况及经济活动分析资料。(二)财务会修订资料、期末资产盘点和债权债务整理资料。(三)现行经济管理的内部控制制度。(四)重大经营决策、重要经济合同、协商和经营管理议事录(记录)和年度工作总结。(五)监察、监督部门的报告、处理意见以及被监察机关的整改情况等。(六)社会中介机构发行的有关鉴定的资料。(七)其他有关资料。被监察机关和被监察人分别对提供资料的真实性、完整性负责。 对提供虚假资料的有关负责人，审计机关可以建议有关部门给予必要的组织处理或者党纪政纪处分。第二十七条审计组在实施任期经济责任审计时，可以采用书面、座谈等形式，对有关问题和事项向有关机构和个人进行调查、了解。第二十八条在审计过程中，

17、审计人员取得有关资料，在深入调查的基础上，采用查询、检查、抽样和分析性讨论等审计方法，取得审计证据，记入审计工作记录，对审计过程中发现的问题进行分类、总结，写出审计工作原稿，整理成审计工作原稿被监察机关的相关人员在监察作业记录中记载的事实上签字确认。第二十九条根据审计工作原件，审计组编制审计报告。 审计报告的主要内容包括：(一)被监察机关和被监察人的基本情况。(二)经济责任审计情况，主要包括：任期经营结果及主要经济指标的完成情况、调整因素及审计确认结果任期内的资产、负债、所有者权益的增减变动及结构、质量等情况、主要原因及任期末的构成情况任期内的重大经营决策和重要经济活动的过程及效果审计中检测出的主要问题和应对的建议及其他需要说明的事项。 在此：1 .任期内主要经济指标完成的实际情况(报告数字与审计确定的数字对比表)，按项目列举调整本任期以外的影响因素，应披露各种潜在利益、潜在损失及其原因2 .分析任期内各资产、负债、权益的增减变动情况(报告数字与审计确定数字的比较清单)，分析并说明其中重大的客观原