4-第四章 借贷记账法.ppt

1、第一节 记账方法概述 第二节 借贷记账法,第四章 借贷记账法,第一节 记账方法概述 第二节 借贷记账法,内容提要本章主要内容包括会计科目、会计账户和借贷记账法。其中，对于借贷记账法，具体介绍其账户的结构、记账规则、账户关系和会计分录、试算平衡及应用举例。,第一节 记账法方法概述,一、记账方法的概念 账务记录的专门方法，规则、符号、单位,第一节 记账法方法概述,二、记账方法的种类 (一)单式记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账 户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘 记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠 人的备忘记录,其它不做记录),(二)复式记账法 由经济业务引

2、起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.,单式记账法和复式记账法的比较,单式记账法 经济业务 复式记账法 1 用现金150支付 办公费 2 出售产品800元， 收现金 3 收到某单位前欠 1200元 4 前进工厂赊销 商品3000元.,现金账记 -150,管理费用账+150(果) 现金账记-150(因),现金账记 +800,现金账记 +800(果) 营业收入账记 +800(因),备忘簿记 现金账记 +1200,现金账记 +1200(果) 应收账款记 1200(因),只作备忘登记,营业收入账记+3000(因) 应收账款账记+3000(果),第二节 借

3、贷记账法,一、借贷记账法的概念 借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号， 对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的 相反方向以相等金额全面地、相互联系地进行 记录的一种专门方法。,二、借贷记账法的主要特点 以“借”、“贷”为记账符号； “有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。,三、理论依据 资产=负债+所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验记账结果是否正确,四、 记账符号 表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. 在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方.“借(或贷)X账户”,即表示应在该账户

4、左方(或右方)作出记录.,五、借贷记账法的账户结构“借”、“贷”表示资金运动的数量变化“借”- 表示资产、费用增加；负债、所有者权益或收入的减少。“贷”- 表示负债、所有者权益或收入的增加；资产、费用的减少。,六、借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都 必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借 方记录和贷方记录; 借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账 户贷方的金额必然相等.,问题：为什么每一会计事项都必须在 两个(或以上)账户作出记录？,借贷记账法记账规则的推导: 资 产 = 负 债 + 权 益,资 产 +,资产一,负债+,负债,权益+,权益一,

5、借,贷,七、会计分录,记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。 1) 什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金 额的记录。 2 ) 会计分录的格式： 借：(账户名) (金额) 贷: (账户名) (金额),3）如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是:引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减)根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方,4)简单分录和复合分录,5)账户的对应关系,编制会计分录实例,资产/现金-500 资产/存款+500,现金

6、 500 银行存款+500,贷方 借方,借:银行存款500 贷:现 金 500,资产/现金 -300 负债/应付 账款-300,现金 300 应付账款 -300,贷方 借方,借:应付账款 300 贷:现 金300,资产/材料 +600 资产/现金 -400 负债/应付账 款+200,材料+600 现金-400 应付应付 账款+200,借方 贷方 贷方,借:原材料 600 贷:现金 400 应付账款 200,八、过账,是指根据编制的会计分录，记入T型账户的过程。亦称记账。 过账的目的是为了分类、系统地记录和反映企业的经济活动情况。,例：编制以下业务的会计分录，并登记银 行存款帐户（该账户期初余额

7、为700万元）。 1、三星公司用银行存款10万元归还借入ICBC一笔期限为三个月的到期贷款。 2、三星公司购买集装箱卡车10辆，金额500万元。 3、三星公司收回上海一客户的销售欠款600万元。,九、借贷记账法的试算平衡,按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系： 1）借方发生额=贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 2）账户借方余额= 账户贷方余额 或 账户期初借方余额= 账户期初贷方余额 账户期末借方余额= 账户期末贷方余额 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。,十、借贷记账法

8、应用举例,借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的相反方向以相同金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。 记账规则是“有借必有贷，借贷必相等。”,1、1月5日国家追加投入资本22 000元，存入银行。,借：银行存款 22 000 贷：实收资本 22000,记账方向,账户名称,记账金额,会计分录,2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。,借：原材料 4 000 贷：应付账款 4 000,3、1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠供应单位货款。,借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000,借：应付账

9、款 2 000 贷：短期借款 2 000,5、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。,借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000,4、1月20日购入固定资产一批计10 000元，开出支票以银行存款支付货款。,借：原材料 3 000 贷：银行存款 2 000 现金 1 000,7、1月30日以银行存款3 000元归还银行短期借款，同时支付借款利息300元，共计3 300元。,借：短期借款 3 000 财务费用 300 贷：银行存款 3 300,6、1月25日向供应单位购入原材料3000元，其中2000元用银行存款支付，1000元用现金支付。,

10、本章小结（1）,1、会计等式揭示了各会计要素之间的联系。 （1）其表现形式有两种： 资产负债所有者权益 资产负债所有者权益（收入费用） （2）前者反映特定日期静态财务状况，后者反映一定时期动态财务状况。 （3）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。 （4）会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。,本章小结（2）,2、会计科目是对会计对象的具体内容分门别类进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供指标的详细程度分为：总分类科目和明细分类科目。 3、账户是根据会计科目开设的，对会计要素进行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方法和记录的经济业务的性质。,本章小结（3）,4、借贷记账法是一种以借贷为记账符号的复式记账法。 （1）在借贷记账法下，不同性质的账户结构不同。 （