交易性金融资产例题.ppt

1、交易性金融资产训练,简案,旧课复习 以3个问题1个客观题的方式对前一次内容进行回顾 新课导入 以实验前知识点回顾的方式导入（耗时会较长），带动学生复习已学知识，为顺利实验做准备。 教学新知 交易性金融资产训练 （分析讲解核算要点，试做前几笔业务，随后再交予学生自行操作） 本课小结（并要求上交实验报告）,实验前知识点回顾,教学新知 交易性金融资产训练,实验目的： 通过训练，使学生了解交易性金融资产的含义，熟悉账务处理的几个环节，并熟练进行核算。,实验一 应付款项的核算,实验内容： 学习指导P255，应付及预收款项核算。,【例题1计算分析题】2009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未

2、领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元， 5月30日，甲公司收到现金股利20万元。 2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。 至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：编制上述经济业务的会计分录。,实验一 应付款项的核算,【答案】 （1）2009年5月10日购入时 借：交易性金融资产成本 600 应收

3、股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 （2）2009年5月30日收到股利时 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 （3）2009年6月30日 借：交易性金融资产公允价值变动 40（2003.2-600） 贷：公允价值变动损益 40,（4）2009年8月10日宣告分派时 借：应收股利 40（0.20200） 贷：投资收益 40 （5）2009年8月20日收到股利时 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 （6）2009年12月31日 借：交易性金融资产公允价值变动80（2003.6-2003.2） 贷：公允价值变动损益 80,（7）2010年1月3日处置 借：银行存款 630 公允价

4、值变动损益 120 贷：交易性金融资产成本 600 公允价值变动 120 投资收益 30,【例题2计算分析题】甲企业为工业生产企业，2010年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。 该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。 (2)2010年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。 (3)2010年7月5日，收到该债券半年利息。 (4)2010年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。 (5)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息。 (6)2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。 假定不考虑其他因素。 要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。,本课小结 此次课，我们通过试验的形式，对我们所学的应付款项内容进行了比较全面的回顾与复习，希望通过此次试验，同学们对相关