第一章 概述.ppt

1、2020/8/23,1,本课程的框架体系,A部分：税务会计的理论基础 B部分：具体税种会计,2020/8/23,2,本章主要内容： 1、税务会计的产生 2、税务会计的框架（包括目标、假定前提、 一般原则等）,第一章税务会计 概述,2020/8/23,3,第一节 税务会计的概念,一、税务会计的概念 是融税收法规和会计核算为一体的一门专业会计。,第一章税务会计 概述,2020/8/23,4,税务会计： 税务会计是以财务会计为基础，以税法为准 绳，运用会计学的基本理论和方法，对纳税人的纳税活动所引起的资金运动进行核算和监督，维护国家和纳税人合法权益的一种专业会计。（东北财经大学 宁健）,第一章税务会

2、计 概述,2020/8/23,5,二、税务会计模式： 1、政府导向的税务会计模式财税合一型 典型特征是财务会计在其地位上从属于税法。 如德、法等,第一章税务会计 概述,2020/8/23,6,二、税务会计模式： 2、投资者导向的税务会计模式财税分离型 典型特征是财务会计与税务会计完全分离。如美、英、加拿大、澳大利亚等。,第一章税务会计 概述,2020/8/23,7,二、税务会计模式： 3、企业导向的税务会计模式财税混合型 这种模式以日本为代表，其典型特征是财务会计与税务会计之间以协调为主，而且这种协调有比较完善的法律依据。,第一章税务会计 概述,2020/8/23,8,我国的税务会计，经历了一

3、个“财税合一”“财税分离”“财税分离、协调”的发展过程，从财务会计与税务会计的发展趋势来看，在一个较长的时期内，由于我国的税法很难与财务会计完全融合，因此我国的税务会计仍然要采用以分离型为主、混合型为辅的一种税务会计模式。,2020/8/23,9,三、税务会计与财务会计的异同 (一）联系 财务会计是税务会计的前提。税务会计的全部核算融于财务会计之中，二者在会计主体、记账基础、核算方法等方面有相同之处。,第一章税务会计 概述,2020/8/23,10,三、税务会计与财务会计的异同 (二）区别 1.会计目标不同 2.核算依据不同 3.核算对象不同 4.会计原则的运用不同,第一章税务会计 概述,20

4、20/8/23,11,四、税务会计特点 1.法律性 2.专业性（会计专业知识+税收专业知识） 3.融合性 4.两重性,第一章税务会计 概述,2020/8/23,12,五、税务会计对象 税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。 六、税务会计的目标 （一）依法履行纳税义务，保证国家的财政收入 （二）正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 （三）合理选择纳税方案，科学进行税务筹划,第一章税务会计 概述,2020/8/23,13,第二节 税务会计的前提和原则,一、税务会计的基本前提 （一）纳税主体 （二）持续经营 （三）货币时间价值 （四）纳税年度,第一章税务会计 概述,202

5、0/8/23,14,二、税务会计的原则 （一）权责发生制与收付实现制相结合的原则 （二）配比原则 （三）划分营业收益和资本收益原则 （四）税款支付能力原则 （五）税务筹划原则,第一章税务会计 概述,2020/8/23,15,第三节 纳税人的权利、义务与法律责任,一、纳税人的权利 二、纳税人的义务 三、纳税人的法律责任,第一章税务会计 概述,2020/8/23,16,纳税基础知识补充,一、税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种手段。 税收的三个特征：税收的无偿性（关键特征）、税收的强制性、税收的固定性 无偿性是核心，强制性是保障

6、，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。,2020/8/23,17,二、税法的构成要素 （一）总则（立法依据、立法目的、适用原则） （二）纳税义务人（理解代收代缴义务人和代扣代缴义务人的区别 ;理解纳税人和税收负担人的区别）对谁征税 （三）征税对象（对什么征税，是区别一种税与另一种税的重要标志） 税基 （四）税目（是征税对象的具体化，反应具体的征税范围） （五）税率（比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率） （六）纳税环节 （七）纳税期限 （八）纳税地点 （九）减免税 （十）罚则 （十一）附则,2020/8/23,18,代扣代缴义务人：是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税

7、人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。如出版社代扣稿酬所得的个人所得税等。 代收代缴义务人：是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。如消费税条例规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消费税。,2020/8/23,19,征税对象的作用主要是： 征税对象是确立一种税的客观基础 征税对象决定一种税的征税范围 征税对象决定一种税与另一种税的联系与区别 税目的设置有两方面作用： 明确征税对象的范围。凡列入税目的，就应当征税，否则就不应当征税 对征税对象进行归类，以便确

8、定差别税率，以体现不同的税收政策。,2020/8/23,20,税基小知识,税基又叫计税依据，是计算应纳税额的基数。它表明政府按什么征税或纳税人按什么纳税。税基乘税率，等于应纳税额。 税基有实物量与价值量两种形式 以实物量为税基的税种称为从量税，以价值量为税基的税种称为从价税 从价税中，以价格与税收的关系为标准，可将税收划分为价内税与价外税。价内税是以含税价格为税基的税（如消费税、营业税），价外税是以不含税价格为税基（如增值税）。,2020/8/23,21,某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入5002000元的，适用税率为10%；应税收入20005000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为（）。A.125元 B.220元 C.445元 D.570元,2020/8/23,22,关于纳税期限的解释,2020/8/23,23,起征点：是计税依据达到国家规定数开始征税的界限。计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。如增值税起征点自2011.11.1销售货物的由原来为月销售额的2000-5000元调