营销财务管理与法律实务.ppt

1、营销财务管理与法律实务,第一部分：绪言,一、管理者要不要懂财务 二、财务能为企业做什么 1、财务管理与财务会计的区别 财务会计：结算记帐、收支核算、税金缴纳、报表制作等日常工作。 财务管理：利用财务数据和财务管理知识，制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成本标准、企业财务资源的调配等管理工作。,财务职能,规划指导,战略支持,决策分析,预算控制,绩效考核,税务筹划,资金运筹,会计核算,信息归集,信息增值,过程控制,基础管理,成果提交,2、财务部门在各项财务管理工作中的职责,第二部分 资产负债表的阅读,一、认识资产负债表 1、资产负债表的基本格式 （1）【案例】张力和李江二人是好朋友， 2009

2、年6月10日，他们注册了天祥化工公司。注册时，张力用现金入股7000万元，李江用现金入股3000万元，他们共同投入到公司的资金是1亿元。,资产负债表 编制单位：天祥公司 2009年6月10日 金额单位：万元,资 产,股东 权 益,银行存款 10000,股东权益 10000,资产总额 10000,股东权益总额 10000,6月28日，他们用2000万购买了一幢厂房，1000万购买了一套生产设备，用5000万购买了原材料。6月30日，他们用房屋做抵押，向银行贷款6000万元。,资 产,负 债,银行存款 8000,长期借款 6000,存货 5000,股东权益 10000,固定资产 3000,资产总额

3、 16000,负债及股东权益总额 16000,资产负债表 编制单位：天祥公司 2009年6月30日 金额单位：万元,股东权益,资产负债表的结构,资产,负债,所有者,权益,会计恒等式：,资产负债所有者权益,（2）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季未、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的组成情况，用来分析企业的偿债能力和获利能力。,（3）资产负债表及作用 反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势,2、主要资产类项目介绍 （1）资产的分类,资产的构

4、成,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下特征： 资产是过去的经济业务形成或获得的； 资产必须是归企业拥有或控制的； 资产必须能用货币计量； 资产能为企业带来未来的经济利益。 我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。,其他资产,资产的分类： 流动资产：一年内可以变现的资产 长期投资：回收期超过一年的投资 固定资产：机器设备、仪器仪表、建筑设备 无形资产：专利权、商标权、土地使用权 其他资产：不属于上面几种的都是其他资产,（2）资产负债表-流动资产类 货币资

5、金：现金、银行存款、外币存款、其他货币资金等。 短期投资：反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。 应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应收帐款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等。,二、管好企业的血液现金流 1、什么是现金 现金

6、是可以立即投入流通的交换媒介，是流动性最强的资产。这就是广义的现金，包括库存现金、在途现金、业务周转金、各种银行存款等所有可以即时使用的支付手段。 在国外如美国还将商业票据如汇票归入现金范畴，因为商业票据可以通过背书或贴现。,2、现金管理的内容 A、金融危机中现金管理的重要性 B、现金周转期管理 C、最佳现金持有量的确定 D、现金预算的编制 E、建立健全现金收支管理制度 F、现金流量简要分析,3、现金周转期 收到材料 销售产品收回帐款 存货周转期应收帐款周转期 应付帐款周转期现金周转期 支付材料资金 现金周转期存货周转期应收帐款周转期 应付帐款周转期,4、最佳现金持有量的确定： 最佳现金持有量

7、有六种方法：现金周转模式、因素分析模式、比率测算模式、成本分析模式、存货决策模式、随机模式。 A、现金周转模式。 现金周转期存货周转期应收帐款周转期 应付帐款周转期 现金周转率360/现金周转期 目标现金持有量年现金需求量/现金周转率 B、因素分析模式 最佳现金余额（上年现金平均占用额不合理占用额) （1预计销售收入变化的百分比）,C、合理的现金占用率：,现金占用率,货币资金交易性金融资产,流动资产,现金比率,货币资金交易性金融资产,流动负债,20,如将现金比率取值20,流动负债,货币资金交易性金融资产,20,流动比率,流动资产,流动负债,现金占用率,2,流动负债流动资产2,货币资金交易性金融

8、资产,20,货币资金交易性金融资产,流动资产,流动资产,2,2,20,10,5、现金预算的编制 （见预算管理内容）现金预算表 6、建立健全现金收支管理制度 A、收支两条线 B、岗位分离 一是出纳和记账分离 二是出纳与审批分离 三是出纳与档案分离 四是采购与保管分离 五是销售与收款分离 C、定期盘点 D、授权审批 E、预算控制 F、印章管理 G、有效监督,5、现金流管理中的常见问题及解决思路,6、解决现金短缺的途径方法：,三、公司存货风险的防范 1、什么是存货 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。,2、存货控

9、制风险必要性 案例1：爱多存货结构性风险 案例2：长虹存货决策风险 案例3：从科龙的成本控制看存货的采购成本风险 3、存货的控制的关键环节的控制 （1）存货购进的控制 存货购进决策的主要内容： 一是决定进货项目； 二是选择供应商； 三是决定进货批量； 四是决定进货时间。,存货购进的业务环节 一是选择供应商：广发要约、采购认证、询价竞争、选择确定。（通用公司联合采购程序） 二是请购：由仓储或需用部门提出请购单，经领导批准后交采购供应部门办理。 三是订购：采购供应部门收到批准的请购单后，与采购计划核对，符合条件的发出订单或签订合同。为防止盲目进货，计划外进货、合同外进货应严加控制，另行批准。 四是

10、验收：采购合同或订单签订后，应由验收部门督促供货单位及时发货，严格验收。 五是付款记账：财务部门根据相关凭证，做好账务处理。,确定经济订货量 一是经济订购法 假设：每次订购费用S45元，储存成本C1.5元（每周），商品单位成本U1元，平均每周净需求A110129。则经济订货量EOQ的计算公式及答案如下： EOQ = 23,2AS,UC,2945,11.5,二是固定数量法 该法的特点是每次发出的都相同；订购数量的决定是凭过去的经验或直觉，也可能考虑某种设备或产能的限制、模具的寿命、包装或运输方面的限制，储存空间的限制等；不考虑订购成本和储存成本这两项因素。,三是批对批法 该法的特点是发出的订单数

11、量与每一期需求的数量相同，每一期均不留库存数，如果订购成本不高，则此法最适用。,四是固定期间法 该法是基于订购成本较高的考虑，其特点是每次订单涵盖的期间固定（如每个月的第一周下订单），但订购数量变动；期间长短的选择是凭过去的经验或主观来判断；采用此法每期会有些剩余存货。,五是物料需求计划法 该法是利用生产日程总表、零件结构表、库存报表、已订购而未净化的订购单等各种相关资料，经正确计算而得出各种物料、零件的变量需求，提出各种新订购或修改各种已经开出订购的物料管理技术。 编制物料需求计划的过程包括以下步骤： 第一步计算毛需求： 个别项目的毛需求生产排程用料表 第二步计算净需求： 个别项目的净需求个

12、别项目的毛需求可用存货量（即库存数与计划到货数之和）,第三步确定下达订单的日期和订单数量 下单日期要求到货日期认证周期订单周期缓冲时间 订单周期为订单执行时间，包括从订单制作到物料入库的时间。主要包括订单拟制审批时间、供应商备料时间、供应商加工生产时间、送货验收入库时间四个部分。 下单数量净需求量 六是正常存货量与安全存货量法。,（2）“销售”环节的管理 贯彻先进先出原则 适度领用原则 （3）存货环节的管理 定期盘点，及时计提减值准备，严格考核。 联想集团的盘点制度,4、存货风险分析及防范：,计算期一般为一年，通常按360天计算,存货流动的快慢存货营运能力分析,（1）存货周转次数,销售成本,存

13、货平均余额,存货平均余额,期初存货期末存货,2,（2）存货周转天数,计算期天数,存货周转次数,周转期360天/周转率,其他存货分析比例,B、产成品周转率,主营业务成本,产成品平均余额,D、原材料周转率,耗用原材料成本,原材料平均余额,C、在成品周转率,生产成本,在成品平均余额,A、分品种的存货周转率,存货周转期,存货平均余额,主营业务成本,360,（原材料平均余额在产品平均余额产成品平均余额）,主营业务成本,360,原材料平均余额,耗用原材料成本,360,耗用原材料成本,主营业务成本,在产品平均余额,生产成本,360,生产成本,主营业务成本,产成品平均余额,360,主营业务成本,原材料周转期,

14、在产品周转期,产成品周转期,四、应收账款风险防范 1、什么是应收账款 应收帐款是反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。如果此应收款项占用的过高，则表明公司客户拖欠款严重，容易形成坏账，存在潜在财务风险。,2、企业持有应收账款的利弊,应收帐款,弊,利,现金短缺; 负债增加; 利润降低; 坏帐率提高; 传递经营风险; 为管理层提供错误的决策信息,增强市场竞争力; 扩大销售额; 降低库存及费用,3、应收账款风险管理的必要性和可能性 案例1：吉百利巨亏与应收账款控制 案例2：国际商账与应收账款控制 案例3：脑白金与应收账款控制 4、应收账款风险控制方法 （1）总量控制法 （

15、2）账龄分析法,账龄分析法 A、帐龄分析表（企业整体）,1、应收账款余额/年度信用销售总额= 2、应收账款余额/流动资产= 3、应收账款余额/资产总额= 4、与销售收入相比 5、与赊销收入相比 6、与企业上年度做比较 7、与行业平均水平做比较 ,B、账龄分析表（基于客户）,平均账龄：各账龄以金额为权重、加权平均,C、帐龄分析表（基于合同）,（3）及时催收,5、应收账款风险监控分析:,五、资产负债表-长期投资类 反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。分为长期股权投资和长期债权投资。,公司并购的财务风险防范 1、公司做大做强的必由之路资本运作 正确认识公司股权 如何

16、在合资合作中确定股权比例 合理利用对赌条款保护小股东利益 从沈南鹏的股权运作看企业价值最大化 2、公司并购财务风险的类型 金融风险 信息不对称风险,3、公司并购财务风险的规避方法 4、公司兼并收购业务的重要财务环节,六、资产负债表-固定资产类,1、固定资产原值 2、累计折旧 3、固定资产净值 4、固定资产减值准备 5、固定资产净额,无形资产： 反映没有实物形态的非货币性长期资产。一般指：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 长期待摊费用： 反映实际款项已支出，摊销期在一年以上的各项费用。包括：大修理费用、租入固定资产改良支出。,七、资产负债表-无形资产类,八、负债项目的介绍

17、,负债的构成,流动负债,短期借款,应付账款,应付工资,长期负债,长期借款,负债是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。 负债是企业现存的义务，会导致经济利益流出公司。 负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。,应付税金,有效控制企业负债率 1、企业为什么要负债 2、商业信用的正反面 案例：商业连锁的金融功能 案例：天津顺驰与五谷道场衰落 3、经济危机时期，应如何把握负债率,九、所有者权益,所有者权益构成,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公

18、积和未分配利润等。,分辨以下概念： 1、资金 2、资产 3、资本 4、注册资本 5、实收资本,第 三 部 分 利 润 表 的 阅 读,1、第二个会计恒等式： 收入成本利润,年月 项 目 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润,2、利 润 表,3、利润表的概念 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净

19、利润(或净亏损)。通过该表的编制可以从总体上了解企业收入、成本和利润(亏损)的组成情况，用来分析企业盈利能力。,4、管理费用：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。 包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、咨询费、诉讼费、各项准备、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会费及其他管理费用。,5、营业费用：营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等是日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用

20、。,6、财务费用：是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。 包括：利息净支出（减利息收入）、汇兑净损失（或汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。,7、成本是如何形成的,采购,材料仓库,生产线,成品仓库,销售,原材料及辅助材料,当月入库原材料,库存原材料,采购原材料,当月利润表销售成本,当月销售产成品,当入库产成品,库存产成品,折旧水电生产管理辅助生产,人工成本,企业成本管理的实用方法 1、全面预算管理 2、台塑单元成本分析法 3、宝钢标准成本管理,产品,部件1,部件2,部件3,零部件1,零部件3,零部件2,零部件4,零部件5,零部件6,零件1,零件2,零件3,材料1

21、,材料2,材料3,材料4,材料5,材料6,材料7,材料8,材料9,材料10,材料11,材料12,材料13,材料14,材料15,零件4,零件5,零件6,零件7,零件8,零件9,零件10,零件11,上年实际,预算标准,行业平均,三年平均,历史最好,采购成本,生产数量,耗用数量,表3-4 甲产品物料清单,2、什么是全面预算管理 全面预算是指由一系列预算构成的体系，它是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，公司全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系，是集计划、控制为一体的全员、全程、全方位的系统预算管理过程。 全员是指企业的业务人员、非业务人员，包括公司负责人、生产车间以及部门负责人、

22、各岗位员工、财务人员等所有人员，都必须参与到预算管理中去，而不仅是财务人员、经理人员的责任。 全程是指企业的各项经营管理活动，无论是在事前、事中还是事后都要纳入到预算管理中，强调过程控制与结果控制的均衡性。 全方位是指企业的一切经营管理活动必须全部纳入到预算管理中，包括销售、研发、采购、生产、质量控制、物流、财务、行政、人力资源等，强调预算管理的整体性。,（1）正确认识全面预算管理在企业管理中的位置 会计技术：数据表格？ 财务管理手段？ 企业管理方法？ 全面预算管理是企业整体规划和动态控制的系统方法。综合利用各种企业管理方法：如营销预算、销售预测、资本支出的预算评估、现金流量分析、本量利分析、

23、投资报酬分析、变动预算分析、标准成本管理、策略规划、目标管理、信息沟通、例外管理、责任会计、生产规划及控制、存货控制、组织规划、人力资源规划及成本控制等方法，对企业资源进行有效配置，以决定企业中长期命运的企业管理方法。,（2）企业实施全面预算的基础 领导高度重视： 树立财务理念： 财务素质较高： 财务资料完整： 财务体系健全： 企业管理规范： 严格绩效考核：,（3）如何让领导融入预算,（4）全面预算管理十大步骤 第一步夯实全面预算的基础 1、加强学习，统一认识 2、信息收集，规范管理 收入项目明细表 成本项目明细表 管理费用项目明细表 销售费用项目明细表 财务费用项目明细表 3、以点带面，虚实

24、结合 第二步全面预算管理的组织体系 1、全面预算管理在企业内部的组织架构 2、准确划分责任中心及职责,第三步全面预算管理的制度建设及表格设计 1、全面预算管理的原则及制度 2、全面预算工作的时间安排 3、全面预算管理的报表体系 4、主表、附表、基础表的基本格式 第四步年度预算目标的确定和分解 1、年度目标的确定方法 2、年度指标的分解方法 第五步预算准备会 1、预算准备会的通知内容 2、各部门应携带的相关资料 3、各部门要分析、预测的主要问题 4、预算编制大纲,第六步各项预算的编制 1、销售预算的编制 2、生产预算的编制 3、采购预算的编制 4、费用预算的编制 5、资本预算的编制 6、现金预算

25、的编制 第七步试算平衡 1、试算平衡：审核、沟通与调整 2、预算答辩会的内容与方法,第八步指标下达 再调整平衡后报批下达 第九步全面预算管理的执行与控制 1、预算的执行与审批 2、如何防止期末突击花钱 第十步全面预算管理的调整、分析与考核 1、全面预算管理的调整原则和方法 2、全面预算管理的分析体系建立和维护 3、预算松驰及联合基数法的运用 4、全面考核的有效性 3、预算的调整与考核,第四部分 财务报表分析,一、财务分析的概念 财务分析是依据会计核算的财务报表信息，应用一系列的分析方法和指标对企业等经济组织过去、现在和将来的生产经营及财务状况，进行分析和评价，为投资者、经营管理者、债权人和社会

26、其他财务分析主体的决策提供依据。,二、财务报表分析的内容分析什么？ 1、公司能够按时偿还债务吗？偿债能力分析 2、公司资产的使用效率如何？营运能力分析 3、公司的赚钱能力强吗？获利能力分析 4、公司的未来会如何发展？发展能力分析 5、公司的收入和利润合理吗？收入利润分析 6、公司的成本和费用正常吗？成本费用分析 7、公司面临的风险有多大？企业风险分析,三、财务报表的分析方法 1、比较分析法 2、比率分析法 3、趋势分析法 4、因素分析法,1、有比较才有鉴别比较分析法 比较分析法是会计报表分析最常用的也是最基本的方法。它是通过主要项目或指标数值变化的对比，计算差异额，分析和判断企业财务状况及经营

27、成果的一种方法。 （1）绝对数比较分析法 （比较资产负债表） （2）绝对数增减变动比较分析法 （3）百分比增减变动比较分析法,2、关联分析和结构分析不可少 比率分析法 （1）相关比率分析法 (流动比率是流动资产与流动负债的比率) （2）构成比率分析法 （流动资产占总资产的比率） （3）效率比率分析法 （利润率）,3、总结过去，立足现在，把握未来 趋势分析法 （1）指标、比率比较法 定基动态比率分析期基数固定基期数额 环比动态比率分析期基数前期数额 （2）会计报表的比较（对连续多期的会计报表进行比较分析） （3）会计报表项目构成的比较,4、知其然，还要知其所以然 因素分析法 （1）连环替代法 （

28、2）差额计算法,四、财务报表分析的评价标准 1、经验标准 2、历史标准 3、行业标准 4、预算标准,五、偿债能力分析 1、一年后你有能务还债权人钱吗？ 长期偿债能力（财务安全指标）（三个比率）,（1）资产负债率,负债总额,资产总额,100%,（2）已获利息倍数,息前税前利润,利息费用,100%,2、短期内你有能力还债权人钱吗？ 短期偿债能力分析（三个比率）,（1）流动比率,流动资产,流动负债,100%,（2）速动比率,速动资产,流动负债,100%,流动资产存货,流动负债,100%,六、营运能力分析 1、运用短期资产的能力如何？ 短期资产营运能力分析（三个方面七个指标） （1）应收收款回收的快慢

29、应收帐款营运能力分析,A、应收帐款周转次数,主营业务收入,应收帐款余额,应收帐款平均余额,期末应收帐款期初应收帐款,2,B、应收帐款周转天数,计算期天数,应收帐款周转次数,计算期一般为一年，通常按360天计算,计算期一般为一年，通常按360天计算,（2）、存货流动的快慢存货营运能力分析,A、存货周转次数,销售成本,存货平均余额,存货平均余额,期初存货期末存货,2,B、存货周转天数,计算期天数,存货周转次数,计算期一般为一年，通常按360天计算,（3）、应付账款周转期的计算,A、应付账款周转次数,销售成本,应付账款平均余额,应付账款平均余额,期初余额期末余额,2,B、存货周转天数,计算期天数,应

30、付账款周转次数,七、盈利能力分析 1、生产经营活动的赚钱能力强吗？ 生产经营盈利能力分析 （两个比率）,（1）销售毛利率,销售毛利额,销售净收入,100%,销售收入销售成本,销售收入销售折让与折扣销售退回,（2）销售净利率,净利润,销售净收入,100%,100%,（4）盈利现金比率,经营活动现金流量净额,营业利润,100,（3）资产净利率,净利润,平均资产总额,100,2、所有者投资收益高吗？ 资本盈利能力,股东权益收益率,净利润,平均股东权益,100,平均股东权益,期初股东权益期末股东权益,2,第五部分 企业税收法律基础,一、正确认识税收成本 1、如某房地产企业投资9000万元，其中购买土地

31、及建造房屋7000万元,销售费用、管理费用、财务费用共2000万元。房屋总销售收入16000万元。,2、企业税收管理现状： “六无”六大管理缺失 “六式”六种管理方式,“六源”六大风险根源,二、最新税制改革进程对企业家个人财富和企业税收的影响 1、税务机关强化税收管理 一季度全国税收总收入完成13023.58亿元，同比下降10.3%，减收1496.1亿元。占财政总收入比重达到30%的进出口税收收入更是同比下降了15.2%，一季度进出口税收只完成了1908.5亿元。 国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见（国税发200985号）（2009年4月29日）,2、全员全额管理的试点范围 近

32、期税务系统在部分地区已经开始运用新的个税信息系统进行个人所得税全员全额扣缴申报管理工作。 据悉，这次试点运用的纳税申报系统是近期税务系统刚刚建立的全国统一的个税征管信息系统，此次试点地区包括北京、浙江、山东、安徽、江西、四川等省市 知情人士告诉本报记者，此次试点就是按照个税分类和综合相结合的方向，对纳税人进行信息采集申报，现在试点的这一信息系统就是以后个税分类和综合相结合改革后信息系统的一部分，重点是个人收入及相关信息的申报。 2009年5月8日华夏时报,3、个人所得税的管理及发展 2005年10月1日开始实行的个人所得税管理办法规定：我国将建立以下制度： 个人收入档案管理制度（所有纳税人的个

33、人信息、收入信息、纳税信息）； 代扣代缴明细账制度（扣缴个人所得税报告表、支付个人收入明细表）； 纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度； 与社会各部门配合的协税制度（公安、检察、法院、工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、审计、外汇、土地、证券）； 尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充分利用信息技术手段加强个人所得税管理;切实加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。,4、2009年1-6月份全国税收总收入完成29530.07亿元，同比下降6%，减收1895.68亿元。 今年1至5月单月税收收入均为减收，但跌幅呈现逐月收窄态势，已经从1月份的16.7%收窄到5月份的3.2。6月份税收收入实现增收，增长12.2%，增收595.14亿元。 除消费税、营