高级管理人员如何对公司财务报表进行分析.ppt

1、高级管理人员如何分析财务报表,主要内容： 一、高级管理人员应了解的公司财务问题 二、资产负债表 三、利润表,一、高级管理人员应了解的公司财务问题 1、公司的经营状况、经营成果是如何在会计报表上体现的？ 管理层观念中的经营结果，必须与财务报表结合，统一考虑 2、公司产品或商品是如何确认销售收入的 A.含税价与不含税价 B.会计上的收入确认条件与管理层观念中的收入确认是否存在差异 3、权责发生制与收付实现制的关系 4、掌握非付现成本与付现成本 5、实际的财务处理与公司的实际经营状况有哪些不相符的情况,二、资产负债表 1、资产负债表的结构： 资产 = 负债 + 所有者权益 所有者权益 = 投资者投入

2、+留存收益 2、企业会计准则列报的资产负债表如下：,1、货币资金 A.关注货币资金的构成、库存现金的余额是否过大、银行存款未达帐项是否过大 B.货币资金的内部控制制度是否健全、存在重大缺陷吗？执行效果彻底吗？ C.结合借款情况，分析是否存在资金筹措不利的情况，是否可能发生资金链的中断？,2、应收账款和其他应收款 A.掌握企业会计准则规定的核算内容 B.关注其他应收款的详细情况，注意是否存在不合理之处，比如：抽逃资金、工资、佣金、分红、对外投资等。如果存在上述情况，则会虚增公司的利润及净资产 C.关注是否利用应收款项隐瞒费用的情况 D.关注对其他应收款计提的坏账准备，结合帐龄，考虑是否存在无法收

3、回的可能,3、预付帐款 A.关注预付帐款是否都是由于正常的采购业务而产生的，是否存在不合理之处，比如：抽逃资金、工资、佣金、分红、对外投资等。与其他应收款一样，如果存在上述情况，则会虚增公司的利润及净资产 B.关注是否利用应收款项隐瞒费用的情况,4、存货 A.关注存货的构成情况 B.关注存货盘点的执行情况，是否存在产权已转移，但没有确认收入、结转成本的情况 C.关注存货可能发生的减值，是否存在可变现净值低于成本、但未计提减值准备，从而高估资产和利润的情况,6、长期股权投资 A.核算方法是否正确，是否存在应采用权益法、但采用成本法的情况（被投资单位发生了亏损） B.关注投资时间的长短，是否存在利

4、用投资隐瞒应收款项、成本费用的情况 C.是否掌握被审计单位的经营状况（通过财务报表等） D.是否从被投资单位取得分红，处理是否适当 E.长期股权投资是否发生减值，是否计提减值准备、金额是否适当,7、固定资产 A.固定资产的所有权问题是否明晰、归本企业所有 B.固定资产的结构是否合理 C.关注折旧率是否适当。如果折旧率过低，则会虚增资产和利润 D.固定资产是否设置了质押、担保，在转让方面是否存在障碍,8、无形资产 A.关注内容、取得方式、应用情况，是否通过无形资产套取资金的情况 B.关注非专利技术，其计价是否合理 C.关注土地使用权，其计价是否合理，是否存在所有权方面的瑕疵 D.关注无形资产是否

5、按规定摊销，摊销率是否适当,10、短期借款、长期借款 A.借款利息是否全额计提 B.关注借款利息的处理，资本化或费用化的处理是否适当 C.检查借款的增加情况，关注借款的担保条件 D.检查借款的减少情况，同时结合银行存款，关注是否存在不能偿还借款本息的可能性,11、预收帐款 A.是否存在预收帐款应转入收入但未结转的情况 B.关注是否存在属于应付性质的款项,12、应付帐款、其他应付款 A.关注是否存在已到期、但尚未支付的款项 B.关注是否利用应付款项隐瞒收入的情况,14、资本公积 A.关注资本公积的形成原因，判断其会计处理是否适当、金额是否正确 B.关注资本公积的减少，判断其会计处理是否适当 15

6、、盈余公积、未分配利润,16、新旧会计准则资产负债表的主要变化项目 交易性金融资产/交易性金融负债 可供出售金融资产 持有至到期投资 固定资产 投资性房地产 生物资产/油气资产 开发支出 递延所得税资产/递延所得税负债 应付职工薪酬/应交税费,二、利润表 1、利润表的结构： 利 润 = 收入费用 2、企业会计准则列报的利润表如下：,A.关注收入的构成是否合理 B.结合同行业及本企业历史数据，分析毛利率是否存在异常 C.关注期间费用是否出现异动 D.关注利润结构，是否存在由于非经常性业务引起的损益项目，例如处置非流动资产、营业外收入/支出等项目 E.关注所得税费用的金额是否适当,新旧会计准则下利润表的主要变化项目 A.不再区分主营业务收