《税收及其基本特征》PPT课件.ppt

1、税收及其基本特征,1.什么叫财政？ 2.财政收入的形式有哪些？,忆一忆,国家的收入和支出。,税、利、债、费,3.其中，财政收入的最主要的形式是什么？,兑,禾,“税”字的由来,“税”字由“禾”与“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。,历史上的税制改革：,春秋时期：鲁国的“初税亩” 唐朝时期：“租庸调制” 北宋时期：“方田均税法” 明朝时期：“一条鞭法” 清朝时期：“地丁银”,赋税是喂养政府的娘奶。 马克思,税收的内容：是国家征收的货币和实物。 A 在商品货币关系不发达时，

2、税收主要是 征收实物。,B.在发达的商品经济条件下，主要征收货币。,税收的法律依据：税法,税收的立法和政策制定机关、征收机关 A.立法和政策制定机关： 各级人大及常委会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等,B.税收的征收机关： 各级国家税务局和地方税务局,一.税收的含义,税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。,主体 目的 凭借 依据 特点 地位,国 家,为实现国家的职能,政治权力,法 律,无偿取得,财政收入的基本形式,二.税收的基本特征,强制性,固定性,无偿性,紧密相连，缺一不可，统一于税法。,只为一元税款，行政拘留15天,河北省石家庄矿区曾发

3、生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。,强制性 （法制性）,强制性主要体现在,国家凭借政治权力依法征税,纳税人必须依法纳税， 否则将受到法律制裁,所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。 列宁,（2）无偿性：不具有偿还性、返还性。,经济建设,国防,教育,（3）固定性：是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。既是对国家，也是对纳税人的约束。,税

4、收的固定性,03年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受“非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从03年5月至9月。,国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？ 有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？,分析,税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。,税收与其他财政收入形式有何 相同点和不同点？,税收与其他财政收入形式的区别,税收的三个基本特征的关系,无偿性,强制性,固定性,要求,保障,要求,要求,税收的无偿性要求它必须

5、具有强制性,税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性,税收的三个特征之间是孤立的吗？有何联系？,要求,决定,强制性 无偿性 固定性,三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性,强制性 无偿性 固定性,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,特点,地位,国家,为实现国家的 职能,政治权力,法律,无偿取得,财政收入的基本形式,强制性,无偿性,固定性,目前在我国税收的地位、特征还没有完全被人们所认识，税法的规定有许多人不是很明确，各种违反税法的情况时有发生。,三违反税法的表现及处理,（1）处理：如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关就要追缴税款、处以罚款，有的还要由司法机关予以刑事处罚。

6、,（2）表现： A.偷税。 定义：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。 内容：伪造、涂改、销毁帐簿和票据；少报应税项目、销售收入和经营利润等。 处理：依法制裁。,税务登记,议一议： 有人认为，如果是为了使工厂走出困境，工人能发工资，所偷税款没有装进个人腰包，就不构成犯罪。你是怎样看的？,插图：“追星族”反映什么经济现象？,B.欠税。 定义：是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 内容：应税项目的纳税期限，是指税法规定的从事了应税活动或取得了应税收入，需在多长时间内完成纳税行为,处理：限期缴纳、加收千分之二的滞纳金；强制扣缴；扣押、查封、拍卖抵

7、缴税款和滞纳金。,C.骗税。 定义：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。 内容：在我国，骗取国家出口退税，还有骗取国家税收优惠的行为。,处理：我国刑法规定：数额较大的，处五年以下徒刑或者拘役，数额巨大情节严重的，处五年以上十年以下徒刑并处以1至5倍罚金；数额特别巨大情节特别严重的，处十年以上或无期徒刑并处以1至5倍罚金。,骗税与偷税的主要区别在于： 前者是骗得税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。,D.抗税。定义：是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。内容：拒不执行税法规定、不纳税；拒绝接受检查；聚众闹事、威胁、殴打、围攻等行为。,处理：处三年以下徒刑或拘役，并处1-5倍罚金

8、；情节严重的，处三年至七年徒刑，并处1-5倍罚金；以暴力方式抗税，致人重伤或死亡的，依法按伤害罪、杀人罪处罚，并处以罚金。,四种违反税法的行为比较,想一想： 纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么联系？,1.这说明税收具有强制性。2.税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。,第二节 税收和纳税人,税收及其 基本特征,税收的基本含义,税收的特征,强制性,无偿性,固定性,违反税法 的表现,偷税(逃税),欠税,骗税,抗税,总结,1、税收收入和其它财政收入区别的主要标志有 A税收具有强制性 B税收具有无偿性 C税收具有固定性 D税收具有公开性,D,ABC,2、税收如果像商品交换那样实行等价交换，或者像买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。这说明( ) A税收具有强制性 B税收具有无偿性 C税收具有固定性 D税收的无偿性要求它具有强制性,巩固新知识,3、违反税法的行为有 A.欠税B.偷税（逃税） C.抗税 D.骗税 4、下列选项中属于骗税行为的是 A.伪造、涂改、销毁帐册和票据 B.少报应税项目、销售收入及经营利润 C.虚列出口货物数据 D.涂改、伪造出口退税凭证,(ABCD),(CD),5.前财政部部长项