经济法第六章.ppt

1、第六章 其他税收法律制度,第一节 关税法律制度,一、关税纳税人：贸易性商品和物品 1.外贸进出口公司 2.工贸或农贸结合的进出口公司 3.其他经批准经营进出口商品的企业 二、关税课税对象和税目 进出境的货物、物品 海关进出口税则 三、关税税率 1.种类：普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率 2.税率的确定：,四、关税计税依据 .进口货物的完税价格 到岸价格佣金（若有） 特殊贸易下完税价格 1.应计入完税价格的项目（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；（2）进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”

2、的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；2.不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金；（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（3）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费。,【例题1】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.个人邮递物品的发件人 AC 【例题2】（2013年）

3、下列各项中应计入到关税完税价格中的有（）。A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费D.向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用 ABCD,【例题3】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金B.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费D.进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费 AC,2.出口货物的完税价格 离岸价格（1出口税率） 3.进出口货物完税价格的审定 五、关税应纳税额的计算 1.从价税 2.

4、从量税 3.复合税 4.滑准税：关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动。即：价格越高，税率越低 六、关税税收优惠 法定性减免、政策性减免、临时性减免 七、关税征收管理,第二节 房产税法律制度,一、纳税人 -以房产为征税对象，按房产的计税价值或租金收入征收的税；属于财产税。纳税人：包括产权所有人，承典人，房产代管人或使用人。 二、征收范围 城市，县城，建制镇和工矿区的房屋 三、税率、计税依据、应纳税额 计税依据 1.从价计征：房产余值为计税依据。1030-税率：1.2 以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按余值缴税 以房产投资收取固定收入，不承担风险的按租金缴税。 2.从租计

5、征：12 四、房产税税收优惠 五、房产税征收管理,1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳2.某企业有原值为2500万元的房产，2008年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2008年度应纳房产税（）万元。A.24 B.22.8 C.30 D.16.8,【例题4】（2012年）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。A.房屋出租的，承租人

6、为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人,第三节 契税法律制度,一、契税纳税人 国家在土地，房屋权属转移时，按当事人双方签订的合同，以及所确定价格的一定比例,向权属承受人征收的税。承受受让，购买，受赠，交换 二、征收范围 国有土地使用权出让；土地使用权转让，房屋买卖，赠与，交换 特殊形式：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属等；（5）公司增资扩股，对以土地、房屋权属作

7、价入股或作为出资投入企业的，征收契税；（6）企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。,三、税率、计税依据和计算计税依据：成交价格，市场价格，价格差额，税率：35四、契税税收优惠五、契税征收管理时间：签订土地，房屋转移合同的当天地点：属地征收期限：应当自纳税义务发生之日起10天内例题：根据契税暂行条例规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（）。A.房屋买卖 B.国有土地使用权出让C.房屋赠与 D.农村集体土地承包经营权转移,甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税

8、义务发生时间是（）。A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。A. 1003%=3（万元）B.（100+60）3%=4.8（万元）C.（100+70）3%=5.1（万元）D.（100+70+60）3%=6.9（万元）,【例题5】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B.受赠房屋

9、的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据 ABD,第四节 土地增值税法律制度,一、土地增值税的纳税人人 二、土地增值税的征税范围 1.一般规定：转让，而非出让；既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让土地上建筑物及其他附着物产权的行为征税；只对有偿转让征税 2.特殊规定：见下表 三、土地增值税税率,四、土地增值税的计税依据增值额收入扣除项目扣除项目：1.取得土地使用权所支付的金额2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.与转让房地产有关的税金5.其他扣除项目6.旧房及建筑物的扣除金额重置

10、成本成新度7.特殊规定：,例题：6.根据土地增值税的相关规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（）。A.金融机构加收的罚息 B.超过贷款期限的利息部分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额例题：7.在计算土地增值税时，对于从事房地产开发的纳税人而言，“与转让房地产有关的税金”包括（）。A.转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加B.转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的

11、土地使用税C.转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税D.转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税,【例题8】（2013年）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.甲企业将自有厂房出租给乙企业B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院 B,【例题9】根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业的下列行为，应当征收土地增值税征税的是（）。A.将开发的房地产用于出租B.将开发的房地产用于办公C.

12、将开发的房地产用于对外投资联营D.代客户进行房地产开发 C,五、应纳税额的计算土地增值税实行四级超率累进税率，增值额税率1增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30；2增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分，税率为40；扣除率5%3增值额超过扣除项7目金额100、未超过扣除项目金额200的部分，税率为50；扣除率154增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。扣除率35六、税收优惠七、税收征收管理申报程序，纳税清算，纳税地点,【例题10】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时可以扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金

13、额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.财政部确定的其他扣除项目 ABCD,第五节 城镇土地适用税,一、纳税人 城镇土地使用税由拥有使用权的单位或个人缴纳。 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 二、征税范围 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地， 不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税对象,三、计税依据，税率和应纳税额的计算1.计税依据：实际占用的土地面积2.税率：定额税率四、城镇土地使用税税收优惠特殊规定五、税收征收管

14、理发生时间：1纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。2纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。3纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。4房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税。5纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。6纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。,【例题11】（2013年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范

15、围的是（）。A.城市土地 B.县城土地 C.农村土地 D.建制镇土地,【例题12】（2013年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。 A.出租土地使用权的单位 B.拥有土地使用权的个人C.土地使用权共有方 D.承租土地使用权的单位,第六节 车船税法律制度,一、纳税人 所有人，管理人，使用人；前面俩者没有交时，使用人代缴 二、征税范围 车辆：机动和非机动 船舶：机动船舶和非机动 三、税目 四、税率、计税依据和计算 1.计税依据：辆载客汽车，电车，摩托车 自重吨载货汽车，三轮汽车，低速货车 净吨位船舶（拖船和非机动驳船按税额的50计算 2.税率：定额税率,3.

16、计算：a.新车船b.保险公司代收代缴车船税和滞纳金例题：某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的自重吨位为2吨的挂车5辆；自重吨位为5吨载货卡车10辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（ ）。A.3600元 B.4020元 C.4140元 D.4260元,五、税收优惠1.非机动车船2.拖拉机3.捕捞，养殖渔船4.军队，武警专用的车船5.警用车船6.已经缴纳过的船舶7.按规定可免征六、征收管理发生时间是指核发车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月跨省使用的，纳税地点是车船的登记地,【例题13】（2013年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车

17、船税的是（）。A.救护车 B.人民法院警车 C.市政公务车 D.公共汽车,第七节 印花税法律制度,一、纳税人 纳税人：立合同人，立账簿人，立据人，领受人，使用人，签订人 二、征税范围 经济合同： 产权转移书据 营业账簿 权利和许可证照 其他,1.合同类（1）购销合同。包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，例如订购单、订数单等。还包括发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税征税凭证。（2）财产保险合同农牧业合同免税（3）建筑安装工程承包合同。包括总承包合同、分包合同和转包合同。（4）技术合同。技术转让合同包

18、括专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。技术咨询合同中，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立的合同不贴印花。（5）借款合同。包括银行及其它金融组织与借款人 （不包括银行同业拆借）所签订的合同，包括融资租赁合同。2.书据类凭证包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等产权转移书据。,3.账簿类凭证（1）记载资金的账簿，是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿。（2）其它账簿是指除记载资金账簿以外的核算有关生产经营活动内容的账簿。（3）【注意】特殊账簿的规定：纳入征税范围的营业账簿

19、，不按立账簿人是否属于经济组织（工商企业单位、工商业户）来划定范围，而是按账簿的经济用途来确定征免界限。例如，一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿就视同于企业账簿，应纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，就不属于“营业账簿”税目的适用范围。4.权利、许可证照房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。,【例题14】（2013年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.人身保险合同 B.财产保险合同 C.购销合同 D.委托代理合同,【例题15】（2013年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.软件公司与用户之间签订的技术培训合同D.研究所与企业之间签订的技术转让合同,三、计税依据，税率和应纳税额的计算四、税收优惠五、征收管理1.发生时间2.地点：3.期限：4.缴纳方法：自行贴花汇贴汇缴委托代征,第八节 资源税法律制度,一、纳税人： 二、征税范围： 1.原油 2.天然气 3.煤炭 4.其他非金属矿原矿 5.褐色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.盐,三、资源税的税目四、税率（税额）五、计税依据1.一般规