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文档简介

1、第四节 财产清查结果的账务处理 授课人：殷奇珍,财产清查结果的处理工作，主要有以下方面： 一、查明财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理二、总结经验教训，建立和健全财产管理制度三、及时处理积压物资四、进行财产物资盘盈、盘亏的账务处理,“待处理财产损溢”，并在其下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户,一.账户设置,待处理财产损溢,发生盘盈,发生盘亏,批准转销的盘盈数,批准转销的盘亏数,已发生未批准转销的盘盈数,已发生未批准转销的盘亏数,(资产类),二.固定资产盘盈、盘亏 1.盘盈时（净值） 借：固定资产贷：以前年度损益调整,某企业在财产清查中，发现账外设备一台，其重置完

2、全价值为80000元，估计已提折旧额20000元。,60000,60000,60000,60000,批准后 借：以前年度损益调整贷：利润分配,2.盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧 贷：固定资产,某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原价为200000元，累计折旧为50000元。,150000,50000,200000,150000,150000,批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢,二.存货盘盈、盘亏和损毁（以材料为例） 1.盘盈时借：原材料-A材料贷：待处理财产损溢,原材料仓库盘盈A材料280元,经批准转销.,批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用,2.盘亏毁损时借：待处理财产损溢 贷：原材料-A材料,借：其他应收款-(保险公司或责任人赔偿）营业外支出 (自然灾害或意外事故造成）管理费用 （管理不善造成） 贷：待处理财产损溢,查明原因时，非定额内损耗必须转出材料购进时所支付的进项税额: 借: 待处理财产损溢 贷: 应交税金 -应交增值税(进项税额转出),例2 材料仓库电器器材盘亏800元，属于保管不善造成的丢失

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