会计科目与帐户-l.ppt

1、第二章,会计科目与帐户,本讲主要内容,一、会计要素 二、会计等式 三、会计科目 四、会计帐户,一、会计要素,会计要素定义： 指对经济业务按性质进行的分类。包括六要素： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,（一）资产,资产定义 资产的特征 资产的分类,资产定义,资产定义：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,资产的特征,1、资产必须为企业拥有或控制。也就是说资产应该由企业所拥有的，即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。 2、资产能够给企业带来预期的经济利益。 3、资产是由过去的交易或事项形成的。资产必须是现实的资产，而不能是预期的

2、资产。,资产的分类,资产,流动资产,非流动资产,库存现金 银行存款 应收账款 待摊费用 存货（原材料、低值易耗品、产成品）,长期投资（股票、债券投资）,固定资产（房屋、建筑物、机器设备）,无形资产 (专利、商标、土地使用权）,其它资产（长期待摊费用）,（一年以内）,（一年以上）,（二）负债,负债定义 负债的特征 负债的分类,负债定义,负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,负债的特征,1、负债是由过去的交易或事项形成的。 2、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 3、负债是现时的义务。,负债的分类,负债,流动负债,长期负债,短期借款 应付账款 应付票据 预

3、收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 其它应付款 预提费用,长期借款 应付债券 长期应付款,（一年内）,（一年以上）,所有者权益,所有者权益定义 所有者权益的分类,所有者权益定义,所有者权益是指企业的投资人在企业资产中享有的经济利益，是企业的全部资产减去全部负债后的差额，即企业的净资产。,所有者权益分类,所有者权益,实收资本 （投资者投入的资本金）,资本公积 （资本溢价、外币损益）,盈余公积（从税后利润中提取的公积金）,未分配利润,四、收入,收入定义 收入的特征 收入的分类,收入定义,收入 指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等所成的经济利益的总流入。,收入的特征,1、收入产生于企

4、业日常活动的全过程，而不是从偶发的交易或事项中产生。如企业销售商品，提供劳务的收入等。 2、收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 3、收入最终会导致企业所有者权益的增加。,收入的分类,收入,主营业务收入 （销售产品、提供劳务）,其他业务收入（材料销售、包装物出租）,营业外收入 （罚金收入、固定资产清理收入）,投资收益 （对外投资收益）,公允价值变动损益,（五）费用,费用定义 费用的特征 费用的分类,费用的定义,费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的总流出。,费用的特征,1、费用是企业日常经营活动所发生的 2、费用的发生会引起企业所有者权益的减少。 3、费用与利

5、润分配无关。,费用的分类,费用,生产成本,期间费用,直接费用（直接材料、直接人工）,间接费用（制造费用）,营业费用（销售费用）,管理费用,财务费用,资产减值损失,营业外损失,六、利润,利润定义 利润的特征 利润的分类,利润定义,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业生产经营过程中全部收入减去全部费用后的净额。,利润的特征,1、利润是收入和费用两个会计要素相互配比的结果。当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业盈利，反之则表现为企业亏损。 2、利润的形成会导致所有者权益发生增减变动，盈利的发生会使所有者权益的增加，而亏损的发生则会造成所有者权益的减少。,利润的分类（按业务分）,利润,主营

6、业务利润,其他业务利润,营业外收支差额,投资净收益,二、会计等式,会计等式的含义 经济业务对会计等式的影响,（一）会计等式的含义,资产权益 资产债权人权益所有者权益 资产负债所有者权益,会计等式的含义,收入费用利润 资产负债所有者权益利润 资产负债所有者权益（收入费用） 资产费用负债所有者权益收入,四种经济业务,经济业务发生，引起资产项目之间发生此增彼减，增减金额相等，平衡关系不变。 经济业务发生，引起权益项目之间发生此增彼减，增减金额相等，平衡关系不变。 经济业务发生，引起资产与权益项目同时增加，双方增加的金额相等，平衡关系不变。 经济业务发生，引起资产与权益项目同时减少，双方减少的金额相等

7、，平衡关,九种具体情况,（1）资产项目此增彼减，增减金额相等，会计恒等式保持平衡； （2）负债项目此增彼减，增减金额相等，会计恒等式保持平衡； （3）所有者权益项目此增彼减，增减金额相等，会计恒等式保持平衡； （4）资产项目和负债项目等额增加，会计恒等式保持平衡； （5）资产项目和负债项目等额减少，会计恒等式保持平衡； （6）资产项目和所有者权益项目等额增加，会计恒等式保持平衡； （7）资产项目和所有者权益项目等额减少，会计恒等式保持平衡； （8）负债项目增加，所有者权益项目减少，增减金额相等，会计恒等式保持平衡； （9）负债项目减少，所有者权益项目增加，增减金额相等，会计恒等式保持平衡。,经

8、济业务对会计等式的影响举例,用银行存款购进原材料5000元。 向银行借入短期借款30000元，直接偿还应付账款。 公司接受公司投入的机器一台价值120000元。 公司以银行存款上交本月应交的税费70000元。,经济业务对会计等式的影响举例,企业销售产品，收到销售收入价款100000元，存入银行。 接供电部门通知，企业管理部门发生电费2000元尚未支付。 以库存现金支付企业管理部门办公用品费500元。 企业用产品抵偿前欠光明公司的货款65000元。,三、会计科目,会计科目的概念 会计科目表 设置会计科目的原则 会计科目的作用 会计科目的分类,（一）会计科目的概念,会计科目是指对会计对象的具体内容

9、在按照会计要素分类的基础上进一步分类的项目。,（二）会计科目表,见教材44页,（三）设置会计科目的原则,科学性 满足需要 相对稳定 统一性与灵活性相结合 合规性,（五）会计科目的作用,会计科目是反映资金运动的方法。 会计科目是编制记帐凭证的基础。 会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。 会计科目为编制会计师报表提供了方便,（六）会计科目的分类,会计科目按经济内容性质分类 按提供指标的详细程度不同来分类 按用途分类,1、会计科目按经济内容性质分类,会 计 科 目,资 产 类,现金、银行存款、应收票据、应收账款,其他应收款、原材料、产成品、待摊费用,固定资产、累计折旧、待处理财产损益,负 债

10、 类,短期借款、长期借款、应付票据,应付账款、其他应付款、应付工资,应付福利费、应交税金、预提费用,权 益 类,实收资本、资本公积、盈余公积,本年利润、利润分配,成 本 类,生产成本,制造费用,损 益 类,产品销售成本、产品销售费用、营业外支出,产品销售税金及附加、管理费用、财务费用,产品销售收入、营业处收入,*,总分类科目 （一级科目）,原材料 （10000元）,明细分类科目,二级科目（子目）,明细科目（细目）,主要材料（6000元）,辅助材料（4000元）,钢材 1000元 水泥 2000元 木材 3000元,汽油 4000元,2、按提供指标的详细程度不同来分,3、按用途分类,会 计 科

11、目,盘 存 类,现金、银行存款,原材料、产成品、固定资产,结 算 类,应收票据、应收账款、其他应收款,短期借款、长期借款、应付票据、应付账款,其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金,权 益 类,实收资本、资本公积、盈余公积,收 入 类,产品销售收入、营业外收入,费 用 类,生产成本、制造费用、产品销售成本,管理费用、财务费用、产品销售费用,产品销售成本及附加、所得税、营业外支出,跨期摊配类,待摊费用、预提费用,财务成果类,本年利润,调 整 类,累计折旧、利润分配、待处理财产损益,*,四、会计帐户,会计帐户的定义 设置账户的必要性 会计科目与账户的关系 账户的基本结构,（一）会计帐户的定义,

12、会计帐户：是为了全面、系统、连续、序时地记录由于经济业务发生而引起的会计要素增减变动，提供各种会计信息，根据规定的会计科目在账簿中开设记帐单元。,（二）设置账户的必要性,更好地反映资金变化（46页） 压缩信息数量、提高信息质量,（三）账户与会计科目的联系和区别,联系,（1）会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类。,（2）会计科目是账户的名称；账户是依据会计科目设置的。,区别,（1）会计科目是名称，会计账户有具体的结构、经济业务,（2）权限不同，会计科目由国家财政部门统一制定，账户 由企业根据会计科目和需要自行设定。,（四）会计账户结构 账户的结构（二种形式）,借方,贷方,账户名称,（教学用

13、丁字账）,账户名称（会计科目）,年,月,日,凭证,种类,号码,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,（实际用开字账）,账户的结构的四个基本内容 1、账户名称（即会计科目）； 2、日期（用以记录经济业务发生的日期）； 3、经济业务摘要（概括说明经济业务的内容）； 4、经济业务的金额 发生额（包括增加额、减少额） 余额（包括期初余额和期末余额） （期未余额 = 期初余额 + 本期增加额本期减少额）,原 材 料,借方,贷方,期初余额 1000,（1）原材料购入 2000 （2）原材料领出 1500 （3）原材料购入 3000 （4）原材料领出 2500,本期增加额 5000 本期减少额 4000 期未余额 2000,原 材