基会7章 会计帐簿2011.10.ppt

1、第七章 账 簿,本章重点： 账簿的概念、基本内容 账簿的种类 账簿的设置与登记 总分类账和明细分类账的平行登记 错账更正 期末对账和结账,一、概念 会计账簿，亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起 的账页所组成的，用以全面、连续、系统的登记经济业务的会计簿籍。 二、意义 1. 可以全面、连续、系统、综合地反映企业经济活动，为经营管理提供系统完整的会计资料。 2.编制会计报表的主要依据。 3.会计账簿是进行会计检查和分析的基础。,第一节 账簿的意义和种类,三、账簿的基本内容,1.封面 表明账簿的名称，此外还要表明记账单位的名称。 2.扉页 标明账簿的启用和截至日期、页数、册次、经管账簿

2、人员一览表及其签章、会计主管人员签章等。 3.账页 主要内容包括： （1）账户名称（会计科目、明细科目） （2）登账日期栏 （3）凭证种类和号数 （4）摘要栏 （5）金额栏 （6）总页次和分户页次,滨海市四方电机厂 2006年度,账簿启用交接表,四、账簿的种类 (一)按性质和用途划分为 1.序时账（日记账）：按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔连续地登记。 按其记录的内容的不同分为： 特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。 （通常把某一类比较重要的经济业务，按照业务发生的先后顺序记入账部中） 如： 现金日记账 银行存款日记账,普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 (

3、目前一般用来登记转账业务,故称转账日记账。）,转账日记账 第 页,2.分类账：是指对经济业务按总账科目和明细科目 分类登记的账簿。 总分类账按一级科目设置 明细分类账按明细（二级）科目设置,3.备查账簿：属于备查性质的一种辅助登记的账簿。 例：租入固定资产账簿 受托加工材料登记簿 代管商品、物品登记簿 合同登记簿 外汇额度登记簿等 注：账页格式根据各自单位的需要自行设计。,账 簿,(二) 按形式划分为 1.订本式账簿(日记账、总账) 未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿 2.活页式账簿（明细账） 账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用 3.卡片式账簿 用硬纸片印成专门格式的账卡，放置在特

4、制的卡片箱内,固定资产除设总账、明细账外，还应设置卡片账,(三) 按账页格式分为 1.三栏式 只需要反映金额增减变动的明细账 日记账、总账通常采用 2.多栏式 需要反映若干个栏目的明细账采用 如费用、成本、收入类账户 3.数量金额式 既要反映金额，又要反映数量的项目的明细账采用 如原材料、库存商品,原材料明细账,材料类别：原材料 材料名称：圆钢 型号：0164,计量单位：千克 存放地点：8号仓库,第二节 账簿的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法 1.格式：收、付、余三栏式 2.登记方法 (1)现金日记账的登记方法。举例如下,例：月日，王军预借差旅费200元。 借：其他应收款王军 200

5、 贷：库存现金 200 总字第号 付字第号 例：月日，王兵报销差旅费82元。 借：管理费用 82 贷：库存现金 82 总字第35号 付字第号,例4：1月10日，提取现金300元。 借：库存现金 300 贷：银行存款 300 总119号 付4号 例5：1月15日，收到罚款400元。 借：库存现金 400 贷：营业外收入 400 总170号 收1号,例3：1月8日，办公室报销修理费118元。 借：管理费用 118 贷：库存现金 118 总113号 付3号,现金日记账,1100,借,400,700,结转次页,15,1100,借,400,营业外收入,收到罚款,收1,15,700,借,300,银行存款,

6、提取现金,付4,10,400,借,118,管理费用,办公室报销修理费,付3,8,518,借,82,管理费用,王兵报销 探亲费,付2,5,600,借,200,其他应收款,王军预借 差旅费,付1,2,800,借,上年结转,1,1,日,月,余额,借/贷,付出,收入,对方 科目,摘要,凭证号数,20 xx年,登记方法：根据审核无误的收、付款凭证，逐日逐笔地登记，日清月结。,二、明细账的格式和登记方法 1.格式: 借、贷、余三栏式，如“应收账款” 数量金额式，如“原材料” 多栏式，如“生产成本”、“费用”和“支出”账户,2.三栏式、数量金额式明细账登记方法： （1）逐日逐笔登记 ，如“应收账款”、“应收

7、票据”、 “应付票据” （2）定期汇总，如“材料明细账”（5天、10天、1个月） 根据“收料汇总表”、“发料汇总表”登记。,3.明细账的设置 一般明细账的设置 原材料甲材料 乙材料 应付账款厂 厂 生产成本子产品 丑产品,库存商品 子产品,丑产品,4.账簿的设置 几个明细账合一本 一个科目设一本明细账（生产成本） (生产成本) (生产成本) 一个科目设多本明细账 （原材料材料）,5、多栏式明细账的设置与登记,多栏式明细账,借方多栏,贷方多栏,借贷方多栏,登记方法：按业务发生的先后顺序逐笔登记。（减少数用红字） 适用核算内容：成本费用和收入等。,三、总分类账簿的登记方式（第九章中详述）,总账,逐

8、笔登记,定期汇总登记,定期汇总登记,基本要求依据审核无误的记账凭证登记账簿 1.内容要登记齐全、正确。 2.做好登记标记“”，避免重记或漏记 3.用蓝黑墨水的钢笔，不用铅笔和圆珠笔。 红色墨水限制使用，在下列情况下使用： （1）冲销错账、改错 （2）账页不设借贷栏时登记减少数 （3）账页未印余额方向时登记负数 （4）期末结账划线,第三节 账簿的登记规则,原材料总账,17000,10,31,月结,3600,借,18400,4.记账有错时,要用规定的方法进行更正。 5.账簿要按顺序连续登记，不能跳行，隔页。 （如有跳行、隔页则用红线注销）,应收账款红星厂,刘方,此行注销,应收账款红星厂,刘方,此页

9、注销,6.文字和数字靠底线书写、占格宽的/2或2/3。,7.每页的最后一行办理“转页手续”。,应收账款总账,应收账款总账,第1页,第2页,16,转次页,78000,46000,借,72000,8.若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”， 如果余额为，方向栏写“平”。如：,应收账款总账,目的：形成一种“牵制”作用（对账） 二、总账与明细账平行登记的要点 1.同时登记。 总帐和明细账登记的时间一致。 2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方。 3.金额相等。总账登记的金额 = 所属明细账登记的金额之和。 4.依据相同。,统 驭,从属（说明）,第四节 总分类账

10、户和明细分类账户的平行登记 一、总账和明细账的设置 总账 明细账,总账 二级账户 三级账户 明细账,例：以原材料为例 （一）先登记账户的期初余额甲企业10月1日原材料期初余额5000元 原材料明细账的期初余额： 甲材料： 1000kg,2.00元，2000元 乙材料： 1500kg,2.00元，3000元,5000,借,10,1,初余,10,1,1000,2000,2,初余,原材料明细账,乙材料,原材料明细账,甲材料,（二）再登记发生额 （1）10月2日购入原材料3000元，用银行存款支付 甲材料： 1000kg,2.00元，2000元 乙材料： 500kg,2.00元，1000元,2,购入,

11、3000,借,8000,原材料总账,2,购入,1000,2,2000,2000,2,4000,2,购入,500,2,1000,2000,2,4000,（2）10月8日生产领用甲材料1200kg，2.00元，价值2400元 领用乙材料600kg,2.00元，价值1200元,8,发出,3600,借,4400,8,领用,1200,2,2400,800,2,1600,8,领用,600,2,1200,1400,2,2800,（三）结出本期发生额与期末余额,10,31,月结,3600,借,4400,3000,原材料总账,10,31,月结,1000,2,2000,1200,2,2400,800,2,1600

12、,10,31,月结,500,2,1000,600,2,1200,1400,2,2800,（四）编制明细账本期发生额及期末余额明细表,（1）总账期初余额=明细账期初余额合计 （1）总账本期发生额=明细账本期发生额 （2）总账期末余额=明细账期末余额合计,第五节 错账的更正方法,错账的类型,一、划线更正法,应收账款总账,60000,款,适用性：结账前，记账凭证填写正确，过账时账簿中文字 或金额发生错误。 更正方法：用红笔在错误的文字或数字上划线，在其上方用蓝字更正后签名。,注：结账以后发现账户的登记有错误，此时不 能用 划线更正法，只能用红笔更正法或蓝笔补记法。,二、红字更正法(红笔订正法或赤字冲

13、账法) 1.适用性-在记账以后 ，发现记账凭证中应借应贷 科目写错，或所记的金额大于应记的金额。 2.更正方法 （1）科目写错，金额冲销 例：厂部办公楼修理领用原材料一批,计2000元,应计入 管理费用,但错记入“生产成本”科目,并已入账。 借:生产成本 2000 贷:原材料 2000,生产成本 原材料 管理费用,2000,2000,2000,更正:1)用红字金额填制一张与错误凭证一样的凭证 借:生产成本 2000 贷:原材料 2000 2)用蓝字填写一张正确的凭证，并登记入账。 借:管理费用 2000 贷:原材料 2000,2000,2000,2000,（2）所记金额大于应记金额 (科目无错

14、) 例：用银行存款50,000元购买原材料一批,误写为500,000 元并已入账。 借:材料采购 500,000 贷:银行存款 500,000 更正：用红字将多记的金额填写一相同的记账凭证。 并将分录登记入账。 借:材料采购 450,000 贷:银行存款 450,000,材料采购 银行存款,500000,450000,（三）蓝字补记法 (补充登记法) 1.适用性 在记账以后,发现记账凭证上所记的金额小于应记的 金额,并已入账.,500000,450000,例：收到购货单位还欠款30000元存入银行,但记账凭证误记为3000元,并已入账。 借: 银行存款 3000 贷: 应收账款 3000, 3

15、000, 27000,银行存款 应收账款,2.更正:将少记的金额用蓝字填一张凭证，并将分录登记入账。,借: 银行存款 27000 贷: 应收账款 27000, 3000, 27000,制造费用 原材料 生产成本,练习: 1. 6月5日，生产甲产品领用原材料15000元，作记账凭证为： 借: 制造费用 15000 贷: 原材料 15000 并已登记入账，6月29日发现错误，要求予以更正。 改正: 借: 制造费用 15000 贷: 原材料 15000,借: 生产成本 15000, 贷:原材料 15000,2.如上题凭证是正确的: 借: 生产成本 15000 贷: 原材料 15000 但据此登账时误

16、写为16000元。问:若6月29日发现错误时如何改正? 若7月10日发现错误时，如何改正?,答: 若6月29日发现错误时，用划线更正法改正。 若7月10日发现错误时，用红字冲销法(因为结账以后不能用划线更 正法)改正。 借:生产成本 1000 贷:原材料 1000,生产成本,16000,16000,原材料,1000,1000,核对,日记账、明细账-记账凭证,总账-科目汇总表,1.对账账目的核对,2.对账主要内容,（1）账证核对 账簿 凭证,（2）账账核对 .总账 日记账 .总账 明细账,一、对账,第六节 结账和对账,3.账实核对：账面数与实际财物、款项是否相等。,（1）现金日记账余额,库存现金

17、实际数,（2）银行存款日记账余额,银行对账单余额,（3）财产物资明细账,实际数量（库存）,（4）债权、债务单位之间相互核对,二、结账 (一) 定义：把一定时期（月、季、年）内全部经济业务登记入 账后，结出各账户（日记账、明细账、总账）的本期发 生额和期末余额。,(二) 结账的内容 1.结账前,经济业务是否都取得凭证,是否全部登记入账。,2.月末对于收入、费用类账户的余额应进行结转，确定 本期财务成果。,3.按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。 4.将本期发生的经济业务登记入账以后，若有错误进账项调整， 结转完毕以后,要结出各账户（日记账、明细账、总分类账） 的本期发生额和期末余额。 (三)结账的方法 1.月结 2.季结 3.年结,科目：库存现金,总