税法第三次讨论.ppt

1、第三次讨论,11.某汽车制作企业为增值税一般纳税人，2009年12月，有关生产部门经验业务如下： 将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。 以交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控增值税专用发票注明价款300万元，当月实际收回货款240万元，余款下月才能收回. 销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商3%的折扣销售。 将10辆B型

2、小汽车交给某商厦代销，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月汽车制造厂与该商厦收回结清了代销款120万元，并另按销售额5%支付6万元的代销手续费。 从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装B型小轿车，取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该批底盘当月均生产领用。 将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 销售已使用半年的进口小汽车1辆，开具普通发票取得收入33.28万元，该辆进口小汽车固定自产的原值为30万元，销售时账面余值为28万元。 进机械设备取得增值税专用发票注明价款

3、40万元、进项税额6.8万元，该设备当月投入使用。 当月购进原材料取得税控增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经过税务机关认证支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万，取得运输发票。 从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款30万元、进项税额0.9万元，支付运输费用2万元并取得运输发票。,当月把一批库存的原外购计划用于生产汽车的皮质汽车座套改变用途，用于企业在办公楼的座椅座套，该库存外购座套账面金额25万元（其中明确含抵扣过进项税的运输费用3.72万元），直接计入“管理费用”账户25万元。 2008年12月该企业自

4、行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下（该企业小轿车适用9%的消费税率，8%的成本利润率）： 申报缴纳的增值税=13*20+240+500*（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50*17%-3.4+6.8+120+（20+4+3）*7%+1.8+(33.28-30)/(1+2%)*2%=192.51-115.89+0.06=76.68(万元) 申报缴纳的消费税:=13*20+240+500*（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50*9%-20*9%=101.92-1.8=100.12(万元) 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数： 根据企

5、业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。 2009年12月该企业增值税的销项税 2009年12月该企业发生的增值税的进项税 2009年12月该企业发生的进项税转出 2009年12月该企业应纳的增值税 2009年12月该企业应纳的消费税,将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。 纳税人通过自设费独立核算门市部销售的资产应税消费品，应当按照门市部岁外销售额或销售数量征收消费税。 销项税额=18*13*17%=39.78万元 消费税=13*18*9%=21.06万元 以

6、交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控增值税专用发票注明价款300万元，当月实际收回货款240万元，余款下月才能收回. 税法规定以交款提货方式销售货物，应以收款日为开票时限。该企业将未收款部分开具进了发票，应做收入计算增值税销项税额和消费税。 销项税额=300*17%=51万元 消费税=300*9%=27万元,销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商3%的折扣销售。 销售折扣发生在销货之后，是一种融资性

7、质的理财费用，销售折扣不得从销售额中减除。 销项税额=85万元 消费税=500*9%=45万元 将10辆B型小汽车交给某商厦代销，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月汽车制造厂与该商厦收回结清了代销款120万元，并另按销售额5%支付6万元的代销手续费。 受托方按照委托方的要求销售商品，受托方只收取代销手续费，并且该代销手续费与商品销售量、销售额无必然联系。 应纳税额=含增值税的销售额（1+增值税税率）*适用税率 销项税额=120（1+17%）*17%=17.44万元 消费税=120（1+17%）*9%=9.23万元,从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装B型小轿车，取得税

8、控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该批底盘当月均生产领用。 用于外购或委托加工收回的小轿车底盘连续生产小轿车，不能按生产领用量计算抵扣消费税 进项税额=3.4万元 将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 该C型小汽车尚无市场销售价格，应用组成计税价格计算销项税额和消费税 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）（1-消费税税率） 销项税额=50*（1+8%）（1-9%）*17%=10.09万元 消费税=50*（1+8%）（1-9%）*9%=5.39万元,销售已使用半年的进口小汽车1辆，开具普通

9、发票取得收入33.28万元，该辆进口小汽车固定自产的原值为30万元，销售时账面余值为28万元。 销售使用过的进口小汽车，应对其售价按4%的征收率价税分离计税，再减半征收增值税 销项税额=33.28（1+4%）*4%2=0.64万元 进机械设备取得增值税专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该设备当月投入使用。 购进机械设备为消费品，进项税额不得抵扣 进项税额=6.8万元,当月购进原材料取得税控增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经过税务机关认证支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万，取得运输发票。 运输费用金额不包括装卸费和保险费等其他杂费。

10、 进项税额=运输费用金额*扣除率 进项税额=20*11%+102=104.2万元 从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款30万元、进项税额0.9万元，支付运输费用2万元并取得运输发票。 小规模纳税人购买货物，支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额予以抵扣 进项税额=0.9+2*7%=1.04万元,当月把一批库存的原外购计划用于生产汽车的皮质汽车座套改变用途，用于企业在办公楼的座椅座套，该库存外购座套账面金额25万元（其中明确含抵扣过进项税的运输费用3.72万元），直接计入“管理费用”账户25万元。 进项税转出：企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 进项税转出=（25-3.72）*17%+3.72（1-11%）*11%=4.08万元,销项税额=18*13*17%+300*17%+85+120（1+17%）*17%+50*（1+8%）（1-9%）*17%+33.28（1+4%）*4%2=203.95万 元 进项税额=3.4+6.8+（20*11%+102）+（0.9+2*7%）