第二章+货币资金李重复制作.ppt

1、第二章,货币资金,本章主要内容,第一节 货币资金概述 第二节 货币资金业务的会计处理 第三节 货币资金管理与控制,第一节 货币资金概述一、现金,现金的定义有狭义和广义之分。 狭义的现金，是指企业的库存现金； 广义的现金，是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 本章现金是指狭义的现金。,二、银行存款,银行存款，是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。 企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。 除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切收支业务，都必须通过银

2、行存款账户进行结算。,资金结算，就是指货币资金的收付。 结算按照其方式的不同，可以分为现金结算和转账结算。 中国人民银行有关支付结算办法规定，常用的转账结算办法有：银行汇票、银行本票、托收承付等。,汇票,汇票，是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,汇票按照出票人的不同，分为银行汇票和商业汇票。 由银行签发的汇票为银行汇票。 由银行以外的企业、单位等签发的汇票为商业汇票。,（一）银行汇票,1、定义 银行汇票，是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,2、特点与用途

3、 使用灵活、票随人到、兑现性强。 适用于先收款后发货，或钱货两清的商品交易。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 同城、异地结算。,3、可转账，也可提现 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票，也可以用于支取现金。 4、付款期限 自出票日起1个月内。,5、银行汇票可以背书转让 背书转让金额，以不超过出票金额的实际结算金额为限。 未填写实际结算金额，或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。,（二）银行本票,1、定义 银行本票，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,2、特点与用途 由银行签发并保证兑付，而且见票即付，信誉高、支付力

4、强。 无论单位或个人，在同一票据交换区域内各种款项支付。,3、银行本票的种类,银 行 本 票,定额本票,不定额本票,1 000,5 000,10 000,50 000,4、付款期限 自出票日起最长不超过2个月。 票面划去转账字样的，为现金本票。,（三）商业汇票,1、定义 商业汇票，是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,2、适用范围 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。,3、付款期限 由双方商定，最长不得超过6个月。 4、签发与承兑 商业汇票，可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付

5、款人承兑。,5、商业汇票可以背书转让 6、商业汇票的种类 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。,商业承兑汇票 商业承兑汇票，是由银行以外的付款人承兑。 汇票到期时，如果购货企业的存款不足以支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。,银行承兑汇票 银行承兑汇票，由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。,承兑银行，凭票将款项无条件支付给收款人。 如果购货企业在汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额，按照每天万分之五计收罚息。,7、商业汇票的特点 有利于赊购和赊销。 汇票经过承兑，信用较高

6、，可以按期收回货款，防止拖欠。 8、商业汇票可以贴现 在急需资金时，还可以向银行申请贴现，融通资金。,（四）支票,1、定义 支票，是单位或个人签发的，委托银行，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、适用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。,3、支票的种类 现金支票 支票上印有“现金”字样。 转账支票 支票上印有“转账”字样，转账支票只能用于转账。,普通支票 未印有“现金”或“转账”字样，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,4、付款期限 自出票日起10日内

7、，央行另有规定的除外。 超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 5、可以背书转让 转账支票可以根据需要，在票据交换区域内背书转让。,6、空头支票 空头支票，指超过存款余额的支票。 企业签发了空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。,（五）信用卡,信用卡，是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡，按使用对象分为单位卡和个人卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。,凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 单位卡可申领若

8、干张。 持卡人不得出租和转借信用卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。,信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。透支期限最长为60天。透支利息，自签章日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算；超过15日按日息万分之十计算；超过30天或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计算不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息。 同城、异地,（六） 汇兑,1、定义 汇兑，是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 2、适用范围 单位和个人，

9、异地之间的各种款项结算。,3、汇兑的种类 汇兑分为信汇、电汇两种： 信汇，是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。 电汇，是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。,（七）委托收款,1、定义 委托收款，是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2、适用范围 单位或个人可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明在同城或异地间办理款项的收取结算。还可用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等款项。,委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。 付款单位应在收到委托收款的通知次日起3日内，主动通知银行是否付款。如果不通知银行，银行视同企业同意付款并在第4日，从单位账户

10、中付出此笔委托收款款项。,（八）托收承付,1、定义 托收承付，根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,2、适用范围 国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种。,3、结算起点 托收承付结算，每笔的金额起点为10 000元，新华书店系统每笔金额起点为1 000元。 购销双方必须签有符合合同法的购销合同，并在其上注明使用托收承付结算方

11、式。,4、托收承付的种类 验单付款 购货企业根据经济合同，对银行转来的托收结算凭证、发票、托运单及代垫运杂费等单据进行审查无误后，即可承认付款。承付期为3天。从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。 验货付款 购货企业在货物运达企业后，经检验与合同完全相符后才承认付款。承付期为10天。从运输部门向购货企业发出提货通知的次日算起。,承付期内购货企业未表示拒绝付款的，银行视为同意承付，于承付期满的次日上午银行开始营业时，将款项划给收款人。 付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，按逾期付款金额按每天万分之五计算赔偿金。 银行对无理拒付而增加银行审查时间的，从承付期满日起计

12、算逾期付款赔偿金。赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日内单独划给收款人。 赔偿金的扣付列为企业销货收入扣款顺序的首位。付款人科目余额不足支付时，应排列在工资之前，并对该科目采取“只收不付”的控制办法，直至足额扣付赔偿金后才准予办理其他款项的支付。,（九）信用证,信用证结算方式，是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用社结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。,三、其他货币资金,其他货币资金，是指存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。 例如：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证

13、金存款、信用卡存款、存出投资款等。,第二节 货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理,1、账簿设置与登记 设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。,2、现金的日清月结 每日终了，应根据 “现金日记账”余额与实际库存数进行核对，做到账实相符。 月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账的余额核对相符。,3、现金溢余和短缺的核算 通过清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。,1、按实际短缺的现金金额： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （1）如属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款应收现金短缺款（某个人）

14、/库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （2）属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （3）属于无法查明的原因，根据管理权限，经批准后处理： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,2、按实际溢余的现金金额： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （1）属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（某单位或个人） （2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余,4、备用金的核算 内部周转使用的

15、备用金，可以单独设置“备用金”科目 进行核算。 备用金一般适用于具有经常性费用开支的内部用款单位。 实行定额备用金，便于对备用金的使用进行控制。,1、由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金： 借：备用金 贷：库存现金/银行存款 2、各单位自备用金中支付零星开支，定期编制备用金报销清单，财务部门给其定期补足备用金： 借：管理费用 贷：库存现金/银行存款 除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。,二、银行存款业务的会计处理,1、账簿设置与登记 设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。 有外

16、币业务的企业，应在“银行存款”科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。,2、银行存款的稽核 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”。 月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。,1、企业将款项存入银行： 借：银行存款 贷：库存现金 2、企业从银行提取或支付存款： 借：库存现金 贷：银行存款 3、企业存在银行的款项已经部分或全部不能收回，银行的破产财产不足以清偿的部分： 借：营业外支出 贷：银行存款,三、其他货币资金业务的

17、会计处理,1、外埠存款 外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 采购专户只付不收，付完清户。 支付采购货款时： 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款,2、银行汇票存款 银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 （1）企业取得银行汇票时： 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款,（2）企业使用银行汇票支付款项时： 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票 （3）如实际支付后银行汇票有余额，多余部分应 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 （4）如因汇票超过付款期限或其

18、他原因而未曾使用而要求银行退还款项时，会计分录同上。,3、银行本票存款 银行本票存款，是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 （1）企业取得银行本票时： 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款,（2）企业使用银行本票支付款项时： 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票 （3）如因本票超过付款期限或其他原因而未曾使用而要求银行退还款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票,4、信用证保证金存款 信用证存款，是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 （1）企业向银行申请开出信用证时： 借：其他货币资金信用证存款 贷：银行存款,（2）企业收到销货单位信用证结算凭证及所附发票： 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金信用证存款 （3）企业收到未用完的信用证存款余额： 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证存款,5、信用卡存款 信用卡存款，是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 （1）其企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单： 借：其他货币