工厂成本控制与价值分析1.ppt

1、工廠成本控制與價值分析,張鈺華 2007.09.21,如何實施你的“成本路線圖”？,公司總部 財務部 工廠 技術部 品質部 計畫物流部 產線與班組 ,8 績效管理,1(TCM)- 2(財務控制+業務流程控制 ）-3（三級控制體系）,TCM,財務流程,業務流程,管理會計,三級控制體系,1,2,3,商務降成本,管理降成本,技術降成本,如何實施你的“成本路線圖”？,公司總部 財務部 工廠 技術部 品質部 計畫物流部 產線與班組 ,8 績效管理,3（利潤，周轉，結構控制）-4（成本的4種核算方式）-2（2種成本動因：作業動因、資源動因）-1（預算管理）,淨資產收益率,淨資產收益率= 淨利潤/權益 (R

2、OE) = 銷售利潤資產周轉率權益乘數 = = 銷售利潤資產周轉率,淨利潤,收入,收入,總資產,總資產,權益,1,1-(資產負債率),(杜邦分析),ROS,ROA:管理層職責,財務槓桿1,損益表,資產負債表,營運資本分解,淨現金,來源,所需,長期負債,長期資產,權益,應收款,應付款,存貨,資本,利潤,A存貨,B存貨,C存貨,收入,製造成本,銷售及行政費用,周轉政策,結構政策,利潤政策,按功能劃分: 製造成本 銷售費用 管理費用,按性質劃分: 材料-料 人工-工 機器-費,按歸屬劃分: 直接成本 間接成本,按習性劃分: 變動成本 固定成本,財務成本四種核算方式,傳統成本系統與作業成本法(ABC)

3、的比較,傳統成本系統,ABCM成本系統,直接材料 直接人工 製造費用(間接),直接材料 直接人工 製造費用 營銷與管理費用,部門成本中心,作業,成本對象(產品),成本對象 (產品/服務/客戶),作業成本動因,資源成本動因,時間.重量.壓力-等等,折舊.能源.維保-等等,二八法則/多過程/多分配率,歸納,按部門,分配,單一分配,成本管理對應表,材料,人工,機器,管理費用,BOM定額單耗,產品設計,價值分析:V/C,單價,採購部,工藝流程,產品設計,價值分析:V/C,單價,效率,人力資源部,生產計劃,生產管理水平,工藝流程,產品設計,價值分析:V/C,價格,效率,生產計劃,生產管理水平,固定資產採

4、購,效率,ZBD零基預算(強壓),直接變動費用,直接固定費用,間接費用,成本分類計算,標準成本=標準價格*標準數量+作業價格*標準數量 計劃成本=計劃價格*計劃數量+作業價格*計劃數量 實際成本=實際價格*實際數量+作業價格*實際數量 目標成本=標準價格*實際數量+作業價格*實際數量,標準成本計算步驟,(1) 基礎工作:成本構成要素標準化 (2) 標準直接材料費=標準使用量 * 標準價格 (技術部門) (採購部門) (3)標準直接勞務費=標準作業時間 * 單位時間標準人工費 (製造部門) (財務部門) 標準設備加工費=標準使用設備時間 * 單位時間折舊費 (技術部門) (財務部門) (4)標準

5、製造間接費用=標準總額 * 標準分配綠 (全體部門經費預算) (成本管理部門) (5)標準成本=(2)+(3)+(4),預算控制系統的三個層次,目標(1),業績考核(2),獎懲(3),第一層次:績效管理,第二層次:過程管理,第三層次:量化管理,行動計劃(1),管理報表(2),會計記帳(2),調整行動(3),調整行動(3),預算(1),如何實施你的“成本路線圖”？,公司總部 財務部 工廠 技術部 品質部 計畫物流部 產線與班組 ,1（建立精益生產體系）,8 績效管理,精益生產管理模式,企業整體利潤增加,顧客滿意/忠誠度,消除浪費,降低成本,彈性生產,提高競爭力,準時化生產,看板管理,均衡化生產,

6、小批量生產,設備的 快速準備,設備的 合理布置,企業教育開發人力資源,全員參加的改善和合理化活動,自動化,全面質量管理,質量保證,多技能作業員,標準作業,同步化生產,良好的 外部協作,不斷暴露問題 不斷改善,尊重人性 發揮人的作用,豐田管理模式,精益生產管理模式,降低製品成本,增大製品成本,降低勞務費,降低製造間接費用,通過作業再分配減少人員,減少第三,四次浪費,等待時間的顯在化,減少過量製造浪費,按著市場節拍生產(豐田模式),增大設備折舊和間接勞務費,第四次浪費 1.多餘的庫存 2.多餘搬運費 3.多餘搬運設備 4.多用計算機 5.多餘的庫存管理.質量維持者,第三次浪費 過量庫存浪費,第二次

7、浪費 過量製造的浪費,第一次(基本)浪費 (過剩的生產能力) 1.多餘的人力 2.過剩的設備 3.過剩的倉庫,多餘勞務費折舊費 利息,增大利息,增大成本,降低成本,如何實施你的“成本路線圖”？,公司總部 財務部 工廠 技術部 品質部 計畫物流部 產線與班組 ,8 績效管理,2（輸入：價值工程理念，價值分析工具）-2（輸出：產品工藝資料庫PDM，成本分解表）,價值工程與技術降成本,V=F/C,輸入,1)設計思想,2)設計工具,技術設計過程,輸出,1)設計變量,2)設計報告,如何實施你的“成本路線圖”？,公司總部 財務部 工廠 技術部 品質部 計畫物流部 產線與班組 ,4（預防、鑒定、內部損失、外

8、部損失）-2（戴明分析、朱蘭分析）-1（一次合格率）,8 績效管理,戴明的質量成本分布比率,質量成本,佔質量總成本的百分比,內部損失,外部損失,鑑定費用,預防費用,2540,2540,1015,15,戴明對質量成本曲線的分析,質量總成本曲線,100%不合格品,適宜區,100%合格品,質量改進區域,控制區,至善論區域,損失成本50%此時質量過剩重新審查標準或放鬆檢查方案,損失成本50%預防成本10%如找不出更有利的改進項則將重點轉為控制,故障或損失成本50%預防成本10%確定改進項目並予以實施,朱蘭最佳質量成本模型,X1=f X (1-Q)/Q X2=K X Q/(1-Q) f-單位報廢品損失

9、Q-合格率 X1-單位合格品負擔的總故障成本(內部損失+外部損失) X2-單位合格品負擔的總預防成本(預防成本+鑑定成本) K-X2隨合格率與不合格率比率而變化的係數 當X1=X2時,有Min (X1+X2), 推算得Q/(1-Q)=f/K,合格率,成本,X1,X2,Q,質量成本的標竿-首次合格率,First Time Quality (FTQ),為什麼FTQ是重要的? 因為我們如不能一次生產出好的產品我們必須對零件的質量進行檢驗 因此任何時候只要FTQ大於零我們就必須靠檢驗來保護客戶 降低製造成本消除浪費,如何實施你的“成本路線圖”？,公司總部 財務部 工廠 技術部 品質部 計畫物流部 產線

10、與班組 ,4（4層次計畫體系）-3（“老三篇”控制）-3（“新三篇”控制）,8 績效管理,計劃-物流-庫存控制,產品決策,生產經營規劃,綜合生產經營計劃,生產計劃,詳細的工作排程,研究和開發,市場和需求,需求預測和訂單,勞動力,可穫得的原材料,外部生產能力(轉包),現有庫存,年度計劃,月度計劃,周計劃,現場控制,年度銷售預測計劃,年度物料需求計劃,年度設備需求計劃,年度人員需求計劃,年度生產預算,月度主生產計劃,月度採購供應計劃,月訂單預告能力平衡 庫存策略,預告供應商/外協廠,真實訂單確認 生產任務單 交期安排,周-日生產計劃,相關變化應對方案,銷售部門,計劃部門,物流部門,對協配廠/供應商的具體供貨指令,生產部門,投產順序/派工/進度追蹤/調整,經典的庫存控制方法,傳統方法,現代經典方法,安全庫存,訂貨點,經濟訂貨批量,MRP,JIT看板,供應鍊,總結：如何實施你的“成本路線圖”？,公司總部 財務部 工廠 技術部 品質部 計畫物流部 產線與班組 ,1（建立精益生產體系）,4（預防、鑒定、內部損失、外部損失）-2（戴明分析、朱蘭分析）-1（一次合格率）,4（4層次計畫體系）-3（“老三篇”控制）-3（“新三篇”控制）,5（5s活動）-7（消除工廠七大浪費）-6（減少設備六