第33讲-建设项目总投资3一_W

1、 请加考试联盟微信：97997660，名师精华课程+高端押题+三页纸密押等学员专用 请勿外泄2020 一级建造师建设工程经济1v1 直播建设项目总投资 31Z103014 增值税计算增值税应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2. 从取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3. 购进农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算的进项税。 4. 自境外单位或个人购进劳务服务等，从税务机

2、关或扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税 凭证上注明的增值税额。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等。 2. 非正常损失的购进货物及相关劳务等。 3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物劳务等。 4. 规定的其他项目。 【例题多选】计算一般纳税人增值税应纳税额时，不得从销项税额中抵扣的进项税额有（ ）。 【2018】 A. 从取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额B. 非正常损失的购进材料的发票上标明的增值税额 C. 非正常损失的在产品耗用的购进材料的进项税额 D. 用于集体福利购进货物的专用发票

3、上标明的进项税额E. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 【答案】BCD 【解析】纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进 项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （1） 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2） 从取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3） 购进农产品，除取得增值税专用发票或者进口增值税专用缴款书外，按照农产品 收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算的进项税额，另有规定的除项税额计算公式： 进项税额=买价扣除率 （4） 自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税

4、务机关或者 扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1） 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进 货物、劳务、服务、无形资产和不动产； （2） 非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； （3） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务； 1课程咨询：学员专用原版课程，全网更新最快，考试联盟唯一微信：97997660 请加考试联盟微信：97997660，名师精华课程+高端押题+三页纸密押等学员专用 请勿外泄（4） 规定的其他项目。四、建筑业增值税计算办法

5、 建筑安装工程费用的增值税是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税 方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 1. 一般计税方法 当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为 10%。计算公式为： 增值税销项税额=税前造价10% 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目 均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 2. 简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项 税额。 当采用简易计税方法时，

6、建筑业增值税征收率为 3%。计算公式为： 增值税=税前造价3% 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目 均以包含增值税进项税额的含税价格计算。 一、各费用构成要素计算方法 计算基数总结 项目 计算基数 企业管理费 定额人工 定额人工+机械费 利润 定额人工 定额人工+机械费 规费（五险一金） 定额人工 增值税 除增值税外的其他建安工程费 二、建筑安装工程计价公式 1. 分部分项工程费（可计量） 分部分项工程费=（分部分项工程量综合单价） 2.措施项目费（部分可计量） （1） 容易计量的措施项目费（大脚特工） 措施项目费=（措施项目工程量综合单价） 定额

7、基价（定额分部分项工程费+定额中可计量的措施费），定 额人工费或（定额人工+定额机械费） （2） 不容易计量的措施项目费（冬夜儿已安） 措施项目费=计算基数费率 安全文明施工费的计算基数为 3学员专用课程咨询：原版课程，全网更新最快，考试联盟唯一微信：979976603. 其他项目费 发包人和承包人 余额，归发包人发包人（1） 暂列金额：由款调整后如有（2） 计日工：由根据工程特点估算，施工过程中由发包人掌握使用，扣除合同价 。 计价。 编制，承包人按施工中的 发包人（3） 总承包服务费： 合同价执行。 在招标控制价中投标时自主报价，施工过程中按 4. 规费和税金 发包人和承包人均应按照省、自

8、治区、直辖市或行业建设主管部门发布的标准计算规费和税 金，不得作为竞争性费用。 【例题单选】根据建设工程工程量 计价规范，下列项目中，不得作为竞争性项目的是（ ）。【2019】 A.安全文明施工费、二次搬运费和税金 B.安全文明施工费、规费和税金 C.社会保险费、计日工和总承包服务费 D.暂列金额、规费和安全文明施工费 【答案】B 【解析】发包人和承包人均应按照省、自治区、直辖市或行业建设主管部门发布的标准计算规费和税金，不得作为竞争性费用。安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规 定计价，不得作为竞争性费用。 三、建安工程计价程序（计算） 【例 1Z103013-2】某高层商业办公综合楼工程金柱面积为 90586m2，根据计算，建筑工程造价为 2300 元/m2,安装工程造价为 1200 元/m2，装饰装修工程造价为 1000 元/m2，其中定额人工费占分部分项工程造价的 15%。措施费以分部分项工程费为计算基础，其中安全文明施工费费率为1.5%，其他措施费费率合计 1%。其他项目费合计 800 万元（不含增值税进项额），规费费率为 8%， 增值税率为 9%。计算招标控制价。 解： （1） 控制价=分部分项工程费+措施费+其