【立信司令】中财二业务题答案完整版

1、.第十章业务题（一）1. 租入固定资产最低租赁付款额=3，000， 000 3+600， 000=9，600， 000（元）6%的 3 年期年金复利现值系数为2.6730 ， 6%的复利现值系数为0.8396最低租赁付款额现值=3， 000， 00002.6730+600 ， 0000.8396=8 ， 522， 760（元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9， 000， 000 元即：融资租入固定资产的入账价值为8，522， 760 元未确认的融资费用 =9， 600，000-8 ， 522， 760=1， 077， 240（元）借：固定资产融资租入固定资产8， 522， 760未确认融资费用

2、1， 077， 240贷：长期应付款应付融资租入固定资产租赁费9， 600， 0002. 按租赁年度计提折旧年折旧额 =（ 8， 522， 760-1 ，000， 000） 3=2， 507， 587（元）借：制造费用2，507， 587贷：累计折旧2， 507， 587分摊融资费用日期租金（ a）确认的融资费用应付本金减少额应付本金期末余额（ b） =期初 (d) 6%（ c）=（ a）- （b） （ d） =期初（ d） - （c）2007 年初8， 522， 7602007 年末3，000， 000511， 365.62， 488，634.46， 034， 125.62008 年末3，0

3、00， 000362， 047.542， 637，952.463， 396， 173.142009 年末3，000， 000203， 826.862， 796，173.14600， 0009，000， 0001， 077， 2407， 922，7602007 年末借：财务费用511， 365.6贷：未确认融资费用511， 365.62008 年末借：财务费用362， 047.54贷：未确认融资费用362， 047.542009 年末借：财务费用203， 826.86贷：未确认融资费用203 ， 826.86每年末支付租金借：长期应付款3， 000， 000贷：银行存款3， 000， 0003.

4、 租赁期满设备归还借：长期应付款600，000贷：固定资产融资租入固定资产600， 000年末资产负债表中“长期应付款”项目金额为8522760 元（ ps：资产负债表中，长期应付余额应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。）业务题二.单位：万元借：原材料200应交税费应交增值税（进项税额）34财务费用0.1贷：应付票据234银行存款0.12. 借：固定资产500应交税费应交增值税（进项税额）85贷：其他货币资金银行汇票5853. 借：应交税费应缴增值税（已交税金）17应交消费税10贷：银行存款274. 借：原材料 b34.2应交税费应交增值税（进项

5、税额）2.04应交消费税1.8贷：应付账款15.84委托加工物资 -a22.25. （ 1）确认收入借：预收账款421.2贷：主营业务收入360应交税费应交增值税（销项税额）61.2（ 2） 计算应交消费税借：营业税金及附加18贷：应交税费应交消费税186. （ 1） 40%的 a 材料用于生产借：生产成本80贷：原材料80（ 2） 10%的 a 材料被工程领用借：在建工程23.4贷：原材料 -a20应交税费应交增值税（进项税额转出）3.4（ 3） 50%的 a 材料被用于对外投资借：长期股投资资128.7贷：其他业务收入110应交税费应交增值税（销项税额）18.7借：其他业务成本100贷：原

6、材料 -a100本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2 （万元）未交纳消费税本月应交增值税额（贷） =17-34-85-17-2.04+61.2+3.4+18.7=-37.74（万元） 未交纳增值税本月末资产负债表“应交税费”项目=-21.54 （万元）业务题三单位：万元.根据题意，表 10-7 ，第一列和第二列，可知企业应该负担的工资是60 万借：生产成本30制造费用12管理费用18贷：应付职工薪酬60根据题意，表 10-8 ，可知企业应该负担的四险一金等与工资相关的是28.5 万借：生产成本14.25制造费用5.70管理费用8.55贷：其他应付款 - 社保22.20-公

7、积金4.20-工会2.10根据题意，表 10-7 ，第三列往后，可知企业实际发放的是48 万，其他代扣下来的是 12万。借：应付职工薪酬60贷：其他应付款社保6.6公积金4.2应交税费应交个人所得税1.2银行存款48企业为职工代扣代缴，以及企业应负担的社保等，一并支付出去。借：其他应付款 -社保28.80-公积金8.40-工会2.10应交税金 - 应交个人所得税1.20贷：银行存款40.5（ 12+28.5 ）根据题意，非货币性福利，免费使用车辆。借：管理费用0.3贷：应付职工薪酬0.3借：应付职工薪酬0.3贷：累计折旧0.3根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。借：应付

8、职工薪酬35.1贷：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）5.1借：主营业务成本23贷：库存商品23根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。分配该薪酬至成本费用（按比例）：借：生产成本21.06制造费用7.02管理费用7.02贷：应付职工薪酬35.1.辞退计划，直接计入管理费用借：管理费用110贷：应付职工薪酬110业务题四20x6年年末（ 80-15 ） *200*8/2=52000(元 )借：管理费用52000贷：应付职工薪酬5200020x7年年末 （ 80-20 ） *200*7=84000(元 )借：管理费用32000（ 84000-52000 ）贷：应付

9、职工薪酬3200020x8年 40 人行使股票增值权借：应付职工薪酬64000（40*200*8 ）贷：银行存款6400020x8年年末 （ 80-20-40 ） *200*9=36000 （元）借：公允价值变动损益16000 （84000-32000-36000)贷：应付职工薪酬1600020x9年剩余 20 人行使股票增值权借：应付职工薪酬44000（ 20*200*110 ）贷：银行存款44000借：公允价值变动损益8000贷：应付职工薪酬8000十一章业务题一单位：万元20x7 年的利息费用资本化金额（ 1）专门借款资本化利息费用 =2000*8%=160（万元）（ 2） 2007 年

10、没有动用一般借款其支付利息费用=500*8%+1000*5%=90（万元）20x8 年的利息费用资本化金额（ 1）专门借款资本化利息费用 =2000*8%+1000*5%=210（万元）（ 2）所占用一般借款当期利息费用之和=500*8%+1000*5%=90（万元）累计资产支出超出专门借款的资产加权平均数=（ 4000-3000 ）*1=1000 （万元）一般借款费用资本化率 =（ 500*8%+1000*5%） / （ 500+1000） =6% 一般借款利息费用资本化金额 =1000*6%=60（万元）一般借款利息费用计入当期损益的金额=90-60=30 （万元）20x7.1.1借：银行

11、存款2000贷：长期借款本金2000借：在建工程2000贷：银行存款200020x7.12.31借：在建工程160.财务费用90贷：应付利息25020x8.1.1借：银行存款1000贷：长期借款本金1000借：在建工程2000贷：银行存款200020x8.12.31借：在建工程270财务费用30贷：应付利息300借：固定资产4430（ 4000+160+270）贷：在建工程4430该生产线的价值在20x7年 12月 31日的资产负债表中位于“在建工程”中，金额为2160万元该生产线的价值在20x8年 12月 31日的资产负债表中位于“固定资产”中，金额为4430万元业务题二（ 1） 20x7.

12、1.1借：银行存款3,083,253贷：应付债券本金3,000,000利息调整83,253日期利息费用名义利息摊销额利 息 调 整 余期 末 摊 余 成额本20x7.1.183253308325320x7.12.311233301500002667056584305658420x8.12.311222631500002773728847302884720x9.12.311211541500002884603000000（2）20x7.12.31借：财务费用123330应付债券利息调整26670贷：应付利息150000借：应付利息150000贷：银行存款15000020x8.12.31借：财务费

13、用122263应付债券利息调整27737贷：应付利息150000借：应付利息150000贷：银行存款15000020x9.12.31借：财务费用121154.应付债券利息调整28846贷：应付利息150000借： 应付利息150000贷：银行存款3150000（3）借：应付债券本金3000000贷：银行存款3000000（ 4）借：应付债券本金1000000利息调整9615.48财务费用384.52贷：银行存款1010000业务题三（1）借：银行存款97327应付债券利息调整2673贷：应付债券本金100000日期利息费用名义利息摊销额利 息 调 整 余期 末 摊 余 成额本20x7.1.12

14、6739732720x7.12.315840500084018339816720x8.12.31589050008909439905720x9.12.31594350009430100000（2） 20x7.12.31借：在建工程5840贷：应付利息5000应付债券利息调整840借：应付利息5000贷：银行存款500020x8.12.31借：在建工程5890贷：应付利息5000应付债券利息调整890借：应付利息5000贷：银行存款500020x9.12.31借：在建工程5943贷：应付利息5000应付债券利息调整943借：应付利息5000贷：银行存款5000（3）借：应付债券本金100000贷

15、：银行存款100000（4）该债券在20x7 年 12月 31 日资产负债表中列示于“应付债券”的金额为98167 元.业务题四（1） 100,000,000* （ p/v,4%,5 ） +2,000,000*(p/a,4%,5)=91096355（元）借：银行存款100,000,000应付债券利息调整8,903,645贷：应付债券可转换公司债券（面值）100,000,000资本公积其他资本公积8,903,645日期利息费用名义利息摊销额利 息 调 整 余期 末 公 司 债额券摊余成本20x7.1.189036459109635520x7.12.312000000364385416438547

16、2597919274020920x8.12.31200000037096071709607555018494449816（2） 20x7.12.31借：财务费用3643854贷：应付利息2000000应付债券利息调整1643854借：应付利息2000000贷：银行存款200000020x8.12.31借：财务费用3709607贷：应付利息2000000应付债券利息调整1709607借：应付利息2000000贷：银行存款2000000（ 3）转换的股份数 =100,000,000 1000*50=5,000,000 （股）借：应付债券可转换公司债券（面值）100,000,000资本公积其他资本公

17、积8,903,645贷：应付债券利息调整5,550,182股本5,000,000资本公积股本溢价98,352,463业务题五单位：万元20x6.12.1借：银行存款9889贷：其他流动负债短期融资债券988920x6.12.31借：财务费用37（ 111*1 3）贷：应付利息3720x7.3.1借：其他流动负债短期融资债券9889应付利息37财务费用74贷：银行存款10000.第十二章业务题一20x1 年年末，甲公司应确认的预计负债为3 万元 1000*(0*8%+1%*15%+5%*3%)借：销售费用30000贷：预计负债产品质量保证3000020x2 年末借：预计负债产品质量保证20000

18、贷：原材料15000应付职工薪酬4500库存现金500借：预计负债产品质量保证10000贷：营业外收入10000业务题二（1），为或有资产，确定或有资产的条件是：1 、或有资产是由过去交易或事项产生的2 、或有资产的结果具有不确定性，为或有负债，确定或有负债的条件是：1 、或有负债由过去的交易或事项产生；2 、企业承担的负债义务是潜在的也可能是现时；3 、该义务的履行不是很可能导致经济利益流出；4 、该义务的金额不能够可靠地计量。，为预计负债，确定预计负债的条件是：1 、是该义务是企业承担的现时义务；2、是该义务的履行很可能导致经济利润流出企业，这里的“很可能” 指发生的可能性为“大于 50%

19、，但小于或等于 95%”3、是该义务的金额能够可靠地计量。（2）借：营业外支出债务担保支出100000其他应收款3000000贷：预计负债债务担保3100000借：营业外支出90000(8+10)/2贷：预计负债90000第十三章业务题一单位：万元4.20借：银行存款136770贷：股本15000资本公积资本溢价1217704.22借：管理费用40.贷：银行存款40业务题二单位 : 万元5.10（ 1）借：库存股24000贷：银行存款 240005.15（2）借：股本3000资本公积资本溢价21000贷：库存股24000（3）借：银行存款18000资本公积资本溢价6000贷：库存股24000业

20、务题三（1）借：银行存款11 000 000贷：股本10 000 000资本公积股本溢价1 000 000（2）可转债现值 =2 000 000 *(p/v,9%,5)+120 000*(p/a,9%,5)=1 766 654(元 )借：银行存款2 000 000应付债券利息调整233 346贷：应付债券可转换公司债（面值）2 000 000资本公积其他资本公积233 346（3）借：投资性房地产（成本）830 000累计折旧100 000贷：固定资产800 000资本公积股本溢价130 000（4） 3.5借：可供出售金融资产成本902 700贷：银行存款902 7006.30若甲公司确认股

21、票价值变动借：可供出售金融资产公允价值变动69300贷：资本公积其他资本公积69300若甲公司不确认股票价值变动不做会计处理12.20若甲公司于 6.30确认股票价值变动借：银行存款1 016 940资本公积其他资本公积69 300贷：可供出售金融资产成本902 700公允价值变动69 300投资收益114 240.若甲公司于6.30 不确认股票价值变动借：银行存款1 016 940贷：可供出售金融资产成本902 700投资收益114 240（5）借：长期股权投资b 公司（其他权益变动）300 000贷：资本公积其他资本公积300 000业务题四（1）借：盈余公积法定盈余公积200 000贷：

22、利润分配盈余公积补亏200 000（2）借：利润分配提取法定盈余公积2 000 000提取任意盈余公积1 000 000贷：盈余公积法定盈余公积2 000 000任意盈余公积1 000 000（3）借：盈余公积任意盈余公积800 000贷：实收资本800 000乙公司期末资产负债表中， “实收资本”余额为50 800 000元“盈余公积”余额为5 000000元“未分配利润”余额为17 000 000元“所有者权益合计”余额为72 800 000 元第十四章业务题一10.12借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本7500贷：库存商

23、品750010.20借：银行存款11500财务费用200贷：应收账款11700次年 5.20借：主营业务收入600应交税费应交增值税（销项税额）102贷：银行存款690财务费用12借：库存商品450贷：主营业务成本450.业务题二ps： 1. 若企业不设置预收账款项目，也可计入应收账款。2. 主营业务成本， 主营业务收入与其他业务成本， 其他业务收入的确定根据甲企业的自身性质决定第一年完工程度=2/24=8.33%本年应确认的收入=4500008.33%-0=37485( 元)第二年完工程度=14/24=58.33%本年应确认的收入=45000058.33%-37485=225000( 元 )

24、第三年本年应确认的收入=450000-37485-225000=187515(元 )1. 第一年预收款项借: 银行存款100000贷 : 预收账款100000实际发生工资时借: 劳务成本35000贷 : 应付职工薪酬35000年末确认收入时借: 预收账款37485贷 : 主营业务收入（其他业务收入）37485结转成本时借: 主营业务成本（其他业务成本）35000贷 : 劳务成本350002. 第二年预收款项借: 银行存款250000贷 : 预收账款250000计提发生工资时借: 劳务成本200000贷 : 应付职工薪酬200000年末确认收入时借: 预收账款225000贷 : 主营业务收入（其

25、他业务收入）225000结转成本时借: 主营业务成本（其他业务成本）200000贷 : 劳务成本2000003. 第三年预收款项借: 银行存款100000贷 : 预收账款100000实际发生工资时借: 劳务成本165000贷 : 应付职工薪酬165000年末确认收入时借: 预收账款187515.贷 : 主营业务收入（其他业务收入）187515结转成本时借: 主营业务成本（其他业务成本）165000贷 : 劳务成本165000业务题三营业收入600000（6）800000（ 1）500000（9）300000（ 2）5400（11）70000（ 3）320000（ 4）90000（ 5）1085

26、00（ 8）2500000（ 9）72000（ 10）期末： 3155100营业成本560000（ 1）400000（ 6）220000（ 2）400000（ 9）50000（ 3）240000（ 4）75000（ 5）70000（ 8）2000000（ 9）62000（ 10）期末： 2477000（1） 12.1借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本560000贷：库存商品甲产品560000借：营业税金及附加40000贷：应交税费应交营业税40000（2） 12.5借：应收账款b公司351000贷：主营业务收入3000

27、00应交税费应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本220000贷：库存商品乙产品22000012.10.借：银行存款345000财务费用6000贷：应收账款b 公司351000（3） 12.8借：银行存款81900贷：其他业务收入70000应交税费应交增值税（销项税额）11900借：其他业务成本50000贷：原材料50000（4） 12.12借：应收账款d公司374400贷：主营业务收入320000应交税费应交增值税（销项税额）54400借：主营业务成本240000贷：发出商品（或委托代销商品）240000借：销售费用6400贷：应收账款d 公司6400（5） 12.15借：应收账款

28、e公司105300贷：主营业务收入90000应交税费应交增值税（销项税额）15300借：主营业务成本75000贷：库存商品75000（6） 12.17借：主营业务收入600000应交税费应交增值税（销项税额）102000贷：应收账款f 公司702000借：库存商品400000贷：主营业务成本400000（7） 12.20借：银行存款500000贷：预收账款500000（8） 12.31实际发生的成本占总成本的比例=70000 （ 70000+130000） =35%本年应确认的收入=31000035%-0=108500（元）本年应确认的成本=20000035%-0=70000（元）借：银行存款

29、150000贷：预收账款g公司150000借：劳务成本70000贷：银行存款70000借：预收账款g公司108500贷：主营业务收入108500借：主营业务成本70000贷：劳务成本70000.借：营业税金及附加3255贷：应交税费应交营业税3255（9） 12.30借：应收账款 h公司2925000贷：主营业务收入2500000应交税费应交增值税（销项税额）425000借：主营业务成本2000000贷：库存商品200000012.31ps：估计的销售退回于销售当月月末确认借：主营业务收入500000贷：主营业务成本400000预计负债100000（10） 12.31借：银行存款84240贷：

30、主营业务收入72000应交税费应交增值税（销项税额）12240借：主营业务成本62000贷：库存商品62000（11） 12.31借：主营业务收入5400应交税费应交增值税（销项税额）918贷：应收账款e 公司6318业务题四管理费用780300090080001000320040000018000526000期末： 960880（1）借：财务费用500销售费用1000材料采购（在途物资）560应交税费应交车船使用税780应交增值税（已交税金）13250应交消费税7000研发支出费用化支出3200.管理费用业务招待费3000管理费用诉讼费900管理费用修理费用1000管理费用房租费8000应付

31、职工薪酬1200000可供出售金融资产670贷：银行存款1239860借：管理费用车船使用税780贷：应交税费应交车船使用税780借：管理费用3200贷：研发支出费用化支出3200借：生产成本800000管理费用400000贷：应付职工薪酬1200000（2）借：制造费用20000管理费用18000贷：累计折旧38000（3）借：制造费用500000贷：累计摊销500000（4）借：管理费用526000贷：应付职工薪酬526000第十五章业务题一（ 1）借：银行存款360 000贷：营业外收入360 000（2）借: 银行存款540 000贷：营业外收入540 000（3）取得政府补助时：借：

32、银行存款1 000 000贷：营业外收入400 000递延收益600 000购置设备借：固定资产1 250 000贷：银行存款1 250 000计提累计折旧借：制造费用200 000贷：累计折旧200 000结转递延收益借：递延收益100 000.贷：营业外收入100 000销售节能产品补贴借：银行存款16 000贷：营业外收入16 000业务题二永久性差异单位：万元加项减项（2） 25（ 1） 80（3） 45（ 4） 60（6） 20（ 5） 286（7） 30（ 9） 15（ 8） 130应纳税所得额 =809（万元）ps：（ 5）1. 按税法规定，未形成无形资产而计入当期损益的研发费用

33、，在按规定据实扣除的基础上，可再按其 50%加计扣除：费用扣除 =其中研究阶段支出 250 万元 +开发阶段符合资本化条件前发生的支出为310 万元=560 万元，加计扣除 =560* （1+50%）；2. 形成无形资产的研发费用，按其成本的150%摊销。假定会计与税法规定都安10 年平均摊销。符合资本化条件后至到达预定用途前发生的支出为240 万元，该企业开发的该项无形资产在当年 7 月份已达到预定用途并开始摊销。也就是说：企业当年应按6 个月摊销（当年 7 月份已达到预定用途并开始摊销，7-12 月份共 6 个月）无形资产摊销 =240/10 年摊销额 /12 个月 *6 （当年应摊销月份

34、） =240/10/12*6=12万元，加计扣除 =12* （ 1+50%）；将以上合并：纳税调整金额 =（ -560-12） *50%=-286万元。业务题三年末原价本期摊累计摊本期预累计减账面价计税基暂时性递延所销销计减值值准备值础差异得税资准备产或者负债20051503030-120100应纳税递延所.20得税负债 52006150306060603060可抵扣递延所30得税资产 7.5递延所得税负债 020071501070-602030可抵扣递延所10得税资产 2.520081501080-601010-20091501090-6000-税法年数总和法折旧下年份尚 可 使 用原 值

35、- 净年折旧率年折旧额累计折旧计税基础年限残值200551505/155050100200641504/15409060200731503/153012030200821502/152014010200911501/151015002） 20 5 年应交所得税（300+30-50 ） 25 =70 万元账面价值 =150-30=120计税基础 =150-50=100暂时性差异 =120-100=20 万元（应纳税）递延所得税负债期末余额=20*25%=5 万元，本期发生额=5-0=5 万元所得税费用 =70+5=75 万元借：所得税费用750 000贷：递延所得税负债50 000应交税费应交所

36、得税700 00020 6 年应交所得税（300+90-40 ） 25 =87.5 万元账面价值 =120-30-60=30计税基础 =100-40=60暂时性差异 =30-60=-30万元（可抵扣）递延所得税资产期末余额=30*25%=7.5 万元，本期发生额=7.5-0=7.5 万元递延所得税负债期末余额=0, 本期发生额 =0-5=-5万元所得税费用 =87.5-7.5-5=75万元借：所得税费用750 000递延所得税资产75 000递延所得税负债50 000贷：应交税费应交所得税875 00020 7 年.应交所得税（300+10-30 ） 25 =70 万元账面价值 =30-10=

37、20计税基础 =60-30=30暂时性差异 =20-30=-10 万元（可抵扣）递延所得税资产期末余额=10*25%=2.5 万元，本期发生额 =2.5-7.5=-5万元所得税费用 =70-7.5-5=75万元借：所得税费用750 000贷：递延所得税资产50 000应交税费应交所得税700 00020 8 年应交所得税（300+10-20 ） 25 =72.5 万元账面价值 =20-10=10计税基础 =30-20=10暂时性差异 =10-10=0递延所得税资产期末余额=0，本期发生额 =0-2.5=-2.5万元所得税费用 =72.5+2.5-5=75万元借：所得税费用750 000贷：递延所得税资产25 000应交税费应交所得税725 0