第二小组案例分析2-经理的困惑

1、案例分析二：,经理的困惑,【第二小组】制作 成员：董新兰 黄 琴 况业连 袁 月 王佳宁,谭红珍 肖 霞 罗 敏 冯 璟,甲制药厂利润表 单位：元,经理的困惑-基本资料,（续上表）,工资和制造费用每年分别为288000元和720000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。,经理的困惑-基本资料,乙制药厂利润表 单位：元,经理的困惑-基本资料,（续上表）,工资和制造费用两年均为180 000 元，销售成本也采用后进先出法。该厂利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影

2、响，全场职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。,经理的困惑-基本资料,通过本案例的分析，你认为：,1、甲制药厂和乙制药厂的分析结论对么？为什么？ 2、如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？,分析如下：,1.甲制药厂和乙制药厂的分析结论对么？为什么？,（二）乙制药厂分析结论不正确。,（一）甲制药厂分析结论不正确。,返回问题,1.甲厂采用完全成本法核算成本,2.销售成本结转有误,3.销售费用增加,导致甲制药厂利润下降的原因有以下：,（一）甲制药厂分析结论不正确。,返回问题,（二）乙制药厂分析结论不正确。 乙制药厂利润上升，一方面是乙厂采用完全成本法进行成本核算，增加产量使单位变动成本

3、降低，一方面是由于销售成本采用后进先出法，销售量小于于产量，故本年结转的销售费用全部为当年生产成本。 03年净利润比02年净利润 增加105300-90000=15300元,返回问题,（1）销售量下降，减少利润（1100012000）（10090）=10000元 （2）产量增加，固定费用（工资、制造费用）单位成本下降，销售成本采用后进先出法，增加利润11000（9087.70）=25300元 最终导致乙厂利润增加25300-10000=15300元,返回问题,.,1.甲厂采用完全成本法核算成本。,完全成本法下，一定的销售量，产量大则利润高。本年产量下降，固定费用（工资、制造费用）单位成本上升，

4、销售成本采用后进先出法，所以利润下降， 下降金额50400（30.1124）=307944元。,返回问题,2.销售成本结转有误 本年度产量50400公斤，本年度销售量74200公斤，销售量大于产量，按照后进先出法，销售量中的50400公斤按照本年度单位成本30.11结转，7420050400=23800公斤按照上年度单位成本24结转，而实际上甲制药厂销售成本全部按照本年单位成本30.11结转，这种作法是不正确的。此项造成成本虚增23 800（30.1124）=145 418元，从而导致利润减少。,返回问题,3.销售费用增加 综合以上原因，甲制药厂本期实际利润应为254838+145418=40

5、0256元， 2003年度比2002年度减少498000-400256=97744元 （1）销售量增长增加利润 （7420053000）（3524）=233200元 （2）产量下降，固定费用（工资、制造费用）单位成本上升，销售成本采用后进先出法，减少利润 50400（30.1124）=307944元 （3）销售费用增加，减少利润 108000-85000=23000元。 最终导致利润减少307944+23000-233200=97744元。,返回问题,2、如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向经理解释？,因为企业利润实现是通过销售过程最终实现的，所以企业应当重视销售过程，因而运用变动成本法更能符合企业的目标。如果采用变动成本法核算，结果如下表：,返回