应收票据贴现的核算.ppt

1、应收票据贴现的核算,前置任务,1、什么叫追索权？ 2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？ 3、带息票据的票面利息作为什么处理？ 4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？ 5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？ 6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？,复习：,贴现所得=,票据到期值,贴现利息,贴现利息,=,票据到期值,贴现率,贴现期,贴现期,企业已持有票据期限,票据期限,贴现的核算,应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种是不带追

2、索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。,票据追索权,票据追索权又称偿还请求权，是指持票人在 提示承兑或提示付款，而未获承兑或未获付款时，依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。,持票人,贴现银行,贴现,追索,承兑人或提示付款人,再追索,票据贴现产生的贴现利息作处理,票据贴现产生的贴现利息作： 增加财务费用处理。即借记财务 费用。,带息票据的票面利息的处理,带息票据的票面利息作： 一方面作为冲减财务费用，另一方面作增加应收票据。即借记应收票据，贷记财务费用。,带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？,1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权

3、没有发生转移，会计上作为向贴现银行借款处理。 2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收债权的出售。,若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？,票据行为和票据贴现行为：以应收票据的票款归还短期借款。,若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？,1、票据行为：应收票据转为应收账款。 2、票据贴现行为：以银行存款归还短期借款处理。,1.带追索权的票据贴现商业承兑汇票,带追索权-不带息票据的账务处理 【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票

4、向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。,Step1：计算 到期值=300000（元） 贴现值=3000005%4/12=5000（元） 贴现净额=3000005000=295000（元） Step2：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 295000 财务费用 5000 贷：短期借款 300000 （只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）,Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款 300000 贷：应收票据 300000 票款不能收回，负连带责任： 借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000 借：应收账款 300000 贷：应收票据 300000,带追索权-带息票据的账

5、务处理 【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。,Step1：计算 到期值=300000（1+4%5/12）=305000 贴现息=3050005%4/12=5083.33 贴现净额=3050005083.33=299916.67 Step2：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 299916.67 财务费用 5083.33 贷：短期借款 305000 （只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）,Step3：每到期末需计提利息（1月31日

6、）： 本期应增加应收票据面值=3000004%12 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。,Step4：到期日 票款能够收回 借：短期借款 305000 贷：应收票据 304000 财务费用 1000 票款不能收回： 借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000 借：应收账款 305000 贷：应收票据 305000,理理思绪吧。,Try your best ! 达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴

7、现，贴现年利率为7.2%，带追索权。 要求：请做相关会计处理。,达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。 要求：请做相关会计处理。,1、贴现时： 借：银行存款 10028.20 财务费用 121.80 贷：短期借款 10150,2、每期末计提利息 借：应收票据 50 货：财务费用 50,3、票款能够收回 借：短期借款 10150 贷：应收票据 10150,4、票款不能收回： 借：短期借款 10150 贷：银行存款 10150 借：应收账款 10150 贷：应收票据

8、10150,2.不带追索权的票据贴现银行承兑汇票,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。,（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。 （例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。,Step1：2011年1月31日期未计提利息： 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 Step2：计算 到期值=300000（1+4%5/12）=305000 贴现息=3050005%4/12=5083.33（元） 贴现净额=3050005083.33=299916.67,Step3：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 299916.67 财务费用 1083.33 贷：应收票据 301000,（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。 借：银行存款（贴现所得金额） 贷：其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣） 借或贷：财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和