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文档简介

1、消费税的计算消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。消费税的税目税率消费税共设置了11 个税目，在其中的3 个税目下又设置了 13 个子目，列举了25 个征税项目。实行比例税率的有21 个，实行定额税率的有4 个。共有 13 个档次的税率，最低3%，最高56%(2008 年 9 月 1 日起排气量在 1.0 升( 含 1.0 升) 以下的乘用车，税率由 3%下调至 1%)。经国务院批准，财政部、香烟国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整，甲类香烟的消费税从价税率由原来的 45%调整至 56%。另外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为 5%，新政策从 2009 年

2、 5 月 1 日起执行。消费税的计税依据消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。消费税的计税方法1、从价计税时应纳税额 =应税消费品销售额适用税率2、从量计税时 应纳税额 =应税消费品销售数量适用税额标准计税方法3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税 ; 用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格 =( 成本 +利润 ) (1 - 消费税税

3、率 )应纳税额 =组成计税价格适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格 =( 材料成本 +加工费 ) (1 - 消费税税率 )应纳税额 =组成计税价格适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格 =( 关税完税价格 +关税) ( l 一消费税税率 )应纳税额 = 组成计税价格消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额 =含增值税的销售额 (1+ 增值税税率或征收率 )对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格 =购进原价 (1+ 利润率 ) (1 - 金银首饰消费税税率 )应纳税额 = 组成计税价格金银首饰消费税税率消费税的纳税环节1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税 ; 用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税

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