办税指南营业税节税的会计处理

1、营业税节税的会计处理营业税属于流转税制中的一个主要税种，关于营业税节税的会计处理大家会做吗 ?一、营业税的计算( 一) 应纳税额的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额 =营业额税率例 1 某邮政局 1994 年 2 月份取得报刊发行收入额为14l000 元，出售各类邮政物品取得收入7800 元，经营其他邮政业务取得收入2300 元，则该邮局2 月份应纳营业税额为：应纳税额 =(14l000 十 7800 十 2300) 3%=4533( 元)( 二) 建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算建筑业的总承包人将工程分

2、包或者转包给他人的，以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。例 2 某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费 2600000 元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为 760000 元， 270000 元， 310000 元。则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为：分包款总额 =760000 十 270000 十 310000=1340000(元)代扣营业税 =13400003%=40200(元 )总承包人的承包款=2600000 一 1340000=1260000(元)总承包人应纳税额 =1

3、2600003%=37800(元 )( 三) 金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，计算代扣的营业税。例 3 某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000 元，利息率 7.5%，当收到委托贷款利息时，该金融企业应代扣代缴的营业税为：代扣代缴营业税 =12000007.5%5%=4500(元 )( 四) 征收营业税的混合销售行为的纳税计算从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。例 4 一卡拉 oK 歌舞厅 11 月份共取得门票收入 45000 元，点

4、歌费 2300 元，还有提供烟酒饮料收入 14000 元，该卡拉 OK歌舞厅应纳营业税额为 ( 经当地税务机关确定， OK厅适用税率为15%)：应纳税额 =(45000 十 2300 十 14000)15%=9195( 元)二、营业税的会计处理( 一) 企业交纳的营业税，通过 应交税金一应交营业税科目进行核算。( 二) 企业按其营业税额和规定的税率，计算应纳的营业税，借记“营业税金及附加”( 金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业) 、“营运税金及附加” ( 交通运输企业 ) 、“经营税金及附加” ( 房地产开发企业 ) 、“运输税金及附加” ( 铁路运输企业 )

5、 、“工程结算税金及附加” ( 施工企业 ) 、“营业成本” ( 外经企业 ) 等科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。上述例 1 中邮政局 2 月份应纳的 4533 元营业税会计分录如下：借：营业税金及附加4533贷：应交税金一应交营业税4533实际交纳时会计分录如下：借：应交税金一应交营业税4533贷：银行存款4533例 4 中卡拉 0K 歌舞厅交纳的9195 元营业税，其会计分录如下：借：营业税金及附加9195贷：应交税金一应交营业税9195实际交纳时会计分录如下：借：应交税金一应交营业税9195贷：银行存款919

6、5( 三) 金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付帐款一应付委托贷款利息”科目 ; 计算代扣的营业税，借记“应付帐款一应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”或 财政性存款”等科目。上述例 3 中金融企业委托故款，收到贷款利息12000007.5%=90000 元，其会计分录如下：借：银行存款90000贷：应付帐款一应付委托贷款利息90000计算代扣的营业税4500 元，会计分录如下：借：应付帐款一应付委托贷款利息4500贷：应交税金一应交营业税4500贷交营业税 4500 元，会计分录如下：借：应交税金一应交营业税4500贷：银行存款4500建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款代扣营业税，借记“应付帐款”科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。如例 2 中建筑总承包人代扣分包人营业税40200 元，其会计分录为：借：应付帐款40200贷：应交税金一应交营