基础会计(试讲)教程文件.ppt

1、会计基础 毕业院校：上海立信会计学院 职 称：中级会计师 教学进度：每节课一章目标：1、高分通过考试 2、成为一名会计员，有取得会计资格证书资质 能够独立处理账务。 3、用相声的语言，快乐的学习 QQ群（奔腾）:179885611,大学生的会计类职业规划及素质要求,会计员（上岗证）-初级会计师（职称）-中级会计师（职称） -高级会计师（职称） 注册会计师（执业资格） 独立性 诚信性 创新性,第一章 总论,第一节 会计概念与目标 （成立公司） 以货币为主要计量方法，运用专门的方法，核算和监督企业经济活动的管理工作。 1、会计基本特征 （1）企业经济活动 （2）经济信息系统 （3）货币为计量方式

2、（4）核算和监督 （5）方法，核算、分析、检查 2、会计的发展历程。 （1）会计产生、发展、（古代-近代-现代） 会计监督要依据特定的标准 会计监督要贯穿于企业单位经济活动全过程 会计监督合法性、合理性、有效性业 3、会计信息的质量要求 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性,会计对象是会计核算监督的内容，表现为资金的投入、运用、退出,会计目标： 1、反映企业管理层受托责任履行情况 2、向财务会计报告使用者提供决策的有关信息,一、会计职能 1、核算监督 2、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩 二、核算方法 会计是一种国际通用的商业语言 会计所描述的内容，就

3、是货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时要借助载体就是会计凭证会计账簿财务报告等会计核算方法 填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表 会计确认、会计计量、会计记录、会计报告,第二节会计的职能和方法,第三节 会计基本假设和记账基础,会计基本假设： 会计主体假设、持续经营假设、会计期间假设、货币计量假设 会计记账基础： 权责发生制、收付实现制,第四节 会计要素的计量原则,历史成本 公允价值 重置成本 可变现净值 现值 原则： 一般采用历史成本，采用其他计量的，应当保证金额能取得并且可靠。,第五节 会计核算方法,会计是一种国际通用的商业语

4、言 会计所描述的内容，就是货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时要借助载体就是会计凭证会计账簿财务报告等会计核算方法 具体方法： 设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,会计账簿的意义,财产清查,账实核对,会计报表,会计凭证,设置账户复式记账,成本核算,第二章 会计要素和会计账户,第一节 会计对象 1、会计对象应当是社会再生产中能够 用货币表现的经济活动 （1）生产 （2）交换 （3）分配 （4）消费 2、企业的会计对象 （1）资金筹集 （2）资金循环与周转 （3）资金的退现 第二节 会计要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利

5、润,含义：按照会计要素基础上进一步分类的项目称为会计科目。 科目级次 科目要求：依据会计对像、全面系统反映会计的内容，结合内部管理的要求，满足对外提供会计信息要求，适应性与稳定性相结合，统一与灵活性相结合。,会计科目与账户, 会计账户 以会计科目为名称，设立具有一定格式的账页上，并专门用金额记录和计算会计要素增减变动及余额的户头。 会计账户结构T型，期末=期初+本期增加-本期减少 会计科目与账户关系 科目是账户的前提,会计账户, 科目与账户是复式记账的前提 1、账户根据科目设置账户除表现科目名称外，还有账页、增减变动 2、科目为了会计事项归类并开设账户和填制记账凭证运用，账户的作用是具体会计对

6、象的核算资料为设置会计账薄和编制会计报表运用 3、设置账户是会计核算方法的组成部分，包括会计科目的内容。, 会计账户与科目的关系,第一二章综述,历史知识点： 剩余产品和物物交换，使得会计从生产职能中分离出来。 1494年意大利会计学家卢卡.巴其阿勒著作算术、几何比及比例概要出版，标志着近代会计的产生。 现代会计的两个重要标志：管理会计和会计的电子数据处理系统 会计定义：以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对社会再生产过程中能够用货币表现的经济活动进行核算和监督，旨在通过提供会计信息以实现最优经济效益的一种管理活动。 会计信息需求：债权人、投资人、供应商与销售商、经理人员、政府机构 会计目标：

7、反映管理层受托责任的履行信息。向会计信息使用者提供有用的信息。 质量要求：八个、基本假设：四个、 记账基础：三个 计量基础：五个、核算方法：七个 会计要素：六个、资金运动：四个 会计会计要素-会计科目-账户-账簿-报表,会计整个思路,会计报表,会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,会计科目资产、负债、权益、成本、损益 （50个）,会计账户记账资产、负债、权益、成本、损益 （50个）,科目汇总：资产、负债、权益、成本、损益 （50个）,会计定义,利润表,资产负债表,现金流量表,第三章、记账方法与借贷记账法, 单式记账：只对现金收付业务及应收应付的结算 业务只在一个账户中进行记录的记账

8、方法, 复式记账：是针对发生的每一项业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。 理论基础：资产=权益=负债+所有者权益= 资源与索取权的解释，资产来源与运用的解释,复式记账的特点,完整的账户体系 全面、连续、系统反映经济活动与结果，反映资金运动的来龙去脉。 双方面检查试算平衡,会计要素变更的九种情况： 资、负、权，加加减减，9种, 有借必有贷，借贷必相等 资产类账户结构， 负债、所有者权益类账户结构 成本类账户结构 损益类账户结构,第二节借贷记账法,会计分录,首先判定性质 增加还是减少 记入相关方向 检查是否相等,试算平衡,发生额平衡 余额平衡,过账与结账,

9、过账是指记入账户 结账是结出余额,资金筹集 所有者投资 借入资金 固定资产 材料采购 产品成本 销售业务 成本税金及费用 财务成果 利润分配,第四章 账户及借贷记账法, 收款凭证 借：现金（银行存款或应收账款） 贷： 主营业务收入 应交税费-应交增税（销项税） 其他业务收入 营业外收入 实收资本（股本） 短期借款 长期借款 其他应付款 应收账款,第三讲 会计会录分类, 付款款凭证 借：材料采购 应付工资 应交税费 原材料 应交税费-应交增值税（进项税） 固定资产 管理费用 销售费用 财务费用 制造费用 应付账款、短期借款、长期借款 其他应付款、其他应收 贷：现金（银行存款或应付账款）, 转账凭

10、证 借：生产成本 制造费用 管理费用 管理费用 销售费用 财务费用 贷：累计折旧 原材料 应付工资, 转账凭证 借：库存商品 贷：生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品,增值税详解,1.购进 借:原材料 应交税费-应交增值税（进项税） 贷:银行存款或应付账款 2.销售: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税) 如果销项大于进项，做如下分录 3.1月末结转未交增值税： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-城建税等 3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做） 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应

11、交增值税(转出多交增值税） 4.下月交上月增值税（如有）: 借:应交税费-未交增值税（等) 贷:银行存款 5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。,借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用、财务费用、销售费用 所得税费用 本年利润,本年利润详解,一、经济内容分类,第五章 账户分类,（1）资产类（流动资产、非流动资产） （2）负债 类（流动负债、非流动负债） （3）所有者权益类（实收资本、资本公积、盈余公积、利润本配、本年利润） （4）成本 类（生

12、产成本、制造费用） （5）损益类（主营业务收入、成本、税金及附加、管、销、财、营业外收支、所得税）,盘存类账户 结算类 所有者权益类 集合分配 跨期分配 成本计算 收入 费用 成果 调整 计价对比,第三节 按用途和结构分类,第六章 会计凭证的填制与审核,用来记录经济业务、明确经济责任书面证明，也是登记账簿的依据 有利于保证信息真实性的质量要求 有利于有效地发挥会计监督职能 有利于加强经营管理的责任制 基本分类：原始凭证和记账凭证 原始再分：外来和自制 不用作用分：通知、执行、计算 不同填制手续分：一次、累计、汇总 格式分：通用、专用,会计凭证要素,名称 日期编号 单位名称或填制人员 接受单位名

13、称 。 业务内容、数量、单价、金额 填制单位及有关人员签章,填制规范 审核规范,真实、及时 完整、齐全 明确经济责任 文字数字规范 编号连续 错填更正正确,真实性 合法、合理 合规,记账凭证填制与审核,根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容归类，并确定会计分录而填制，作为登记账簿根据的一种载体。 收、付、转 复式记账、单 式记账,记账凭证要素,单位名称 记账凭证名称 日期编号 摘要 借贷科目 过账备注 附原始凭证张数 签字盖章,填制要素、审核,必须以原始凭证为依据 按会计准则，正确填制会计科目、子目、分录 选择确定记账凭证种类 填写日期 填写金额 逐笔填写，不得跳行或留空行 编号 计算和填写

14、张数 签名盖章 更正 审核：是否有原始凭证、内容是否一致 借贷金额是否正确 人员是否齐全，签名或盖章,分录簿、凭证的传递与保管,普通分录簿、特种分录簿 会计从填制凭证到归档保管期间，本单位有关部门和人员之间的传递程序和时间 保管：加封面装订、特殊要求 保管方式：一般不得外借、装订成册不得抽出、经批准调阅，填写调阅日期、姓名、工作单位、理由、归还日期。 如有犯罪案件，只能复制，不得抽出 遗失、开出单位公章的证明，注明原凭证号码金额和内容。 15年,一、账簿设置的作用分类与基本内容,第七章 会计账薄设置与登记,会计账簿及其作用：会计账簿是指具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，以会

15、计凭证为依据，用来序时、分类记录和反映经济业务的簿籍 （1）为企业管理部门提供系统、完整的信息。 （2）为编制会计报表提供资料。 （3）有利于开展会计检查和会计分析。,账 簿,会计账簿的分类,按账页格式的种类分： 1、三栏式账簿 2、多栏式账簿 3、数量金额式账簿,基本结构： 1、封面 2、扉页 3、账页,序时账的作用与种类,第三节 总分类账及明细分类的设置与登记,以每项交易或事项为记录单位，按照交易或事项发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 库存现金（三栏式或多栏式）,第二节 序时账的设置与登记,按照总分类科目开设并登记 全部经济业务的账簿。 三栏式或多栏式 总分类账按照总分类科目开

16、设的，概括核算企业全部的经济业务，提供总括价值的账簿。明细分类账按明细账户科目设置，核算某项经济业务，提供某一总分类账户的详细核算指标。 同时期平等登记，同方向登记，等金额登记。,第四节 会计账簿启用登记的规则,会计账簿启用规则 储存数据资料的重要档案，专人负责。填写账簿启用和经管人员一览表 填写交接记录鉴交记录 登记账簿规则 基本规则3条，具体要求7条 过账查找方法：差数法，二除法，九除法 非过账错误：顺查法、逆查法、抽查法 错账更正方法：划线更正法（适用只是文字或数据记账错误。 红字更正法:冲销法(适用于会计科目或借贷错误) 补充登记法：补记（适用于借贷都正确，数字小于应记数字）,第五节对

17、账与结账 第六节更换与保管,对账 账实核对、账账核对、账证核对 结账，把本期会计期间所发生的全部经济业务登记入账基础上，在期末计算出各账户基本发生额和余额并划出结账标志的程序和方法。 更换注明年份，估计页数和科目、余额结转 日常管理：分工明确、未经部门负责人同意，不得查看；除需要与外单位对账外，一率不准带出 归档保管：分册分类装订、内容是否齐全、装订线用纸封口，相关人签章。,一、分类账簿的种类,第三节 分类账的设置与登记,分类账,总分类账（General Ledger）,明细分类账（Subsidiary Ledger）,设置：所有的企业都必须设置总分类账，用以总括反映企业的会计信息。一般采用订

18、本账。总账是编制会计报表的基本依据。 格式：（1）三栏式（较为常用） （2）多栏式（使用较少）,二、总分类账的设置与登记,原材料, （无对应科目栏）三栏式, （有对应科目栏）三栏式,会计科目：原材料, 多栏式,设置：明细分类账是总账的详细说明和补充。一般采用活页账。 格式：（1）三栏式（适用于只需要反映金额信息的账户，如应收账款、应付账款等） （2）数量金额式（适用于存货等既要反映金额信息，又要反映数量信息的账户） （3）多栏式（适用于成本费用、收入等需要反映数据的详细构成情况的账户）,三、明细分类账的设置与登记,三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款 明细账,明细科目：红星公司,数量金额式明

19、细分类账的格式及登记,原材料 明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,计量单位：千克,多栏式明细分类账的格式及登记,管理费用 明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,第四节 账簿登记规则与错账更正,新创立的企业及其他单位，应依法建账并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；扉页填列“账簿启用表”；总账还应填列“科目索引”。,一、账簿启用规则,封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面

20、上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。,账页：账簿的主体内容，用来连续系统的进行会计核算。,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,账户目录（科目索引）,在总

21、账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,二、账簿登记规则, 依据审核无误的会计凭证登记账簿； 内容齐全、正确，摘要清楚，登记及时，字迹工整； 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务摘要、金额等逐项记入账簿内，登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账；, 用黑色或蓝黑色墨水笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余

22、额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线等；,表示企业的亏损,5 000, 文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,应收账款 总分类账,2 6 7 3 2 8 1 0,2 6 7 3 2 8 1 0,张力,张力,雷伊,雷伊,此页注销,此行注销, 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。,凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。余额为零的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0

23、”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。,应收账款 明细账,明细科目：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,每一账页登记完毕转入下页时，需办理“转页”手续，本页注明“过次页”，下页注明“承前页”。,账页不得随意撕毁与抽换；错账应按规定方法更正。,三、错账查找,错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以下方法查找。,1、全面检查法 （1）顺查法分录、过账、结账、试算 （2）逆差法试算、结账、过账、分录,差

24、数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000，贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000，贷方合计775 000。双方差额为160 000，160 0002=80 000，即可根据80 000这个数字去查找错账。,2、重点检查法,除九法：以双方差额除以9（或99、999等），根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958，则借方合计695 000，贷方合计694 973。双方差额为

25、27，279=3，即可根据此商数判断颠倒数额为个位与十位，且相差为3。符合条件的可以是14、25、36、47、58这五个数，按此可进一步查找错账。,四、错账更正,适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。,划线更正法,注意：结账后发生的此类错误不得使用划线更正法，必须使用红字更正或补充登记法。,经 济 业 务,登记,记录,原材料 总分类账,2 6 7 3 2 8 1 0,2 6 7 2 2 8 1 0,适用范围（1）：记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。,红字更正法,记账凭证中使用的应借、

26、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,适用范围,用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。,红字更正法,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,适用范围,用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。,补充登记法,一、财产清查意义与种类

27、,第八章 财产清查,通过各种财产物资、现金资产、往来款项实地盘点、账项核对或查询，查明某一时期实际结存数与账存数核对，确定账实相符的一种核算方法。 不实原因： 1、计量错误 2、自然损耗 3、管理不善 4、贪污盗窃、徇私舞弊 5、未在账项 作用：1、保证真实可靠 2、挖掘财产物资潜力 3、强化内部控制制度 4、完善财产管理岗位责任制 对像范围分类：全面和局部 时间分类：定期和不定期,清查内容及方法,组织准备 业务准备,永续盘存制 实地盘存制,实地盘点 技术推算 抽样盘点 查询,库存现金 银行存款 往来款项,结果账务处理,根据对比表、现金盘点表等反映盘盈盘亏数额，编制凭证入账，盈亏数记入待处理财产损益 根据批示，做管理费用、营业外收支，核销待处理财产损益 有责任人赔偿做其他应收款，因制度原因等，做管理费用，非常损失，营业外支出 盘盈，冲减管理费用,第九章 财务会计报表,为投资者和债权人作出合理决策提供必要信息 企业内部经营管理者进行日常经营管理提供必要的信息 为政府管理部门提供实施管理监督的各项信息 经济内容分：财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表）、现金流量表、营业收入表、成本费用表 服务对像分：外部报表、内部报表 时间