财产清查ppt课件.ppt

1、第七节 财产清查,一、财产清查的意义 财产清查，就是根据账簿记录，对企业的各项财产物资、货币资金和往来款项进行核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。,二、财产清查的作用 1、保证会计核算资料真实可靠。 2、保护财产物资安全和完整。 3、提高物资使用效率。 三、财产清查的种类,四、财产清查前的准备工作 组织准备组建清查组织 制定清查计划实施财产清查作出清查总结 业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 财产清查人员的清查量具准备,五、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度有两种，即“实地盘存制”和“永续盘存制”。 单位可以根据经营管理的需要和财产物资品

2、种的不同来选择。,（一）实地盘存制 1特点 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数倒挤本期减少数的一种方法。 根据公式： 期初结存+本期增加数-本期实存数=本期减少数,2优缺点 优点：不需每天记录销售和结存的数量，存货账户可以按大类或全部商品设置，从而简化核算工作。 缺点：不能随时反映存货的销售和结存成本；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 3适用范围 一般只适用于价值低、品种杂、交易频繁的商品和一些损耗大、数量不稳定的鲜活商品。,（二）永续盘存制（账面盘存制） 1、特点 它是指在日常会计核算中，在账簿

3、上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。,2、优缺点 优点：核算手续严密，便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，实施会计监督。 缺点：核算工作量较大，需要耗用较多的人力和费用。 3、适用范围 多数企业都采用永续盘存制。,六、财产清查的方法 (一)货币资金的清查 1库存现金的清查 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容： 账实是否相符； 是否有违反现金管理条例的收支； 有无白条抵库； 是否有超限额库存。 注意：现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点

4、员和出纳员签名。,“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。,2银行存款的清查 清查方法：与“银行对账单”核对。 清查手续：编制“银行存款余额调节表” 清查步骤： （1）核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符； （2）查找企业与银行之间的未达账项； （3）编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项； （4）如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。,未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。,B.未达账项的四种情况:,举例： “银行存款余额调节表”的编

5、制方法 某企业2009年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下： 银行存款日记账 2009年5月 账号：14679,银行对账单 2009年5月 账号：14679,银行存款余额调节表 2009年5月31日,应特别注意，“银行存款余额调节表”不可作为更改账簿记录的凭证。它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。 它有两个作用： 核对银行存款的工具。 其调整后余额反映了企业可以动用的银行存款数额。,(二) 往来结算款项的清查 往来款项的清查是指对有关应收账款、应付账款，预收账款以及预付账款等进行的清查。 清查方法：询证核对法。 清查手续：应填写“往来款项对账单”。,(三)实物的清查 实物的清

6、查包括实物数量的清查和实物质量的检查两个方面。 主要是对原材料、在产品、库存商品、固定资产等财产物资的清查。 实物数量的清查方法，常用的有以下三种： （1）盘点法 （2）技术推算法 （3）抽查盘点法 为了查明账存数与实存数是否一致，要根据“盘存单”和有关账簿的记录资料，编制“实存账存对比表”。,七、财产清查结果的处理 （一）财产清查结果的处理程序 1、分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理 2、积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务 3、建立健全各项财产物资管理制度 4、调整账簿记录，做到账实相符,（二）财产清查结果的账务处理 1、财产清查结果的账务处理程序 （1）在发现账实不符时，先调整

7、账簿记录，使得各项财产的账存数与实存数完全一致。 （2）报经领导批准后，应根据批准的处理办法进行处理。,2、财产清查账户的设置 设置账户“待处理财产损溢” ，同时设置“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”两个明细账户进行核算。,待处理财产损溢,3.财产清查结果的账务处理实例 （1）库存现金清查结果的账务处理 账户设置：,例企业在清查中发现现金短款600元；借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金 600例上述现金短缺款600元现已查清，其中200出纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法查明原因。借：其他应收款应收现金短缺款（出纳） 200 应收保险赔款 300 管理费用现金短缺 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600,例企业在现金清查中发现现金溢余150元；借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150例上述现金溢余150元，现已查明：其中50元系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。借：待处理财产损溢待处理流动资产损