行政复议,城镇土地使用税税收优惠,仲裁,取得固定资产

1、行政复议公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵害其合法权益，符合行政复议法规定范围的，可以申请行政复议。（一）行政复议范围1、可以申请行政复议的事项(11项)2、行政复议的排除事项。下列事项不能申请行政复议：(1)不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。(2)不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理，可依法申请仲裁或者向法院提起诉讼。3、公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：(1)国务院部门的规定;(2)县级以上地方各级

2、人民政府及其工作部门的规定;(3)乡、镇人民政府的规定。解释：前款所列规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。规章的审查依照法律、行政法规办理。（二）行政复议申请1、公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起“60日内”提出行政复议申请。2、申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（三）行政复议参加人和行政复议机关1、行政复议参加人，是指具体参加行政复议活动全过程，以保护其合法权益不受非法侵害的人。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。2、对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级

3、人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。3、对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。4、对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。5、对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。(本级复议)6、行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。行政复议活动所需经费，应当列入本机关的行政经费，由本级财政予以保障。7、 行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一

4、的，可以停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的;(2)行政复议机关认为需要停止执行的;(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;(4)法律规定停止执行的。（四）行政复议决定1、行政复议原则上采取书面审查的办法;行政复议的举证责任，由被申请人承担。2、行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。3、行政复议机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审查，提出意见，经行政复议机关的负责人同意或者集体讨论通过后，按照下列规定作出行政复议决定：(1)具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持;(2)被申

5、请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行;(3)具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：主要事实不清、证据不足的;适用依据错误的;违反法定程序的;超越或者滥用职权的;具体行政行为明显不当的。4、行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。提示：裁决书自作出之日起发生法律效力。5、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请法院强制执行;

6、(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请法院强制执行。城镇土地使用税税收优惠（一）一般规定(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。（二）特殊规定此处特殊规定，规定列出项目近30项。主要注意的项目如下：(1)城镇土地使用税与耕地占用税的

7、征税范围衔接凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。(2)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。(3)房地产开发公司开发建造商品房的用地房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。(4)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占

8、地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。(5)：企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。仲裁（一）仲裁的概念和特征仲裁是指由经济纠纷的各方当事人共同选定仲裁机构，对纠纷依法定程序作出具有约束力的裁决的活动。从仲裁的概念可以看出，仲裁具有三个要素：1、以双方当事人自愿协商为基础;2、由双方当事人自愿选择的中立第三者进行裁判;3、裁决对双方当事人都具有约束力。（二）仲裁的适用范围根据仲裁法的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益

9、纠纷，可以仲裁。下列纠纷不能提请仲裁：1、关于婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷;2、依法应当由行政机关处理的行政争议。3、下列仲裁不适用于仲裁法，不属于仲裁法所规定的仲裁范围，由别的法律予以调整：(1)劳动争议的仲裁;(2)农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁。（三）仲裁的基本原则1、自愿原则。当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当双方自愿，达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。2、依据事实和法律，公平合理地解决纠纷的原则。3、独立仲裁原则。仲裁机关不依附于任何机关而独立存在，仲裁依法独立进行，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉。4、一裁终局原则。裁决作出后，当

10、事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。（四）仲裁机构1、仲裁委员会可以在直辖市和省、自治区人民政府所在地的市设立，也可以根据需要在其他设区的市设立，不按行政区划层层设立。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会之间也没有隶属关系。2、仲裁委员会由主任1人、副主任24人和委员711人组成。仲裁委员会的组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于2/3。（五）仲裁协议1、仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。2、仲裁协议应当具有下列内容：(1)有请求仲裁的意思表示：(2)有仲裁事项;(3)有选定的仲裁委员会。提示： 仲裁协议对

11、仲裁事项或者仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，当事人可以补充协议;达不成补充协议的，仲裁协议无效。3、仲裁协议的效力(1)仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。(2)当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求法院作出裁定的，由“法院裁定”。当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在“仲裁庭首次开庭前”提出。(3)当事人达成仲裁协议，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外;另一方在首次开庭前未对法院受理该案提出异议

12、的，视为放弃仲裁协议，法院应当“继续审理”。（六）仲裁裁决1、仲裁法规定，仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会应当由当事人协议选定。2、仲裁庭可以由3名仲裁员或者1名仲裁员组成。由3名仲裁员组成的，设首席仲裁员。当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的，应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定1名仲裁员，第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。第3名仲裁员是首席仲裁员。当事人约定由1名仲裁员成立仲裁庭的，应当由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。当事人没有在仲裁规则规定的期限内约定仲裁庭的组成方式或者选定仲裁员的，由仲裁委员会主任指定。仲裁庭组成后，仲裁委员会应当

13、将仲裁庭的组成情况书面通知当事人。3、仲裁员有下列情形之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：(1)是本案当事人或者当事人、代理人的近亲属;(2)与本案有利害关系;(3)与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的;(4)私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。4、仲裁应当开庭进行。当事人协议不开庭的，仲裁庭可以根据仲裁申请书、答辩书以及其他材料作出裁决。5、仲裁不公开进行。当事人协议公开的，可以公开进行;但涉及国家秘密的除外。6、当事人申请仲裁后，可以自行和解。7、仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解。调解书与裁决书具有同等法律效力。调解书经双方当事人签收后，即发生

14、法律效力。(不签收意味着拒绝调解)8、裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时(3个人，3种意见)，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。裁决书自作出之日起发生法律效力。提示：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。9、当事人应当履行裁决。一方当事人不履行的，另一方当事人可以依照民事诉讼法的有关规定向人民法院申请执行。受申请的人民法院应当执行。解释：仲裁庭只能调解和裁决，无权强制执行。取得固定资产1.外购固定资产企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专

15、业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。具体账务处理如下：企业购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。企业购入固定资产时，按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等，借记“在建工程”科目、“应交税费应交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”等科目;支付安装费用等时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目;安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。注意：企业购入固定资产

16、时支付的增值税是否作为进项税额抵扣应遵从税法相关规定，如购入的小轿车支付的增值税就不能作为进项税额抵扣。企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。

17、(1)计算固定资产成本 30 700固定资产买价30 000加：运输费300包装费400(2)编制购入固定资产的会计分录：借：固定资产30 700应交税费应交增值税(进项税额)5 100贷：银行存款35 800甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34 000元，支付运费10 000元，支付安装费30 000元，甲公司为增值税一般纳税人。甲公司应编制如下会计分录：(1)购入进行安装时：借：在建工程210 000应交税费应交增值税(进项税额)34 000贷：银行存款244 000(2)支付安装费时：借：在建工程30 000贷：银行存款

18、30 000(3)设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本=210 000+30 000=240 000(元)借：固定资产240 000贷：在建工程240 0002.建造固定资产企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。自建固定资产应先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。企业自建固定资产，主要有自营和出包两种方式，由于采用的建设方式不同，其会计处理也不同。(1)自营工程自营工程是指企业自行组织工程材料采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程。购入工程物资时，借记“工程物资”科目，贷记“银行存款”等科目。领用工程物资时，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目。在建工程领用本企业原材料时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目。在建工程领用本企业生产的商品时，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”等科目。自营工程发生的其他费用(如分配工程人员工资等)，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。自营工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。(2)出包工程出包工程是指企业通过招标等方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建