项目一-认识企业纳税

1、企业纳税实务,讲授： 胡立贵,学科背景：财务部门的重要性,老板:财务怎么搞的!,副 总 经 理 : 财 务 部 门 怎 么 搞 的,财 务 经 理 : 冤 枉 啊,我是中层，管不了啊！,财务 管理,营销 管理,生产 管理,人力资源 管理,技术 管理,企业经营管理职能架构图,拓展：“体验式”分组-财务工作架构,我是新任财务经理， 今天出纳请假 请自我介绍,总账会计,往来会计,税务会计,成本会计,知识预热： 认识财务部门与税务会计,1. 税务会计的地位作用（企业、总经理） 2. 税务会计的工作内容,税务会计的工作内容,1.月初的工作内容 首先进行网上申报，按不同税种分别填写纳税申报表，进行国税和地

2、税的网上申报，并打印出报表； 接着，根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款，进入纳税科目； 第三，到税务机构进行税款缴纳，取回完税凭证，报送相关报表； 第四，根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成上月的税务处理工作。,税务会计的工作内容,2.月中的工作内容 （1）每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。 （2）做好发票的购买、领用、开具、验收、保管工作。 （3）做好退税和减免税办理工作。 （4）积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作。主动做好情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等工作。 （5）做好相关新税收政策的学习。 （6）做好纳税筹划工作。 （

3、7）做好税法的宣传、解释工作。 （8）做好其他特殊工作。如税务变更登记、税务大检查等等。,税务会计的工作内容,3.月末的工作内容 （1）做好“应交税费”科目的总分类账登记工作，并与明细账进行核对，进行月度结转，将各相关科目结出余额。 （2）将开出的各种发票进行汇总，编制发票使用汇总表。 （3）将收到的各种发票重新进行检查，编制发票取得汇总表，并到税务机关进行认证确认。 （4）编制发票领用存月报表，检查空白发票的库存数。 （5）按照税务机关的规定，办理预缴税款的业务。 （6）对检查出来需要调整的账项，按会计制度、会计准则和税法的要求进行调整。,税务会计的工作内容,4.年末应处理的工作内容 （1）

4、汇算清缴。对全年的涉税业务进行汇算清缴。需要调整的账项按税法进行调整。该补交的税款补交。 （2）编制并上报各种税务年报，并进行网上申报。 （3）协助税务机关做好税务年检工作。,项目一 认识企业纳税,目录,任务一 认识企业纳税 任务二 企业涉税事项,轻松一刻-世界税收趣闻,世界各国的税，种类之多，计算之繁，即使是专业税务人员也很少有人能完全弄清楚。在各类税种中，有一些是我们熟悉的，比如增值税、个人所得税、印花税等，还有一些税非常特别，听起来着实有趣。 洗脸税土耳其总统塞泽尔2007年5月批准了税法修改条例。根据该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时缴3种税。首先是环境清洁税，它在土耳其老百

5、姓中一直被叫作垃圾税；第二种税叫污水费，由政府按自来水费50%的标准收取；第三种税是增值税，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费用，按水费的18%收取。肥尸税英国伯明翰市规定死者使用棺材宽度为23英寸（58厘米），超过1英寸得付税7.5英镑。,轻松一刻-世界税收趣闻,改名税 比利时新的法律规定，父母可以任意给子女改名，但必须交纳200比利时法郎的改名税。离婚税美国加利福尼亚州实行一项简便的离婚法，规定结婚不满两年，未生养又无贵重财产的夫妻，欲离婚只要向州政府法律部门邮寄30美元离婚税，并保证双方无争执地分割好私产，其离婚即自动生效。作品税墨西哥财政部对绘画、雕塑等艺术家制定了一项新纳税方法，即如

6、果不愿付现金，登记备案后，可用自己的作品代替税款。,轻松一刻-世界税收趣闻,外国新娘税在阿拉伯联合酋长国颁布了这么一条规定，如果娶外国女子，就必须向政府上缴一笔数量可观的外国新娘税。阿联酋政府为什么要出这项规定呢？原来在该国，男子结婚要送给女方家高达数万美元的彩礼，许多男子因无法支付如此厚重的彩礼，转而娶外国女子为妻。为了对这一行为进行控制，阿联酋政府才出此怪招。开窗税古希腊规定，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户主要交纳开窗税。,轻松一刻-世界税收趣闻,风景税美国加州的有个小镇规定，凡是住在海滨，住宅面向海洋的居民，每年须缴纳66184美元的风景税。老鼠税由于鼠害严重，印度尼西亚西部地区首长曾

7、经在1987年7月颁布了一项关于缴纳老鼠税的法令。这项法令规定：每耕作一公顷稻田，需上交75只活的或死的老鼠才能开耕；凡向银行贷款或办理旅行手续的，也要上交75只老鼠才能获得批准。甚至连结婚或离婚也要上交50只老鼠才能办理有关手续。,任务一 认识企业纳税,任务一 认识企业纳税,一、税收基本内涵 （一）税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 （二）税收的特征 作为政府财政收入的一种重要形式，税收区别于其他财政收入形式，具体强制性、无偿性和固定性，即税收“三性”。,（三）税收职能 税收是财政收入的

8、主要来源 税收是调节经济运行的重要手段 税收是调节收入分配的重要工具 税收还具有监测经济活动的作用,（四）税收的分类 1按征税对象分类 流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 2按税收征收权限和收入分配权限分类 中央税、地方税和中央地方共享税。 3按计税标准不同分类 从价税、从量税和复合税 4其他分类,二、税法及其构成要素,（一）税法及其分类 税收实体法 如中华人民共和国企业所得税法 税收程序法 如中华人民共和国税收征收管理法,（二）税法的构成要素 税法的构成要素，是指各种单行税法应当具备的基本因素的总称。税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的。 税法的构成要素一般包括征税人、纳

9、税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个基本要素。,三、税务会计概念及其特点（微信扫码“税务会计”）,（一）税务会计概念 税务会计核算的依据是以税收法规为主，以会计准则和会计制度为辅。税务会计的原则是既保证国家及时足额地取得税金，从而保证国家财政收稳定地增长；又使企业在不违反国家税法的前提下，经济、合理地缴纳税金，提高企业的经济效益。 税务会计的核算内容是企业的税务活动所引起的资金运动的全过程。 即企业应纳税款的形成、计算和缴纳的全过程。,（二）税务会计的特点 1法定性。 2广泛性。 3统一性。 4独立

10、性。 5可筹划性。,四、税务会计与财务会计,（一）税务会计与财务会计的联系 税务会计是企业会计的一个特殊领域，以财务会计为基础。二者相互联系、相互影响、相互制约、相互促进。 （二）税务会计与财务会计的区别 1核算目的不同 2核算范围不同 3核算依据不同 4会计计量属性不同,五、税务会计基本内涵,（一）税务会计对象 税务会计核算的对象包括经营收入、生产经营成本费用、收益分配和税款的申报缴纳或减免。 （二）税务会计基本假设 1纳税主体 2持续经营 3资金时间价值 4纳税会计期间,（三）税务会计要素 1计税依据 计税依据是税法规定的计算不同税种应纳税额的根据。在不同税种的计税依据不同，计税依据有可能

11、是销售（营业）额、销售数量、所得额等。 2应税收入 税法所认定的企业销售货物、提供劳务等应税行为所取得的收入。应税收入不同于会计收入，但是其确认计量一般按照财务会计原则和标准。 3扣除项目 企业为取得相应收入而必须支付的相关成本、费用、税金、损失等，也是税法所规定的计税时允许扣除的项目金额。,（三）税务会计要素 4应纳税所得额 应纳税所得额是应税收入扣除税法允许扣除的项目后的余额，企业所得税应纳税所得额不能等同于财务会计核算的利润。 5应纳税额 应纳税额等于计税依据乘以适用税率。 6税务会计恒等式 应税收入-允许扣除项目=应纳税所得额（在企业所得税会计处理中适用） 计税依据适用税率=应纳税额,

12、六、税务会计工作内容,1月初应处理的工作内容 2月中应处理的工作内容 3月末应处理的工作内容 4年末应处理的工作内容,七、税务会计的科目设置,“应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算。应当设置以下明细科目： （1）应交增值税。企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”“销项税额递减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口递减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。 （2）未交增值税；预交增值税；待抵扣进项税额；待认证进项税额；待转销项税额；增值税留抵税额；简易计税；转让金融商品应交增值税；代扣代交增值税。 （3）应交消费税。 （

13、4）应交资源税。 （5）应交所得税。 （6）应交土地增值税。,七、税务会计的科目设置,“应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算。应当设置以下明细科目： （7）应交城市维护建设税。 （8）应交房产税。 （9）应交城镇土地使用税。 （10）应交车船税。 （11）应交个人所得税。 （12）应交教育费附加。,增值税会计处理规定（财会201622号）则明确规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税（实为“车船税”）、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金

14、及附加”项目调整为“税金及附加”项目,任务二 企业涉税事项,一、税务登记,（一）“五证合一、一照一码”（微信扫码“税务登记”） 营业执照、税务登记证、组织机构代码证、社会保险登记证、统计登记证 营业执照，记载“统一社会信用代码”,（一）“五证合一、一照一码” 1.换领“五证合一、一照一码”营业执照所需材料 2.“五证合一、一照一码”工作流程,（二）新设企业涉税事项 （三）变更企业涉税事项 （四）注销企业涉税事项,二、设置与管理涉税账簿（微信扫码“涉税业务处理”）,（一）账簿管理 （二）编制社会业务会计凭证 （三）登记涉税业务账簿 （四）编制税务报表 （五）保管涉税资料,三、纳税申报（微信扫码“

15、纳税申报与税款缴纳”）,（一）纳税申报对象 （二）纳税申报的内容 （三）纳税申报方式 直接申报、邮寄申报、数据电文、简易申报 （四）纳税申报期限 按期纳税 按次纳税 按期预缴、年度汇算清缴,四、税款缴纳,（一）税款缴纳的昂是 现金缴纳、转账缴纳、支票缴纳、银行卡缴纳、银税一体化交税、委托代征缴纳 （二）纳税期限 1.流转税 2.所得税 3.其他税 （三）延期缴纳税款 （四）税款的追征与退还 （五）税收保全措施和税收强制执行措施,五、减免税申报,（一）减免税的概念 税基式减免：如起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等 税率式减免：如低税率、零税率等 税额式减免：全部免征、减半征收等 （二）减免税的种类 法定减免 特定减免 临时减免 （三）减免税办理流程 减免税申请审批批复执行监督检查,配合税务检查,（一）税务检查的概念 （二）税务检查的机构 （三）税务检查的范