会计学原理第一二章.ppt

1、2020/10/11,第1页,会计学原理,2020/10/11,第2页,什么是会计？,通俗地讲，会计就是一门通用的商业语言，就是一份提供财务状况的报纸。,2020/10/11,第3页,如何学习会计？,1、认真听课 2、多看教材 ，课前预习，课后复习 3、平时要及时、独立做作业 4、勤学好问，不懂就问 5、利用网络学习,2020/10/11,第4页,参考书籍和相关网站,1.许家林.会计学原理 . 科学出版社 2.牛角包一样的会计,马津 著/2009-11-01/北京出版社 3.跟妈妈学会计 ,王秀霞 4.温荣辉，黄静秋.幸福会计学：轻松掌握管理与投资之道.化学工业出版社，2008 5.中国注册会

2、计师协会.会计.中国财政经济出版社， 注册会计师全国统一考试辅导教材 6.http: / 中华财会网 7. 中华会计网校 8. 东方会计,2020/10/11,第5页,第一章 概论,第一节 会计的发展历程 第二节 会计的目标与职能 第三节 会计法规体系 第四节 会计机构与会计人员 第五节 会计的分支 第六节 会计与企业,内容提要本章介绍了会计学最基本的理论问题和最重要的概念。主要内容包括：会计的概念、现代会计的客观环境、会计的职能、会计的分类、会计的作用、会计职业与会计规范。,2020/10/11,第6页,第一节 会计的发展历程一、会计的概念(1),课堂讨论： 谈谈对会计的认识。,2020/1

3、0/11,第7页,一、会计的概念(2),1、会计是一个经济信息系统； 2、会计是一种经济管理活动。,2020/10/11,第8页,二、会计的产生与发展(1),1、知识点： （1）会计最初是生产职能的附属部分，当剩余产品大量出现时，才成为一种独立的 职能； （2）会计是适应社会生产的发展和经济管理的要求而产生并随之发展的。,2020/10/11,第9页,二、会计的产生与发展（2）,3、思考题： “经济愈发展，会计愈重要”，你如何理解 这句话？,古代会计,近代会计,现代会计,约从旧石器的中晚期到封建社会末期,1494年20世纪40年代末,20世纪50年代至今,2、参考资料：,2020/10/11,

4、第10页,（一）会计的雏形,原始社会，“结绳记事”，“刻契为数”,2020/10/11,第11页,（二）会计的产生,封建社会：中国“官厅会计” 欧洲“庄园会计”,2020/10/11,第12页,（三）会计的演进：一门艺术,“艺术论”强调的是经验、技巧和独立判断与解决具体问题的能力，而不是规范化的行为准则。,1929年，华尔街股市 急转直下。到 1932年股价已经缩水近90%。,2020/10/11,第13页,（四）会计的现状：经济信息系统,会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。,2020/10/11,第14页,三、现代会计的客观环境,外部环境,内部环境,社会经济制度,社会经济发展水平,科

5、学技术的发展水平,社会文化背景,经济组织的整体管理水平,单位领导对会计管理的重视程度,会计人员的素质,单位会计管理制度的完善程度,2020/10/11,第15页,第二节 会计的目标和职能一、会计的目标,一、会计是一个信息系统 （一）会计的确认 （二）会计的计量 （三）会计的报告 二、会计目标 （一）受托责任观 （二）决策有用观,2020/10/11,第16页,注意理解：财务会计信息的用户及其信息需求 （一）企业的所有者 （二）企业的债权人 （三）政府机构 （四）企业的管理当局和广大员工 （五）潜在的投资者和潜在的债权人,2020/10/11,第17页,三、会计的职能,（一）会计职能的概念 会计

6、的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。 （二）会计职能的层次 1、基本职能 2、具体职能,2020/10/11,第18页,1、基本职能（1）,会计的基本职能,指会计的内在功能,反映职能,控制职能,概念,基本特点,又称核算职能，是指从数量上记录、计算各单位的经济活动情况，为经济管理提供系统、完整的财务信息。,是指会计按照一定的目的和要求，对经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。,主要从价值量上反映各单位的经济活动状况；具有系统性、连续性和完整性。,主要通过价值指标来进行；贯穿经济活动的全过程。,2020/10/11,第19页,1、基本职能（2）,两职能的关系：反映是最基本的，是控制的基础；

7、监督又是反映的质量保证。 课堂提问：你是如何理解会计基本职能的？ 课后讨论题：会计职能履行的好坏对会计信息质量有何影响？,2020/10/11,第20页,2、具体职能,会计的具体职能是指会计基本职能的外在具体存在形式。包括： （1）对外进行能动反映的职能： 会计确认、计量、分析、报告。 （2）对内进行全面管理的职能： 会计预测、决策、调节、考评。,2020/10/11,第21页,第三节 会计职业与会计规范,一、会计职业 二、会计职业道德 三、会计规范,2020/10/11,第22页,一、会计职业,单位会计 单位会计是指在单位中直接从事的专职会计工作，可分为财务会计、管理会计和内部审计。,公共会

8、计 是指不从属于某个单位，超然独立的为企事业单位及其他组织提供专业性服务的会计职业。,2020/10/11,第23页,二、会计职业道德,2020/10/11,第24页,三、会计规范,会计规范是指进行会计工作应遵循的标准和法规，其体系如下：,会计法律,会计行政法规,部门会计规章,会计准则,统一会计制度,基本准则,具体准则,企业会计制度,预算会计制度,会计法,2020/10/11,第25页,第四节 会计机构与会计人员 一、会计机构 （一）企业会计 （二）非营利组织会计 二、会计人员 （一）会计人员的职责 （二）会计人员的权限 （三）会计资格,2020/10/11,第26页,第五节 会计的分类,按应

9、用范围分类,企业会计,非企业会计（又称预算会计）,总预算会计,行政单位会计,事业单位会计,按服务对象分类,财务会计对外报告会计,成本管理会计内部会计,2020/10/11,第27页,第六节 会计的分类 企业的性质 企业首先是一个经济组织，区别于行政组织和其他社会组织； 企业是一个营利性的经济组织，讲究经济效益； 企业作为独立的生产者和经营者，要有自己的资金，要进行独立的经济核算，是一个独立的会计主体,2020/10/11,第28页,企业的组织形式,（一）独资企业 （二）合伙企业 （三）公司型企业,2020/10/11,第29页,（一）独资企业,个人出资 个人所有 独立经营 自负盈亏,会计以记账

10、为主，服务于纳税需要,2020/10/11,第30页,（二）合伙企业,两个或两个以上个人出资 共负盈亏,会计以记账为主，服务于纳税需要,2020/10/11,第31页,（三）公司型企业,依法建立,具有法人资格,以营利为目的,会计要记录、 报告，决策有用,2020/10/11,第32页,（三）公司型企业,无限责任公司,有限责任公司,股份有限公司,两合公司,2020/10/11,第33页,第二章 会计核算基础,第一节 会计核算前提 第二节 会计信息质量要求 第三节 会计对象与会计要素 第四节 会计等式 第五节 会计科目与会计账户 第六节 复式记账,内容提要本章主要内容包括、企业会计的对象与要素、会

11、计核算的基本前提和一般原则会计等式、会计科目和账户以及借贷记账法。其中，对于借贷记账法，具体介绍其账户的结构、记账规则、账户关系和会计分录、试算平衡及应用举例。,2020/10/11,第34页,第一节 会计核算前提一、会计核算的基本前提,（一）概念 Accounting Assumptions 也称为会计假设，是指对会计核算的范围、手段等所作的限定。 （二）内容 会计主体 Separate Entity Assumption 持续经营 Going-Concern Assumption 会计分期 Periodicity Assumption 货币计量 Monetary Measurement A

12、ssumption,2020/10/11,第35页,1、会计主体（1）,（1）概念 会计主体是指会计工作所服务的特定单位。,（2）意义 明确了会计工作的空间范围，将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来 。,会计主体所有者,会计主体,投资,确认资产投出,确认收到投资,分红,确认利润分配,确认实现投资收益,2020/10/11,第36页,1、会计主体（2）,会计主体、纳税主体、法律主体（法人） 法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定都是法律主体；大多数情况下，会计主体都是纳税主体 必要性：给会计核算划定了一个空间范围，使得利润准确计算，提供准确的信息 企业会计制度规定：“会计核算

13、应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。”,2020/10/11,第37页,2、持续经营,（1）概念 持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地继续下去，在可预见的将来，不会倒闭及进行清算。,（2）意义 为正确地进行资产的计价、损益的确定等提供核算基础。基础，长期资产的价值才能准确核算,会计主体,持续经营,2020/10/11,第38页,3、会计分期,（1）会计分期的概念 是指将会计主体持续不断的经营活动人为划分为相等的会计期间，以便分考核其经营活动的成果。,（2）会计期间的划分 年度、半年度、季度和月度。,（3）会计分期的意义 界定了会计信息的时间段落，

14、产生了本期与非本期的区别，为权责发生制、配比原则、一贯性原则等奠定了理论与实务的基础。,2020/10/11,第39页,权责发生制原则 Revenue Realization Principle 是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,2020/10/11,第40页,（1）收付实现制又称现金基础 Cash System Basis 一切会计要素的确认，特别是对于收入和费用的确认，均以现金流入或现金流出的时间作为确认的标准。 （2）权责发生制又称应收应付

15、制 是指按照发生的权利和责任来确定收入，费用的归属期，即只要取得收款的权利就可以确定相应的义务，就可以确定相应的费用已经发生，而不管是实际支付现金或银行存款。,2020/10/11,第41页,2、会计要素的确认计量原则（1）,权责发生制原则 是最重要的原则之一。它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属的一种计算基础。 凡属于本期应确认的收入，无论款项是否收到，均作为本期收入；凡属于本期应负担的费用，无论款项是否支付，均作为本期费用。,2020/10/11,第42页,2、会计要素的确认计量原则（2）,课堂练习：练习权责发生制原则的应用。 某企业2011年5月发生下列收支业务,要求按权责发生制计

16、算5月份的收入和费用。 （1）本月销售产品100000元，货款存入银行； （2）支付本月的水电费1500元； （3）销售产品50000元，货款尚未收到； （4）预付下半年的房屋租金12000元； （5）收到上月份应收的销货款30000元。,2020/10/11,第43页,2、会计要素的确认计量原则（3）,答案：本月收入=100000+50000=150000（元） 本月费用=1500（元）,2020/10/11,第44页,4、货币计量,（1）货币计量的概念 货币计量是指在是指企业在会计核算过程中采用货币为统一计量单位来计量、核算企业的生产经营活动。但是用货币作为会计核算的计量单位必然隐含一个前

17、提即假设货币本身的价值在正常情况下是稳定不变的。 （2）所谓正常情况是指不存在通货膨胀和通货紧缩。所谓稳定不变并不是指固定不变，而是在一个可以接受的波动范围内变化。 （3）货币计量的意义 为会计核算提供了必要的手段。,2020/10/11,第45页,在我国，人民币是国家指定的唯一合法货币。企业会计制度规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。” 涵义 （1）人民币为记账本位币 （2）外币折算为人民币 货币计量是建立在币

18、值基本稳定基础之上的,2020/10/11,第46页,第二节 会计信息质量要求,2020/10/11,第47页,一、可靠性 Reliability 是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,是对会计核算工作和会计信息的基本质量要求 二、相关性 Relevance 企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。,2020/10/11,第48页,三、明晰性 Clarity 是指“会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。” 四、可比性 Comparability 是指会计核算应当按照规定

19、的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。,2020/10/11,第49页,五、实质重于形式 Substance Over Form,概念：是指企业应按交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅仅按其法律形式作为会计核算的依据。 应用：如将融资租入固定资产视同为自有固定资产，就是遵循此原则的体现。 领会：在实际工作中，运用此原则，要求会计人员需具有较高的业务水平和职业判断等能力。,2020/10/11,第50页,六、重要性 Materiality 是指在会计核算过程中，对于重要的会计事项，必须按照规定的会计处理方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露； 对于次要的会

20、计事项可适当简化处理。,2020/10/11,第51页,七、谨慎性原则 Conservatism 又称稳健原则，是指会计核算时不得多计资产或收益，少计负债或费用，但不得提取秘密准备。 应用：此原则的运用贯穿于会计核算的整个过程。 注意事项：谨慎性原则并不意味着企业可建立秘密准备。 八、及时性原则 Timeliness 是指“会计核算应当及时运行，不得提前或延后。”,2020/10/11,第52页,第三节 会计对象与会计要素,一、企业会计的对象 二、企业会计要素 三、会计确认、 计量的基本要求,2020/10/11,第53页,一、企业会计的对象,（一）会计对象的概念 会计对象是指会计核算和监督的

21、内容。 （二）会计对象的内容 会计对象是指能用货币表现的经济活动，即价值增值运动。 财务会计的对象主要指过去的价值增值运动。 管理会计的对象主要指预期的价值增值运动。,2020/10/11,第54页,二、企业会计要素,（一）概念 是指对会计对象按经济特征所作的基本分类，是会计对象的具体化。 （二）会计要素的内容 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润,2020/10/11,第55页,工业企业经济活动与会计要素图示,投入,采购,生产,销售,退出,投入资本,借入款项,购置生产设备和生产资料,制造产品,产品完工,回收货币,纳税和返还利润,所有者权益,负债,资产,费用,收入,

22、利润,2020/10/11,第56页,反映企业财务状况的会计要素1、资产,（1）概念 Assets 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 （2）特征（应同时具备） 第一，资产能够给企业带来经济利益; 第二，资产必须为企业拥有或控制； 第三，资产是企业过去的交易、事项形成的； 第四，资产是一种经济资源，必须能以货币计量。,2020/10/11,第57页,1、资产,（3）分类 资产按流动性可分为流动资产和长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。 流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,2020/10/11,第58页,1、资产

23、,（4）主要内容 货币资金 短期投资 应收账款 流动资产 预付账款 其他应收款 资产 应收票据 存货 待摊费用等 长期投资 固定资产 无形资产 长期待摊费用 其他资产,2020/10/11,第59页,2、负债,（1）概念 Liabilities 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 （2）特征 负债是由于过去的交易、事项引起的，企业当前所承担的义务； 负债将由企业在未来某个时日加以清偿； 负债的偿还方式，可以是转移资产，或者提供劳务，或同时转移资产和提供劳务，还可以是将债务转为所有者权益（如债转股）。,2020/10/11,第60页,2、负债,（3）分

24、类 按流动性可分为流动负债和非流动负债。 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 非流动负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。,2020/10/11,第61页,2、负债,（4）主要内容 短期借款 流动负债 应付账款 其他应付款 应付票据 应付工资 负债 应付福利费 应交税费 预提费用等 长期应付款 非流动负债 长期借款 应付债券,2020/10/11,第62页,3、所有者权益,（1）概念 Owners Equity 是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，又称净资产。 （2）特点： 企业不需要偿还所有者，除非发生破产、清算 企业清

25、算时，只有在清偿所有的负债后才能偿还所有者投入的资本 能够分享利润。 （3）内容： 实收资本时投资者实际投入企业经营的各种财产物资。 资本公积包括股本溢价、接受捐赠的资产价值等。 盈余公积是指按照国家有关规定从税后利润中提取的公积金。 未分配利润时企业留存于以后年度分配的利润。,2020/10/11,第63页,反映企业经营成果的会计要素4、收入,（1）概念 Revenue 收入是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 课堂提问：处置固定资产收入、罚款收入是否属于收入范畴？ （2）特点： 是企业的日常活动中产生的； 可以表现为资产增加，或负债减少，并引起所有

26、者权益增加 归属于一定会计期间,2020/10/11,第64页,4、收入,（3）收入与收益、利得的关系 收益=收入+利得,2020/10/11,第65页,5、费用,（1）概念 Expense 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 （2） 特点： 是企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出； 可以表现为资产减少，或负债增加，并引起所有者权益减少 归属于一定会计期间,2020/10/11,第66页,5、费用,（3）项目 我国企业会计准则中定义的费用，是指生产经营过程中发生的耗费，包括营业成本、营业税金、期间费用、所得税。 其中：期间费用包括销售费用、

27、管理费用和财务费用。,2020/10/11,第67页,6、利润,（1）概念 Income 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 （2）特点： 代表企业能用货币表现的最终的和综合的经营成果； 其大小取决于收入与费用的差额。,2020/10/11,第68页,6、利润,（3）分类 利润按层次分为营业利润、利润总额和净利润。 其中：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外 收支净额+补贴收入 净利润=利润总额-所得税,2020/10/11,第69页,第四节 会计等式,一、会计等式的含义及其表达形式 二、经济业务的发生对会计等式的影响 三、会计等式的作用,2020/10/11,第70页,一、会计等式的含

28、义及其表达形式,（一）含义 Accounting Equation 企业的六大会计要素并不是彼此孤立的，它们之间存在着内在的联系，可用一定的数学表达式来表达，这就是会计方程式。 （二）意义 会计等式是会计上设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。 课堂提问：说说你对会计等式的理解。,2020/10/11,第71页,1、静态会计等式 资产权益 Assets=Equity 权益也就是对企业资产的所有权。 其中属于债权人的部分，称为债权人权益，通常称为“负债”； 属于投资者的部分，称为所有者权益 资产负债所有者权益 Assets=Liabilities+Owners Equity,2020/1

29、0/11,第72页,企业的价值总是表现为两个方面： 一方面以一定的物质形态存在这是企业价值自然属性的体现，即企业的资产； 另一方面又表现为相应的要求权，即资产归谁所有，这是企业价值社会属性的体现，即企业的权益。 权益表明了资产的来源 属于债权人的部分，称为债权人权益，即“负债”； 属于投资者的部分，称为所有者权益 资产负债所有者权益 Assets=Liabilities+Owners Equity,2020/10/11,第73页,2、动态会计等式 收入费用利润 RevenuesExpenses=Income,2020/10/11,第74页,二、经济业务的发生对会计等式的影响,（一）经济业务的概

30、念 （二）经济业务的类型 （三）经济业务发生对会计等式影响举例,2020/10/11,第75页,（一）经济业务的概念,经济业务又称会计事项， 是指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项。 课堂提问：举几个经济业务的例子。,2020/10/11,第76页,企业的基本经济业务,经济业务，或称经济事项，指对企业的经济资源产生一定影响的经济活动。,取得资本,取得收入,分配利润,制造产品 提供服务,购置固定资产、 材料物资,购置固定资产、材料物资,2020/10/11,第77页,（二）经济业务的类型,1、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加金额相等; 2、引起资产和负债与所有者权益项目同减，

31、减少金额相等; 3、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等; 4、引起负债和所有者权益项目之间有增有减，增减金额相等。,2020/10/11,第78页,例1，华天先生投入资本80 000元，在某大学校园内开办一家文具商店。该企业拥有资产80 000元；华天先生因为投资而享有对该司80 000元的权益。会计方程式为： 资产 = 负债 + 所有者权益,银行存款 实收资本 80 000 80 000,余额 80 000 80 000,2020/10/11,第79页,例2，华天从奥神公司购进了价值10000元的设备。华天与奥神公司达成协议，答应10天后付款。 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款

32、+ 固定资产 = 应付账款 + 实收资本 80000 = 80000 10000 = 10000 80000 + 10000 = 10000 + 80000,资产和负债或所有者权益同时等额增加， 平衡关系不变。,2020/10/11,第80页,例3，华天先生找到一处月租金为5000元的房子，预付了1个月的租金。交易后的会计方程式为： 资产 =负债 + 所有者权益 银行存款 +固定资产+ 预付账款=应付账款+ 实收资本 80000 + 10000 =10000 + 80000 -5000 5000 75000+10000 + 5000 =10000 + 80000,一项资产增加，另一项资产减少，

33、总额不变。,2020/10/11,第81页,例4，华天先生用私人存款代企业偿付了因为购买配套器材而欠奥神公司的5000元，并将该款项转为追加投资额。 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 +固定资产+ 预付账款=应付账款+ 实收资本 75000+ 10000 + 5000 =10000 + 80000 5000 + 5000 75000+ 10000 + 5000 = 5000 + 85000,负债和所有者权益一增一减，平衡关系不受 影响。,2020/10/11,第82页,例5，华天先生决定从企业提取600元用于个人生活。 资产 =负债+ 所有者权益银行存款 +固定资产+ 预付账款 =应付

34、账款+ 实收资本 75000+ 10000 + 5000 = 5000 + 85000 600 600 74400 + 10000 + 5000 = 5000 + 84400,企业资产和所有者权益或负债同时减少， 平衡关系不受影响,2020/10/11,第83页,结论：四种经济业务不论引起会计要素如何变化，都不会破坏会计方程式的恒等关系。,2020/10/11,第84页,（三）经济业务发生对会计等式影响的练习,某企业6月1日资产、负债和所有者权益的金额分别为680000元、230000元和450000元。6月份发生部分经济业务如下： （1）接受其他企业投资机器一台70000元。 （2）以银行存

35、款200000元偿还长期借款。 （3）用银行存款5000元购买原材料。 （4）从银行借入短期借款150000元，直接偿还应付账款。,2020/10/11,第85页,（三）经济业务发生对会计等式影响的练习,以上经济业务发生对会计等式的影响如下表： 经济业务对会计等式的影响表 经济业务类型 资产 负债与所有者权益 会计等式两 增加 减少 增加 减少 边的总金额 经济业务（1）7000070000 750000 经济业务（2）200000200000 480000 经济业务（3）50005000 680000 经济业务（4）150000150000 680000,前两种业务类型影响等式两边的总金额,

36、后两种业务类型不影响等式两边的总金额,任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系,2020/10/11,第86页,扩展会计等式 企业的经营成果，对所有者权益有必然的影响。 若企业的收入大于费用，则企业赚取的利润将会使所有者权益增加； 若企业的收入小于费用，则企业的净亏损会使所有者权益减少； 所以会计恒等式又可表示为： 资产负债所有者权益利润（收入费用） 即： 资产费用负债所有者权益收入,2020/10/11,第87页,第五节 会计科目与会计账户,一、会计科目 二、会计账户,2020/10/11,第88页,一、会计科目,（一）会计科目的概念 （二）会计科目的设置原则 （三）会计科目的分类,2

37、020/10/11,第89页,（一）会计科目的概念和设置意义,1、概念：会计科目是指对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经营管理的要求，分门别类进行会计核算的项目。 2、设置会计科目的意义： （1） 会计科目是复式记账的基础 （2）会计科目是编制记账凭证的基础 （3）会计科目为成本计算与财产清查提供方便 （4）会计科目为编制会计报表提供方便,2020/10/11,第90页,（二）会计科目的设置原则,合法性原则,相关性原则,实用性原则,应当符合国家统一的会计制度规定,应为提供有关各方所需要的会计信息服务,在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目,2020/10/11,第91页,（

38、三）会计科目的分类,课堂提问：总分类科目与明细分类科目之间是什么样的关系？,2020/10/11,第92页,二、会计账户 Account,（一）会计账户的概念 （二）会计账户与会计科目的关系 （三）会计账户的分类 （四）会计账户的结构,2020/10/11,第93页,（一）会计账户的概念,账户是按照规定的会计科目，在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续地记录的形式。,2020/10/11,第94页,（二）会计账户与会计科目的关系,1、联系： （1）都是对会计对象的具体内容所进行的科学分类； （2）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。,2、区别： （1）会计科

39、目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构 （2）会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，进行连续、分类登记的一种手段。,2020/10/11,第95页,（三）会计账户的分类,按内容分类,按所提供指标的详细程度分类,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,总分类账户,明细分类账户,2020/10/11,第96页,（四）会计账户的结构,1、账户结构的概念和账户的基本结构 2、账户的基本内容 3、账户中记录的金额及其关系 4、账户的格式,2020/10/11,第97页,1、账户结构的概念和账户的基本结构,（1）账户结构的概念 账户

40、结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。 （2）账户的基本结构 基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。,账户名称,左方,右方,2020/10/11,第98页,2、账户的基本内容,账户的名称（即会计科目） 凭证种类、编号（登账依据） 摘要（业务概况） 增减金额及余额 年、月、日（登记日期）,2020/10/11,第99页,3、账户中记录的金额及其关系,（1）期初余额 （2）本期增加发生额 （3）本期减少发生额 （4）期末余额 课堂提问：如何用公式 表示4个金额之间的关系？,期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额,2020/10/11,第

41、100页,4、账户的格式,（1）实际工作中通常采用的三栏式 账户名称 年 凭证 摘要 左方金额 右方金额 余额 月 日 种类 号数 （2）教学中通常采用的简化形式“T”型账户 左方 账户名称 右方,2020/10/11,第101页,第六节 复式记账,一、记账方法的种类和复式记账法的优点 二、借贷记账法的概念 三、借贷记账法的账户结构 四、借贷记账法的记账规则 五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录 六、借贷记账法的试算平衡 七、借贷记账法应用举例,2020/10/11,第102页,一、记账方法的种类和复式记账法的特点,（一）记账方法的概念 是指在账户中登记经济业务的方法。 （二）记账方法的种类

42、 分为单式记账法和复式记账法。 1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。 2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。 （三）复式记账法的特点 1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果； 2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。,2020/10/11,第103页,小张同学领到奖学金1000元 1000 请客花掉165元 165 买书花掉83元 83 饭卡上存有150元 150 收到家里寄来的汇款1000元 + 1000 添置衣物和鞋子20

43、0元 200 报名参加四级强化班180元 180 . .,2020/10/11,第104页,二、借贷记账法的概念,借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 “借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的方向。 课堂提问：“借”表示增加，“贷”表示减少，这句话对吗？为什么？,2020/10/11,第105页,三、借贷记账法的账户结构,（一）账户结构的含义 （二）不同性质的账户结构 （三）账户结构的总结,2020/10/11,第106页,（一）账户结构的含义,账户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。,2020/1

44、0/11,第107页,（二）不同性质的账户结构（1）,借方 资产类账户 贷方 期初余额 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产类账户期末借方余额 期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,2020/10/11,第108页,（二）不同性质的账户结构（2）,借方 权益类账户 贷方 期初余额 减少额 增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 权益类账户期末贷方余额 期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额,2020/10/11,第109页,（二）不同性质的账户结构（3）,借方 成本类账户 贷方 期初余额 增加额 减少或转出额 本期发生额 本期发生额 期末余额 ,2020/10/11,

45、第110页,（二）不同性质的账户结构（4）,借方 支出类账户 贷方 增加额 转出额 本期发生额 本期发生额 支出类账户一般没有期末余额,2020/10/11,第111页,（二）不同性质的账户结构（5）,借方 收入类账户 贷方 转出额 增加额 本期发生额 本期发生额 收入类账户一般没有期末余额,2020/10/11,第112页,（三）账户结构的总结,借方 账户名称 贷方 资产的增加 资产的减少 成本的增加 成本的结转 支出的增加 支出的转销 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 收入的转销 收入的增加 期末余额： 资产余额 期末余额： 权益余额,2020/10/11,第11

46、3页,四、借贷记账法的记账规则,记账规则是记账的依据，也是核对账目的依据。 经济业务四种类型的登账方向如下： 借方 贷方 资产（） 负债和所有者权益（） 资产（） 负债和所有者权益（） 贷方 借方 有借必有贷，借贷必相等。,2020/10/11,第114页,五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录,（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户 （二）会计分录的概念和编制步骤 （三）会计分录的种类,2020/10/11,第115页,（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户,1、借贷记账法的账户对应关系的概念 账户对应关系是指采用借贷记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。

47、2、对应账户的概念 对应账户是指形成对应关系的账户。,2020/10/11,第116页,（二）会计分录的概念和编制步骤（1）,1、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记账的？,2020/10/11,第117页,（二）会计分录的概念和编制步骤（2）,2、会计分录的编制步骤,分析经济业务涉及的账户名称,分析所涉及账户的性质,分析经济业务的增减变动情况,确定记入账户的方向和金额,2020/10/11,第118页,（三）会计分录的种类,简单会计分录,复合会计分录,仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录,由两个以上对应账户组成

48、的会计分录,（1）复合分录可以分解成若干简单分录。 （2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一经济业务的多借多贷。,2020/10/11,第119页,六、借贷记账法的试算平衡,（一）试算平衡的概念 （二）试算平衡的依据和公式 （三）试算平衡的方法 （四）试算平衡的结果,2020/10/11,第120页,（一）试算平衡的概念,试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。 包括发生额试算平衡和余额试算平衡。,2020/10/11,第121页,（二）试算平衡的依据和公式,（一）依据 1、发生额试算平衡的依据是记账规则。 2、余额试算平

49、衡的依据是会计等式。 （二）公式 1、全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 2、全部账户期末借方余额合计 全部账户本期贷方余额合计,2020/10/11,第122页,（三）试算平衡的方法,一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。 发生额及余额试算表 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计,2020/10/11,第123页,（四）试算平衡的结果,1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错 2、如果借贷方金额相等,不能肯定账户记录绝对正确,不影响借贷双方平衡关系的错误,漏记某项经济业务,重记某项经济业务,某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方

50、向,借贷双方发生差错的金额正好相等,2020/10/11,第124页,七、借贷记账法应用举例（1）,例 （一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示： 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 银行存款 50800 短期借款 20000 原材料 120000应付账款 9200 库存商品 16400 实收资本 410000 固定资产300000资本公积 60000 生产成本 12000 合 计499200合 计 499200,2020/10/11,第125页,七、借贷记账法应用举例（2）,（二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短

51、期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、本期生产产品领用材料20000元； 6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。,2020/10/11,第126页,七、借贷记账法应用举例（3）,（三）根据上述经济业务编制会计分录： 1、借：原材料 10800 贷：银行存款 10800 2、借：应付账款 5200 贷：短期借款 5200 3、借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000,2020/10/11,第127页,4、借：银行存款 120000 贷：实收资本 120000 5、借：生产成本 20000 贷：原材料 20000 6、借：银行存款 16000 贷：主营业务收入 16000,2020/10/11,第128页,七、借贷记账法应用举例（4）,（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：,2020/10/11,第129页,七、借贷记账法应用举例（5）,2020/10/11,第130页,七、借贷记账法应用举例（6）,2020/10/11,第131页,七、借贷记账法应用举例（7）,2020/10/11,第132页,七、借贷记账法应用举例（8）,2020/10/1