第十章第十章 会计报表分析报告.ppt

1、第十章 会计报表分析报告,学习目标,复习思考题,主要内容,本章小结,知识目标 1.了解会计报表分析报告的类型及其作用； 2.熟悉会计报表分析报告应注意的问题； 3.掌握会计报表分析报告的含义及撰写。 技能目标 1.能按要求撰写一份合格的会计报表分析报告。,第一节 会计报表分析报告概述,第二节 会计报表分析报告的内容及撰写,知识点睛,会计报表分析报告是分析人员对企业一定期间内收入、成本、费用、利润、资金等有关数据资料，运用科学方法，对企业财务状况和经营成果进行比较、分析、评价并加以整理后撰写成的书面报告。它能全面提供企业生产经营活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，为会计报表的使用者做出科学、

2、合理的决策。本章主要从会计报表分析报告的内容、如何撰写及会计报表分析报告应注意的问题等方面进行阐述。,第一节 会计报表分析报告概述,二、会计报表分析报告的作用,一、会计报表分析报告的含义和构成,(一)会计报表分析报告的含义 会计报表分析报告是指以会计报表及其会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过调查研究获得的第一手资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析，找出差距，指出方向，提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告。 (二)会计报表分析报告的类型 1.会计报表分析报告按其分析的内容范围分类： （1）全面分析报告； （2）简要分析报告； （3）专题分析报

3、告； （4）典型分析报告。,一、会计报表分析报告的含义和构成,2.会计报表分析报告按分析的时间分类： （1）定期分析报告； （2）不定期分析报告。 3.会计报表分析报告按结构组成分类： （1）只用文字和数据说明的会计报表分析报告，不附加会计报表； （2）文字、数据说明和若干会计报表共同组成的会计报表分析报告。 4.会计报表分析报告按照用途来分类： （1）内部使用的会计报表分析报告； （2）外部使用的会计报表分析报告。,一、会计报表分析报告的含义和构成,（三）会计报表分析报告的构成 一般来说，会计报表分析报告由标题、正文和落款三部分构成。 1标题 标题是对分析报告的最精炼的概括，它不仅要确切地体

4、现分析报告的主体思想，而且要用语简洁、醒目。 2正文 会计报表分析报告的正文一般由开头、主体、结尾三部份组成。 （1）开头。亦称导语，是用简洁的文字概述分析对象的基本情况和财务活动情况，取得的主要成绩和存在的问题，以及对分析财务状况的基本评价，使使用者对会计报表分析报告有一个总括的认识。,一、会计报表分析报告的含义和构成,（2）主体。是报告的分析评价部分，是分析报告的核心。 会计报表分析报告的主体主要包括以下两部分内容。 分析段。分析段是对企业的经营情况进行分析研究，特别是对存在问题的分析，是企业财务分析的关键所在。 评价段。在作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务

5、角度给予正确、客观的评价和预测。财务评价要实事求是、一分为二。 写正文部分，应当注意突出中心，突出重点，突出问题的症结所在。,一、会计报表分析报告的含义和构成,（3）结尾，也称建议段。在会计报表分析报告的结尾应该指出问题，提出建议和措施。 3落款 落款是指会计报表分析报告制作单位的名称、编制的日期和印章等。审定后的会计报表分析报告应写明编制单位和成文时间，这些一般写在正文末尾的右下方。 总之，会计报表分析报告的写法不能千篇一律，有的在前面用文字分析说明，后面用数字列表说明；有的在文字说明中插入表格或列示一些主要数字；也有的没有单独开头这一部分，把开头的内容直接安排在正文分析说明中等等。,一、会

6、计报表分析报告的含义和构成,二、会计报表分析报告的作用,（一）会计报表分析报告总体的作用 (1)有利于会计报表使用者掌握和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量现状； (2)有利于促进企业端正经营方向； (3)有利于改善经营管理。 （二）会计报表分析报告对具体报表使用者的作用 1企业的投资者 通过会计报表分析报告，企业的投资者可以总括地了解企业的盈利能力和经营风险，做出是否投资的决策。 2企业的债权人 通过会计报表分析报告，企业的债权人可以总括地了解企业的盈利能力和偿债能力，做出是否贷款给企业或提供商业信用的决策。,二、会计报表分析报告的作用,3企业的经营者 通过会计报表分析报告，企业经营者可

7、以及时了解企业当前的财务状况、经营成果和营运状况的全貌，并能针对企业经营活动中存在的各种问题及时提出改进措施，加强企业的经营管理，提高企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和企业资本周转能力。 4政府有关部门 通过分析报告，上级主管部门与财政、税务部门等政府部门要关注企业投资所产生的社会效应和经济效益，在谋求资本保全的前提下，期望能够同时带来稳定增长的财政收入。,第二节 会计报表分析报告的内容及撰写,二、会计报表分析报告的撰写,一、会计报表分析报告的内容,三、会计报表分析报告应注意的问题,1.资本结构分析 企业在生产经营过程中周转使用的资金，是以不同的来源取得的(包括债权人借入和投资人投入两大部分

8、)，又以流动资产、固定资产、无形资产、其他资产等不同的形态分配和使用。主要通过资产负债率、股东权益比率、长期负债比率、股东权益占固定资产比率等指标进行分析，来反映企业资本结构情况。 2.偿债能力分析 企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金的不足，经常通过举债来筹集部分生产经营资金，但是举债必须以能偿还为前提。通过偿债能力分析，可以判断企业财务和经营状况，分析企业对债务资金的利用程度，为制定企业筹资决策提供依据。,一、会计报表分析报告的内容,3.盈利能力分析 盈利能力是企业在经营活动中实现收入最大化和费用最小化的能力，即获取利润的能力，获取利润是企业生产经营的根本目的，也是投资者投资的基本目的。

9、通过盈利能力分析，从不同角度判断企业盈利能力的大小，为预测企业未来的发展提供依据。 4.运营能力分析 运营能力分析是对企业各项资金周转使用情况进行的全面分析。通过分析，可以判断企业各项资金的周转速度，衡量资金的利用效率和经营管理人员的管理水平，为企业制定投资决策提供依据。,一、会计报表分析报告的内容,5.现金流量分析 现金是企业的血液，现金流量分析就是以现金流量表为主要依据，利用多种分析方法，进一步揭示现金流量信息，并从现金流量角度对企业的财务状况和经营业绩做出评价。现金分析也是企业会计报表分析的主要内容。 6.成本费用分析 成本费用分析是指以成本费用预算或标准成本为依据，将实际成本与预算或标

10、准成本相比较，揭示实际脱离预算或标准的差异，并对差异进行因素分析，以便查明原因，划清责任，及时采取措施，降低成本费用。,一、会计报表分析报告的内容,7.收入、利润和利润分配分析 收入和利润水平的高低是与企业生产经营规模和能力相适应，反映着企业经营管理的水平和企业盈利能力的大小，也预示企业未来的发展前景。 8.投入资本报酬率分析 在计算投入资本报酬率时，要区分企业的投入资本和投资者的投入资本。投资者的投入资本是为获得企业的有价证券而支付的价格。从分析企业的投入资本报酬率入手，提供企业是否能维持资金供给的财务回报。通过对权益资本报酬率的进一步分解可以得到企业获利能力和资产运营效率方面的信息。,一、

11、会计报表分析报告的内容,（一)会计报表分析报告的撰写要求 1语言简明、突出重点； 2数字正确、报告及时； 3紧密结合业务。 （二）会计报表分析报告撰写步骤 1撰写前的资料准备 （1）收集资料：会计资料其他资料 （2）整理、核实资料 2报告的选题 3撰写方法的选择 4报告的起草 5报告的修改和审定,二、会计报表分析报告的撰写,（一）数字运用注意事项 会计报表分析报告中的数字运用应注意的几个问题： (1)数字可比； （2)重点分析反常现象； (3)重点分析金额较大项目； (4)定量分析与定性分析相结合。 （二）常见问题及注意事项 (1)不认真收集、整理、核实资料； (2)开头“套话”，落笔太远；

12、(3)报喜不报优； (4)不分主次，重点不突出； (5)数字罗列，内容空洞； (6)论据不充分，说服力不强； (7)口号代替具体建议与措施。,三、会计报表分析报告应注意的问题,（三）做好日常工作 会计报表分析的过程实质上是一个去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的加工改制过程，也应该是一个善于分清主要因素与次要因素、主观因素与客观因素、有利因素与不利因素、正常因素与非正常因素的过程。日常应当做好建立台账和数据库，以便在编写会计报表分析报告时有据可查；关注经营运行、财务状况中的重大变动事项，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。,三、会计报表分析报告应注意的问题,会计报表分析报告是以会计报表及其会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过调查研究