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文档简介
1、.,往来账款的账务处理,.,1、2014年1月2日,乙企业向丙企业销售产品一批,开出的专业增值税专用发票上注明货款为100000元,增值税销项税额为17000元,并收到丙企业开出的一张期限为3个月的银行承兑汇票抵付货款,票据面值为117000元。根据上述业务相关单据,乙企业、丙企业应作怎样的账务处理?,一、应收票据、应付票据,.,乙企业: 借:应收票据丙企业 117000 贷:主营业务收入 100000 应缴税费应交增值税(销项税额)17000,丙企业: 借:原材料 100000 应缴税费应交增值税(进项税额)17000 贷:应付票据 117000,.,2、2014年4月2日,乙企业持有的丙企
2、业1月2日开出的期限为3个月的银行承兑汇票到期(票据面值为117000元),如期收回账款。根据上述业务相关单据,乙企业、丙企业应作怎样的账务处理?,乙企业: 借:银行存款 117000 贷:应收票据丙企业 117000 丙企业: 借:应付票据乙企业 117000 贷:银行存款 117000,.,3、2014年4月1日,企业将所取得的一张出票日期为2014年3月1日、面值为100000元、期限为3个月的无息银行承兑汇票背书转让取得了一批原材料,所收到的增值税专用发票上注明货款为100000元,增值税额为17000元,差额以银行存款补付。,借:原材料 100000 应缴税费应交增值税(进项税额)
3、17000 贷:应收票据 100000 银行存款 17000,.,二、应收账款、应付账款,借:银行存款/库存现金(按照可收回的金额) 营业外支出(按照其差额) 贷:应收账款,借:银行存款/库存现金 贷:应收账款,借:应收账款 贷:主营业务收入/其他业务收入 应缴税费应交增值税(销项税额),(一)、因销售商品或提供劳务形成的应收账款,(二)、收回应收账款,(三)、应收账款实际发生的坏账损失,.,1、2014年1月13日,甲企业采用委托收款的方式销售给乙企业一批产品,开出的增值税专用发票上注明货款200000元,增值税额34000元。再发货的时候,企业以银行存款代垫运杂费2000元。2月15日,企
4、业接到银行收款通知,这笔款项已经入账。,甲企业:,1)1月13日销售时,借:应收账款乙企业 236000 贷:主营业务收入 200000 应缴税费应交增值税(销项税额) 34000 银行存款 2000,2)2月15日收回账款时,借:银行存款 236000 贷:应收账款乙企业 236000,3)假设到期上述款项无法收回时,借:营业外支出 236000 贷:应收账款乙企业 236000,.,3)假设到期上述款项无法支付时,乙企业:,1)1月13日收到材料时,借:原材料 200000 应缴税费应交增值税(进项税额)34000 银行存款 2000 贷:应付账款甲企业 236000,2)2月15日支付货
5、款时,借:应付账款甲企业 236000 贷:银行存款 236000,借:应付账款甲企业 236000 贷:营业外收入 236000,.,三、预付账款、预收账款 2014年1月15日,乙企业与丙企业签订合同,采购一批材料。根据合同规定,乙企业当天就通过银行向丙企业预付货款50000元。1月25日,乙企业如期收到丙企业发来的材料,并验收入库,同时收到的增值税专用发票上注明货款货款100000元,增值税额17000元,共计117000元。乙企业通过银行补付不足款项67000元。,.,借:预付账款丙企业 67000 贷:银行存款 67000,乙企业:,1)预付账款时,借:预付账款丙企业 50000 贷
6、:银行存款 50000,2)收到货物时,借:原材料 100000 应缴税费应交增值税(进项税额) 17000 贷:预付账款丙企业 117000,3)补付货款时,.,借:银行存款 67000 贷:预收账款乙企业 67000,丙企业:,1)预收款时,借:银行存款 50000 贷:预收账款乙企业 50000,2)发出货物时,借:预收账款乙企业 117000 贷:主营业务收入 100000 应缴税费应交增值税(销项税额)17000,3)收到补付货款时,.,借:银行存款(按照可收回的金额) 营业外支出(按照其差额) 贷:其他应收款,四、其他应收款(押金、质保金、备用金、暂借款、代垫款等等) 、其他应付款
7、,1、企业发生其他各种应收款项,借:其他应收款 贷:库存现金/银行存款/固定资产清理等,2、收回其他各种应收款,借:库存现金/银行存款/应付职工薪酬等 贷:其他应收款,3、发生坏账损失,.,1、某企业会计核算没有设置“备用金”科目,其对行政部实行定额备用金制度,每月月终报销一次,核定的备用金定额为4000元,以现金拨付。1月1日,企业按规定拨付备用金给行政部;1月31日,行政部持有关单据报销零星费用支出2800元,以现金补足其定额。,借:管理费用 2800 贷:库存现金 2800,借:其他应收款备用金(行政部) 4000 贷:库存现金 4000,1)1月1日拨付备用金时,2)1月31日报销时,.,1、甲企业租入乙企业包装物一批,以银行存款向出租方支付押金4000元。租期满时,企业及时如数退还租入的包装物,并收到出租方退还的押金4000元。,借:营业外支出 4000 贷:其他应收款包装物押金 4000,借:银行存款 4000 贷:其他应收款包装物押金 4000,借:其他应收款包装物押金 4000 贷:银行存款 4000,甲企业: 1)租入包装物并交纳押金时,2)按期如数退还包装物并收回押金时,3)假设到期押金不能退回时,.,1)租出包装物并交纳押金时,乙企业:,借
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