公共组织财务管理.ppt

1、,公共组织财务管理,南京信息工程大学 经济管理学院,总 目 录点击可到各章,第一章 公共组织概述 第二章 公共组织财务 管理理论 第三章预算管理 第四章收入管理 第五章支出管理 第六章资产管理,第七章负债管理 第八章投资管理 第九章净资产管理 第十章财务清算 第十一章财务报告 第十二章财务分析 第十三章财务监督,公共组织财务管理,第一讲,第一章 公共组织概述,主要内容： 本章主要讲述我国公共组织的特征、类型、范围及组织要素。 学习目标： 了解公共组织及特点； 政府组织与非政府组织的区别； 公共组织应具备的要素； 我国多次进行政府机构改革的经验教训等。,第一节 公共组织的概念和特征 第二节 公共

2、组织的界定 第三节 公共组织的财务特征,第一节 公共组织的概念和特征,一、公共组织的概念： 1.组织： 人们依据一定的目的、任务和形式组建起来的社会群体。,2.组织的特征： 是人们在相互交往中形成的一定行为关系的集合； 有某种特定的目标； 有一定的结构和活动方式； 有其内在的价值观； 是一个开放系统，随社会环境变化而有机地发展。,3.组织分类： 按功能不同分：政治组织、经济组织、军事组织、文化组织、社会组织； 按目标不同分：工商组织、公益组织、服务组织、互益组织； 按设定方式分：正式组织、非正式组织； 按权力方式分：集权型组织、分权型组织； 按管理内容分：综合性组织、专门性组织。,4.公共组织

3、定义： 公共组织就是以管理社会公共事务、提供公共产品和公共服务、维护和实现社会公共利益为目的，拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。,二、公共组织的特性： 1.公共组织以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责； 2.公共组织不以营利为目的； 3.公共组织通过行使公共权力来管理公共事务； 4.公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督； 5.公共组织的政治性以及行为的强制性和权威性； 6.公共组织的目标不易计量及责任的多元化。,第二节 公共组织的界定,公共组织既包括政府组织，也包括非政府组织。 政府，广义和狭义 一、政府组织： 作为公共管理主体的政府是指执掌公共权力的所有的国家机构，包

4、括多数立法机关、行政机关和司法机关。 政府组织既是一种管理组织，又是一种政治组织。,政府组织具有以下特点： 1.政府组织的基本职能就是维持、处理社会公共事务； 2.政府组织所行使的公共权力对全体社会成员具有普遍的约束力； 3.政府组织行为的价值取向是公共利益； 4.政府组织所掌握和运用的资源是一种公共资源； 5.政府组织为社会所提供的产品是一种纯公共产品。,二、非营利组织： 是指政府以外的其他公共组织，是相对于私人部门而言的，指处理社会的各种公共事务、提供各种公共产品和服务的部门。 包括事业单位、社会团体、公益性社会中介组织和民办的非企业单位。,（一）非营利组织范围： 1.事业单位： 是指国家

5、为了社会公共利益，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科学、文化、卫生等活动的社会服务组织。 事业单位特征： 非营利性、提供公共服务、主要由政府投资。 事业单位分类：公益型 、半公益型 、经营型,2.民间非营利组织 民间非营利组织是指由民间出资举办、不以营利为目的的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益性活动的社会服务组织。 民间非营利组织包括： 社会团体、基金会和民办非企业单位。,（）社会团体： 我国公民根据自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性民间组织。 社会团体分类： 学术性社会团体、行业性社会团体、专业性社会团体和

6、联合性社会团体 社会团体具有非营利性、民间性特征。,（2）基金会 基金会是指“利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非营利性法人”。在我国，基金会是按照民间捐赠人的意愿设立的专门用于捐赠人指定的社会公益性用途的非营利性基金管理组织。 基金会目的以公益为目的，基于社会捐助而设立。,（）民办非企业单位 是指企事业单位、社会团体和其他力量以及公民个人利用非国有资产举办的从事公益性社会服务活动的社会组织。 民办非企业单位特征： 不以营利为目的； 以进行社会服务为其业务； 初始财产为非国有资产； 举办者是企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人，不包括党

7、政机关； 民办非企业单位的民事主体地位，包括个体、合伙和法人三种。,（二）非营利组织的特征： 第一，其从事公共管理完全源于政府的合法授权； 第二，基本目标是公益性的； 第三，为社会提供的产品是一种公共产品或混合公共产品； 第四，资金来源主要是公共财政、不以营利为目的的有偿服务性收费、捐赠等； 第五，其目的是为社会提供专业性的、公共性的服务，不是利润最大化。,非营利性主要表现在： 经营项目受限制； 利润率较低；（以收抵支，按成本收取即可） 盈余和财产不得私分。,（三）非政府组织的法律地位： 1.准公共管理主体 2.公共管理相对人 3.民事主体,一、政府组织的财务特征 （一）政府组织业务活动的目的

8、是执行社会管理职能，并无直接经济目的 （二）资金供应渠道单一，不具有营利性、增值性，但具有限制性 （三）预算具有强制性 （四）资金管理权受到限制,二、事业单位的财务特征 （一）事业单位与企业相比的财务特征 第一，事业单位一般不提供物质产品，有的单位虽然提供物质产品，但它是作为知识、信息、技术的载体来提供的。 第二，事业单位不以营利为目的，即使有的单位实行有偿服务，但也并非足额补偿，社会效益是衡量其业绩的基本标准。 第三，出资者不要求投入资产的回报，也不准备收回资产，但对资金的使用有限制性。,（二）事业单位与政府组织相比的财务特征 1.业务职能不同 2.资金供应渠道不同 3.核算内容不同 4.资

9、金补偿程度不同 5.专用基金提取不同,（三）民间非营利组织的财务特征 第一，不以营利为宗旨和特征 第二，资源提供者向该组织投入资源并非为了取得经济回报 第三，资源提供者不享有该组织的所有权 第四，资金和财产的提供者是以民间的身份出现的 第五，民间非营利组织的业务活动以生产精神产品和从事社会服务活动为主，同时也存在投资、筹资活动以及附带的一些生产经营活动。,第四节 公共组织的财务特征,一、组织目标 组织目标是指组织成员为了进行某项活动所必须达到的预期结果。决定组织的方式和组织的发展方向。 分类： 从职能目标和时间上看：长期目标、中期目标和短期目标 从空间结构看：总目标和分目标,二、组织人员 是公

10、共组织的主体。管理主体自身素质的完善、认识能力的提高和价值取向的合理化，对公共管理的结果将会产生重要影响。 三、物质因素 包括公共组织赖以存在的载体，如土地、房屋、办公设备、用品、经费等。,四、职能范围 是根据组织目标对公共组织所要完成的工作任务、职责及其作用的总体规定，他确定了公共组织行使职权的活动和作用范围。决定着组织规模、内部职位设置等方面的内容。从性质角度可以划分为政治职能和管理职能，从管理角度划分可以划分为计划、组织、协调、控制和监督等职能。 五、机构设置 是根据组织目标、职能范围在公共组织内部按单位进行分工的结果。设置必须科学、合理，才能使公共组织真正成为公共活动的载体。,六、职位

11、设置 是在机构设置的基础上进一步按照个人职责明确工作分配或分工的结果，即将组织目标、工作任务、权力指责具体落实到个人身上。实行科学的职位分类，是减少公共组孩子内部矛盾的有效途径。 七、权责体系 指公共组织中各个部门、层次、成员之间若干从属、并列等相互关系的确认与规范，他通过权利和职责的划分，保障公共组织各组成部分有序进行。,八、规章制度 是指以书面文件等形式对组织目标、职能任务、权责关系、活动方式等进行严格规范等，都有法可依。公共组织内部必须有一套规章制度，以确保公共组织的正常运行和公共权力的正确行使。 九、技术信息 信息技术将改变许多组织的性质和结构，以及组织产品和服务的性质与生命周期，新技

12、术可以促进分权化、网络化的管理作风以及组织能力。,思考： 结合我国实际，谈谈“有效的政府组织”的作用，我们应如何去做？,公共组织财务管理,第二讲,第二章 公共组织财务管理理论,主要内容： 本章主要介绍公共组织财务管理的概念、特点、目标、任务、原则及基本方法。 学习目标： 公共组织财务管理的定义； 公共组织财务关系； 公共组织财务活动有哪些内容； 熟悉并掌握几种常用的财务管理方法。,第一节 公共组织财务管理的概念、特点 第二节 公共组织财务管理的目标、任务、原则 第三节 公共组织财务管理的内容 第四节 公共组织财务管理的方法 第五节 公共组织财务管理的环境,第一节 公共组织财务管理的概念、特点,

13、一、公共组织财务管理的概念： 公共组织财务是指公共组织管理本单位财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，是利用价值形式对其财务活动进行的管理。,1、公共组织财务活动： 是公共组织以资金收支为主的资金收支活动的总称。包括： （1）预算资金收支活动： 公共预算：即国家预算，是经法定程序批准的政府年度收支计划。 公共组织预算：各公共组织根据国家的方针、政策，按照国家规定的工作任务和事业计划，依据定员定额和收支标准编制的计划期内的财务收支计划。,公共组织预算资金的取得与使用过程中产生的各项收支活动，就是公共组织预算收支活动。 核拨经费 财政部门 各公共组织 监管,（2）预算外资金收支活动： 公共组织

14、为履行或代行政府职能，依据法律、法规收取、提取、募集和安排使用的、未纳入财政预算管理的各种财政性资金。 预算外资金属于政府资金，所有权属于国家，必须纳入财政管理 预算外资金的取得与使用所产生的资金收支，构成了公共组织预算外资金收支活动。,（3）经营活动：公共组织在正常业务之外依法开展的经营活动，并实现利润。 在经营活动中发生的资金收支活动，就是公共组织的经营活动。,三者关系： 预算收支活动是公共组织财务活动的主体； 预算外资金收支活动是财政预算的补充； 经营收支活动是公共组织走向市场的一种有效途径。,2、公共组织财务关系： 是指各公共组织在组织和管理本单位财务活动过程中与各有关方面发生的经济关

15、系。 与政府的关系（上缴、下拨） 与其他职能部门的关系 与上下级单位的关系 与内部各单位的关系 与本单位职工的关系 与其他公共组织之间的关系,二、公共组织财务管理的特点： 1、政策性强 2、以预算管理为中心： 预算-报批-执行 3、涉及面广 4、类型多样化 5、是一项综合性管理工作 6、公共组织财务管理的根本是资金管理,公共组织财务管理概念综述:（P29） 公共组织财务管理是公共组织管理的一个重要组成部分，它是根据财务制度及财经法规，按照财务管理的原则，对公共组织有关资金的筹集、分配及使用所引起的财务活动进行计划、组织、协调、控制，并处理财务关系的一项综合性的经济管理工作。,第二 节公共组织财

16、务管理的目标任务和原则,一、公共组织财务管理目标： 是努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限资金。,二、公共组织财务管理的任务： 依法筹集并合理有效地使用资金，对公共组织的各项财务活动实施有效的综合管理。 1.加强公共组织预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成； 2.加强收支管理，提高资金使用效率； 3.加强资产管理，防止国有资产流失； 4.建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规范化和法制化； 5.按规定及时编报预算，如实反映公共组织财务状况； 6.加强财务分析监督，保证公共组织各项活动的合理性与合法性。,三、公共组织财务管理的原则： 1.依法

17、理财原则； 2.勤俭节约原则； 3.量入为出原则； 4.效益原则； 5.国家、集体、个人三者利益关系的处理； 6.责任性原则。,第三节 公共组织财务管理的内容,一、预算管理 二、计划管理 三、收入管理 四、支出管理 五、定员定额管理 六、资产管理 七、负债管理,八、成本费用管理 九、投资管理 十、净资产管理 十一、财务清算管理 十二、财务报告管理 十三、财务分析 十四、财务监督,第四节 公共组织财务管理方法,一、公共组织财务管理的基本方法： 法律方法； 行政方法； 经济方法。,二、公共组织财务管理的技术方法： 1.财务预测方法：定性预测法；定量预测法； 2.财务决策方法：概率决策法、损益决策法

18、等； 3.财务计划方法：平衡法、因素法、比例法等； 4.财务控制方法：事前、事中、事后； 5.财务分析方法：比较分析法、比率分析法等。,方法1：因素分析法（连环替代法） 假设任意乘法模型： Z=A B C 基期因素指标： Z0=A0 B0 C0 报告期因素指标： Z1=A1 B1 C1 计算两项指标差异： Z1 Z0 = A1 B1 C1 A0 B0 C0 各因素变动对总体差异的影响： A变动对差异的影响： A1 B0 C0 A0 B0 C0 B变动对差异的影响： A1 B1 C0 A1 B0 C0 C变动对差异的影响： A1 B1 C1 A1 B1 C0,应遵循的分析顺序： 先分析数量指标，

19、后分析质量指标； 先分析主观因素，后分析客观因素； 先分析主要因素，后分析次要因素； 先分析内部因素，后分析外部因素。,注意！,例1：某公用事业单位去年用水120吨，单价5元/吨；今年用水110吨，单价6元/吨。请对水费的影响因素进行分析。,资料：假定2005年会议天数为8天、参加会议人数150人，会议综合定额为120元；2004年会议天数为5天参加会议人数125人，会议综合定额为110元。 要求：采用因素分析法分析会议费用增减变动的原因。（注：会议费用=会议天数*参加会议人数*会议综合费用）,方法2：概率分析法,例2：某研究所有一项科研任务需要进行大量的运算工作，具体有以下方案： 向东方公司

20、租赁电脑，每月租金5000元，时间不限； 向红豆公司租赁电脑，每月租金1000元，使用费50元/小时； 委托电子计算中心代为运算，80元/小时，无租金。应如何选择？,使用时间及概率状况： 时间：40小时 80小时 100小时 150小时 概率： 0.1 0.2 0.4 0.3,方法3：动态比率法 例3,方法4：大中取小、小中取大 例4：某单位转运1000包水泥，每包价值50元，需在某地存放15天，如果露天存放，则遇小雨损失60%，下大雨损失90%；如果租用蓬布，每天租金400元，遇小雨损失10%，下大雨损失30%；如果花14000元搭一个临时建筑，遇小雨无损失，下大雨损失10%。假设无当地的天

21、气预报资料，问应如何决策？,方法5：差异法 例5：某公共产品由甲、乙、丙三部分构成，装配费用200元。这三个部分有以下三种制造或加工方式： 若自制：成本为1880元（甲800元，乙600元，丙480元）； 若外购：成本为1950元（甲900元，乙550元，丙500元）； 若委托加工：成本为1910元（甲820元，乙640元，丙450元）。试进行决策。,第五节 公共组织财务管理的环境,一、政治环境 二、法律环境： 三、市场环境： 四、经济环境： 经济的发展状况、通货膨胀、利息率波动、政府的经济政策、竞争。,公共组织财务管理,第三讲,第三章公共财务管理的基本因素,学习目的和要求： 本章主要介绍时间

22、价值、风险报酬、利息率这三个影响财务管理的基本因素。学习本章，必须掌握时间价值、风险报酬、利息率的概念和计算方法，并能结合有关问题熟练地运用。,一、资金时间价值的概念 二、一次性收付款项的终值与现值 三、年金（含义、分类、计算） 四、几个特殊问题 折现率、期间和利率的推算,第一节 时间价值,一、时间价值概念 时间价值概念的主要观点 西方：货币时间价值 中国：资金时间价值,时间价值含义,时间价值是在生产经营中产生的。,货币在使用过程中随时间的推移而发生的增值。,时间价值用复利方法计算，呈几何级数增长。,财务管理中要考虑货币的时间价值是为了便于决策。,时间价值规定性,货币时间价值质的规定性：货币所

23、有者让渡货币使用权而参与剩余价值分配的一种形式。,货币时间价值量的规定性：没有风险和没有通货膨胀条件下的平均资金利润率。,时间价值概念,绝对数： 时间价值额是资金在生产经营过程中带来的真实增值额。,相对数： 时间价值率是扣除风险报酬和通货膨胀贴水后的真实报酬率。,二、单利终值和现值的计算 单利 ：只是本金计算利息，所生利息均不加入本金计算利息的一种计息方法。,1. 单利利息的计算 公式：I p i t 2.单利终值的计算 公式：s p + p I t = p (1 + I t) 3.单利现值的计算 公式： p s / (1 + I t) 其中：I利息；p 本金；i利率； t时间s终值,三、复利

24、终值和现值的计算 复利 ：不仅本金要计算利息，利息也要计算利息的一种计息方法。,复利终值：是指若干期以后包括本金和利息在内的未来价值。,FVn：Future Value 复利终值,PV： Present Value 复利现值,i：Interest rate 利息率,n：Number 计息期数,复 利 终 值,复利终值系数,可通过查复利终值系数表求得,注意,复 利 现 值,复利现值系数,可通过查复利现 值系数表求得,注意,例：存入本金2000元，年利率7%，5年后的本利和为多少？,2000(1+7%) 5 =20001.402 =2804（元） 1.402为复利终值系数,例：某项投资4年后可得收

25、益 40 000 元，按年利率6%计算，其现值多少？,40 000 ( 1 + 6% ) - 4 = 40 0000.792 = 31 680（元） 0.792为复利现值系数,四、年金终值和现值的计算,年金: 一定期限内一系列相等金额的收付款项。,是一定时期内每期期末等额收付款项的复利终值之和。,年金终值,0 1 2 n-2 n-1 n,A,A,A,A,A,A(1+i)0,A(1+i)1,A(1+i)n-1,A(1+i)n-2,年金终值,A(1+i)2,推广到n项：,其中为年金终值系数,例：5年中每年年底存入银行100元，存款 利率为8%，求第5年末年金终值？,1005.867586.7（元）

26、,例：拟在5年后还清10000元债务，从现在起每年等额存入银行一笔款项。假设银行存款利率为10%，每年需要存入多少元？,A100006.1051638（元）,年金现值,一定时期内，每期期末等额系列收付款项的复利现值之和。,公式：,0,1,2,n-1,n,A,A,A,A(1+i)-1,A(1+i)-2,A(1+i)-(n-1),A(1+i)-n,A,PVAn=A(1+i)-1 + A(1+i)-2 +A(1+i)-n (1) (1+i) PVAn=A+A(1+i)-1 + +A(1+i)-n+1 (2),PVAn A PVIFAi,n,推广到n项：,PVAn：Annuity present va

27、lue 年金现值,可通过查年金值系数表求得,年金现值系数，记为PVIFAi,n=,例：现在存入一笔钱，准备在以后5年中每年末得到100元，如果利率为10%，问现在应存入多少钱？,1003.791379.1（元）,练习题： 1.设某组织计划在10年内筹足一笔30万元的建设资金，在年利率10%的条件下，该组织每年末需存入多少资金？ 2.某组织有1台设备，价值20万元，计划分10年收回投资并保证其现值，年利率10%，问该组织每年末需提取多少折旧？ 3.某组织发行一种三年期面值为1000元的债券，每年支付利息100元，投资者要求的年收益率9%，问此债券的发行价为多少？,第二节风险报酬,一、风险报酬的概

28、念： 1.决策类型： 确定性决策、不确定性决策、风险性决策。 2.风险报酬：进行风险投资得到的额外报酬。 投资报酬率=时间价值率+风险报酬率 =无风险报酬率 +风险报酬率,二、风险报酬的计算： 1、确定概率分布 2、计算期望报酬率 3、计算标准离差 4、计算标准离差率 5、计算风险报酬率 6、计算风险报酬,例题：北方公司为某公共组织所属的经营性三产公司，98年陷入经营困境，原有柠檬饮料因市场竞争激烈，消费者喜好产生变化等开始滞销，为改变产品结构，开拓新的市场领域，拟开发两种新产品。,（1）开发洁清纯净水。面对全国范围的节水运动及限制供应，尤其是北方十年九旱的特殊环境，开发部认为洁清纯净水将进入

29、百姓的日常生活，市场前景看好，有关预测资料如下：,（2）开发消渴啤酒。北方人有豪爽、好客、畅饮的性格，亲朋好友聚会的机会日益增多；北方气温大幅度升高，并且气候干燥；北方人的收入明显增多，生活水平日益提高。开发部据此提出开发消渴啤酒方案，有关市场预测资料如下：,分析要点： （1）对两个产品开发方案的收益与风险予以计量。 （2）进行方案评价。,第三节利息率,一、利息率的概念与种类： 1、利息率简称利率，是资金的增值同投入资金的价值之比。 2、分类 二、决定利息率高低的基本因素： 资金的供给和需求 三、未来利率水平的测算：,公共组织财务管理,第四讲,第三章 预算管理,本章主要讲述公共组织财务预算的编

30、制、审批、执行及调整。 学习目的： 1.了解政府组织和非政府组织的预算管理方式； 2.了解政府组织和非政府组织预算的收支内容； 3.了解单位预算的编制步骤。,第一节 公共组织预算的概念,中央财政预算-由中央级各部门预算组成-由各部门所属各单位预算组成； 地方各级财政预算-由地方级各部门预算组成-由各部门所属各单位预算组成。 单位预算：是指列入部门预算的国家机构、社会团体、全民所有制事业单位的经费预算和全民所有制企业的财务收支计划中与预算有关的部分。 单位预算分：行政单位预算、事业单位预算,一、公共组织预算的概念： 公共组织预算：是指公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的，并经过

31、规定程序批准的年度财务收支计划。它包括： 政府组织的单位预算、非政府组织的单位预算 预算管理是公共组织财务管理的中心工作。 公共组织的单位预算由收入预算和支出预算组成。 目前，政府组织的单位预算按行政单位预算执行；非政府组织单位预算按事业单位预算执行。,二、公共组织预算管理的意义： 公共组织预算集中反映了预算年度内公共组织的资金收支规模、业务活动范围和方向。 1.公共组织预算是公共组织履行自身职能的财力保证； 2.公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡； 3.提高公共组织财务管理水平。,三、政府组织单位预算的内容： 政府组织单位预算：是指政府组织的各单位根据其职责和工作任务编制

32、的年度财务收支计划，是对单位一定时期财务收支规模、结构、资金来源和去向所做的预计。,1.行政单位的收入预算： 财政预算拨款收入：行政单位从财政部门取得的财政预算资金。 预算外资金收入：行政单位按规定从财政专户取得的预算外资金和部分经批准不上缴财政专户由行政单位按计划使用的预算外资金。 其他收入：依法取得的资产转让收入、出租出借收入、残值变价收入、利息收入、服务性收入等。,2.行政单位的支出预算： 经常性支出：行政单位为维护正常运转和完成日常工作任务发生的支出。 专项支出：行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。 自筹基本建设支出：行政单位经依法批准用财政预算拨款以外的资金安排的基建支出。,

33、四、事业单位预算内容： 1.事业单位的收入预算： 财政补助收入：事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类预算经费。 非财政补助收入： 上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入 2.事业单位的支出预算： 事业支出、经营支出、自筹基建支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出等。,第二节 预算编制原则及方法,一、公共组织预算编制原则： 政策性 可靠性 完整性 量力而行、收支平衡、不打赤字预算 统一性,二、管理办法： 1.政府组织的单位预算管理办法： 国家财政对政府组织各单位实行：“收支统一管理，定额定项拨款，超支不补，结余留用”。 具体： 收支统一管理； 定额定项拨款

34、； 超支不补，结余留用。,2.事业单位预算管理办法： 国家实行“核定收支，定额或定项补助（或上缴），超支不补，结余留用”。 具体： 核定收支； 预算缴拨款； 超支不补，结余留用。,第三节 定员定额管理制度,一、定员： 定员即定编，它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。 1.政府组织的单位定员：即行政编制。 精简、高效 2.非政府组织的单位定员：即事业编制。 按机构大小、业务规模等确定编制； 按比例定员。,二、定额： 定额是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。 1.定额分类： 人员经费定额和公用经费定额； 综合定额和单项定额； 货币定额和实物定额

35、。,2.定额制定方法： 确定计算对象； 明确定额内容； 收集基础性数据资料； 细化量化支出内容； 共性支出标准按人员制定综合定额； 不同支出按定额分类分档核定； 开支标准的确定以国家规定为主，实际支出为辅。,三、定员定额的作用： 加强定员定额管理，对于加强公共组织的财务管理工作具有十分重要的作用。 1.定员定额是公共组织实施各项财务管理的基础； 2.定员定额是编制、审核和执行公共组织预算的依据； 3.定员定额有利于公共组织加强经济核算、增收节支、提高效益； 4.定员定额是分析、检查、考核公共组织预算执行情况的尺度。,四节 单位预算编制的准备工作和编制方法,一、单位预算编制的准备工作： 1.总结

36、分析上年度预算执行情况； 2.核实各项基本数据； 3.收集、分析影响预算期收支的有关信息； 4.正确掌握预算编制的要求。,例题：某经营性组织加工公共产品A，03年1-9月份实际产量为2000件，实际总成本为550000元，预计10-12月份实际产量为1000件，实际总成本为280000元。04年预计各项因素变化如下：产量增加20%，材料消耗量降低2%，燃料、动力消耗量降低10%，职工的平均工资增长5%，制造费用预算较上年增长10%。上年产品成本项目如下：材料成本：498000元；燃料、动力费99600元；人工成本：70550元；制造费用：161850元。要求：计算04年各项成本和总成本。,二、

37、单位预算编制的方法： 1.增量预算法： 是以当年预算的具体数据为基础，根据实际执行情况和计划期各项业务的可能增减变动情况来确定下一年度预算比上年预算的增减变动额。 2.零基预算法： 一切从零出发，以零为起点，即以无费用、无服务、无成本、无效益作为预算的起点，从根本上考虑各费用项目的必要性与规模。 目前，公共组织的财务预算一般采用增量预算的编制方法。,三、编制单位预算的计算方法： 1.比例法 2.定额法 3.标准法 4.比较法 5.估计法,五节 政府组织单位预算的编制,一、行政单位收入预算的编制： 1.财政预算拨款收入：经常性经费拨款、专项经费拨款 2.预算外资金收入 3.其他收入,二、行政单位

38、支出预算的编制： 1.经常性支出 2.专项支出 3.自筹基本建设支出 三、行政单位预算表式（见教材P73）,四、政府组织单位预算编制应注意的问题 ： 1、体现人本理念 2、做好基础工作，提高编制质量 3、降低财务风险，严格预算支出 4、重视财政支出的效益评价,第六节 事业单位预算的编制,一、事业单位收入预算的编制： 事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分构成。 1.财政补助收入 2.非财政补助收入： 事业收入、经营收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入、其他收入,二、事业单位支出预算的编制： 1.事业支出 2.经营支出 3.基本建设支出 4.对附属单位的补助支出 5.上缴上级支出

39、 三、事业单位预算表式：（见P81） 四、编制非政府组织单位预算应注意的问题,第七节 单位预算的审批与执行,一、公共组织预算的审批程序： 1.单位提出预算建议数 2.财政部门下达预算控制数 3.单位编报正式预算 4.财政部门正式批复预算,预算流程图见（P 88）,单位编 报预算 建议数,财政部门审核单位预算建议数,单位编报预算数,上报建议,下达控制,上报预算,财政部门审核单位预算数,单位执行预算,批复预算,二、公共组织预算的执行： 1.层层分解预算指标，落实管理责任； 2.依法组织收入，保证收入任务的完成： 3.加强支出管理，严格控制开支： 4.建立各项经费管理制度，实行经费开支的审核； 5.

40、及时分析收支情况，保证年度预算的顺利完成。,三、公共组织预算的调整： 1.预算的追加、追减； 2.预算科目之间的流用； 3.单位预算的划转。（由于单位行政隶属关系的变化而发生的单位预算隶属关系改变）,公共组织财务管理,第五讲,第四章 收入管理,本章主要介绍公共组织财政拨款的管理、预算外资金的管理及非政府组织事业收入、经营收入、上级补助收入和附属单位上缴收入的管理。 学习目标： 1.了解公共组织收入的内容； 2.事业收入管理应注意的问题； 3.行政事业性收费的管理有何要求；,第一节 公共组织收入,一、公共组织收入： 公共组织收入：公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。 公共组

41、织收入的含义： 1.是为开展业务活动和其他活动而取得的； 2.是依法取得的； 3.是通过多渠道、多方式取得的； 4.是非偿还性资金； 5.具有支配的自主性。,二、公共组织收入的特点： 1.收入引起公共组织的增加 2.收入将导致本期净资产的增加,三、公共组织收入的分类： 1.政府组织的收入有： 财政预算拨款收入、预算外资金收入、其他收入 2.事业单位的收入： 财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入 3.民间非盈利组织收入： 按照来源分类：捐赠收入、会费收入、销售商品收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益和其他收入 按照收入使用是否受限制分：限定性收入和非限

42、定性收入 按照收入的性质分：交换交易性收入和非交换交易收入,第二节 财政拨款收入的管理,一、财政拨款收入的内容： 1.政府组织的财政预算拨款收入： 是指财政部门核拨给政府组织各单位的财政预算资金，包括经常性经费和专项资金。 经常性经费是指用于维持正常运转和完成日常工作任务的资金。 专项资金是指用于完成专项或特定工作任务的资金。 财政预算安排用于政府组织的拨款有： 行政管理费、公检法司支出、外交外事支出,2.事业单位的财政补助收入： 是指事业单位按照核定的预算和经费直接从财政部门取得的或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。 注意：在财政补助收入中不包括财政对事业单位

43、的基本建设投资。 财政对非政府组织的经费供给是根据“公共财政”的原则和单位创收能力，划分为三类： （1）提供纯公共产品-财政全额拨付经费； （2）提供混合公共产品（收不抵支）-财政实行定额补贴； （3）经营性的事业单位-自收自支,财政预算安排用于事业单位的拨款主要有： 教育事业费 文体广播事业费 科学事业费 农林水利气象等部门的事业费 卫生经费 工业交通等部门的事业费 流通部门事业费 抚恤和社会福利救济费,3.民间非营利组织的政府补助收入 政府补助收入是指民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。,二、财政性资金银行帐户的设立、使用和管理 1.财政性资金银行帐户的设立 预算

44、单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立零余额帐户、特设专户银行帐户的申请，由一级预算单位审核汇总，填写“财政授权支付银行开户情况汇总申请表”，报财政部批准设立。 一个基层预算单位开设一个零余额帐户。预算单位增加、变更、合并、撤销零余额帐户，应当按照相关规定办理。,2.财政性资金银行帐户的使用和管理 预算单位零余额帐户用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度与国库内单一帐户清算；营业中单笔支付额在5,000万人民币以上的，应当及时与国库单一帐户清算。 预算单位零余额帐户可以用于相关业务 3.特设帐户的设立、使用和管理 特设帐

45、户用于核算经国务院批准或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。预算单位不得将 特设帐户资金与本单位其他银行帐户资金相互划转。,三、编制用款计划 “用款计划单” 第一季度、第二季度分月用款计划原则 第三季度、第四季度分月用款计划原则,四、领拨经费方式： 1.划拨资金方式，又称实拨资金方式。 财政部门开出拨款凭证，通过国库向预算单位拨付预算资金 基本程序： 主管预算单位提出申请财政部门审核后开出拨款凭证交国库审核后将资金直接转到主管预算单位在开户银行的经费存款帐户主管预算单位再拨转到所属基层预算单位的经费存款帐户。,2.国库集中收付的拨入经费方式 国库集中收付内容是：所有财政收入直接缴入国库单一帐户

46、或预算外资金财政帐户；所有财政支出均有国库单一帐户体系直接支付到商品或劳务提供者或用款单位。 产生两个新变化： 第一，预算资金在各单位之间层层转拨的情况将消失，代之以国库直接支付； 第二，各单位在银行应开设零余额帐户，专门核算单位在财政下达授权支付额度内的支付业务。,财政部门根据不同类型的支出，按照不同支付主体，分别实行两种支付方式： 1.财政直接支付 2.财政授权支付,五、财政资金支付程序 预算单位根据资金使用计划，向财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，

47、财政资金从国库单一帐户划拨到收款人银行帐户。 “财政直接支付申请书” 1.财政直接支付程序 2.财政授权支付程序,六、拨入经费的管理： 1.年初认真编制经费预算； 2.编制季度分月用款计划； 3.按规定用途使用拨入经费； 4.定期核实拨款数； 5.年终检查全年拨款数。,第三节 事业收入的管理,事业收入是事业单位重要的资金来源，是为了弥补国家拨款不足所收取的补偿性收入。 一、事业收入的具体内容： 事业收入：是指非政府组织通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 专业业务活动：也称“主营业务活动”，是非政府组织根据本单位专业特点所从事或开展的主要业务活动。 辅助活动：是指与专业业务活动相关、直

48、接为专业业务活动服务的活动。,不同事业单位收入类型： 文化事业单位的事业收入； 科学事业单位的事业收入； 高等学校和中等专业学校的事业收入； 中小学校的事业收入； 广播电视事业单位的事业收入； 体育事业单位的事业收入； 文物事业单位的事业收入； 计生部门事业单位的事业收入。,二、事业收入管理的基本要求： 1.充分利用现有条件组织事业收入，促进事业发展； 2.保证事业收入的合法性与合理性； 3.必须将社会公共利益放在首位； 4.严格执行预算外资金的管理规定。,第四节 经营收入和其他收入的管理,事业单位和非营利组织还有经营收入和其他收入 一、经营收入的管理： 1.经营收入： 事业单位在专业业务活动

49、及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 确认经营收入的两个特征： 第一，专业业务活动及辅助活动之外； 第二，非独立核算单位开展经营活动取得的收入。,2.经营收入的管理要求： （1）正确处理主营业务与附营业务的关系； （2）划清经营收入与事业收入的界限； （3）经营收入要纳入非政府组织预算管理； （4）领取营业执照，照章纳税； （5）按规定的审批程序办理报批手续。,二、上级补助收入、附属单位上缴收入的管理： 上级补助收入：事业单位从主管部门或上级单位取得的非财政补助收入，具体而言就是事业单位的主管部门或上级单位用财政补助收入之外的收入。 附属单位上缴收入：非政府组织的附属独立核算单位按

50、规定标准和比例上缴的收入，包括附属的事业单位上缴的收入和附属企业上缴的利润等。,三、捐赠收入、会费收入、投资收益和其他收入的管理 捐赠收入 会费收入 投资收益 其他收入,第五节 预算外资金管理,一、预算外资金： 预算外资金：指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。 1.预算外资金的范围：P116 政府组织的预算外资金 事业单位的预算外资金,2.预算外资金收入的内容： 行政性收费、 事业服务性收费、 基金性收费、 专项基金抽取的管理费和其他资金、 乡自筹和乡统筹资金、

51、其他纳入财政预算管理的财政性资金、 社会保障基金,二、预算外资金性质： 主要体现为财政性资金 1.预算外资金财政性主要体现在 ： 所有权归国家， 支配权、调控权归政府， 管理权归财政， 使用权归单位； 2.预算外资金的管理模式： 收支两条线的管理模式,三、预算外资金收入收缴管理制度 1.财政部设立预算外资金财政专户 2.规范收入收缴程序 （1）直接缴库 （2）集中汇缴 3.健全票据管理体系 4.实行收缴分离、票据分离的管理方法 5.收入收缴监督管理,四、预算外资金收入的管理要求 1.分类管理 2.计划管理,五、预算外资金的拨付 预算外资金分为经费类支出和专项类支出 经费类支出是指公共组织用于自

52、身的经费支出。 专项类支出是指具有专门用途的收费、基金等预算外资金用于公共工程和社会公益事业发展方面的支出。,六、预算外资金的财务处理要求 第一，相关要求 1.实行全额上缴的预算外资金，不能直接作为公共组织的收入处理；待财政拨付后才可计入公共组织收入； 2.实行按比例上缴的预算外资金，上缴部分不能直接作为公共组织的收入处理；待财政拨付后才可计入公共组织收入； 3.实行结余上缴的预算外资金，平时收入可以直接作为公共组织的收入处理；上缴时减少公共组织的收入； 4.不需要上缴的预算外资金，可以直接作为公共组织的收入处理。,第二，严禁将预算外资金转交非财务机构管理、设置帐外帐、设“小金库”和公款私存。

53、 第三，实行预算外资金单独核算和平衡。坚持先收后支、量入为出、自求平衡、略有节余的原则,七、行政事业收费收入的管理 行政事业性收费是指公共组织在行使其职能的过程中，按照法律、行政法规等规定，向公民、法人和其他组织实施管理或提供服务收取的费用，是国家财政性资金，是财政收入的重要组成部分。 行政性收费是执行主体在行政管理活动中进行的收费，具有强制性，要按国家规定应上缴财政、纳入财政预算管理； 事业性收费是执行主体在服务过程中进行的收费，具有自愿、补偿和服务性质，按国家有规定实行财政专户管理。,改革思路： 通过财政体制和税收管理改革，用法律形式来规范国家、单位和个人的利益分配关系，科学设计税费项目，

54、建立合理的税费体系，规范公共组织收入机制，实行税改费，将一部分稳定、可控性强的收费和基金项目转为税收，扭转我国分配领域中费多税少的畸形局面；合并或取消重复设置的收费项目，全面整顿收费秩序；保留必要的行政事业规费，纳入财政预算，实行收支两条线管理。,2.行政事业收费的原则 （1 ）非营利性原则 （2.）依法收费原则 （3 ）专款专用性原则 3.行政事业收费的管理 （1）严格行政事业性收费立项审批制度 （2）明确收费权限 （3）严格收费项目和标准，并实行公开化 （4）实行收费许可证制度 （5）实行收支两条线制度 （6）实行票据使用单一化,4.加强对行政事业收费的监督 （1）具有行政事业性收费内容的

55、公共组织必须接受物价检查部门的监督检查 （2）对乱收费的界定与处理,公共组织财务管理,第六讲,第五章 支出管理,本章主要介绍政府组织和非政府组织支出的特点、内容、管理要求、支出项目的管理办法。 学习目标： 1.了解公共组织支出的内容、分类； 2.公共组织成本核算与企业成本核算相比有何特点？,第一节 公共组织支出,一、公共支出定义： 公共组织的支出：是公共组织为完成国家规定的行政或公共事业任务，进行工作和开展业务活动所必须的费用开支。,二、公共支出的趋势： 在国民经济总量中，公共支出占有较大份额，而且随着社会公共事务范围的扩大，公共支出也随之增长，无论是从绝对量上，还是从相对量上都是如此。 德国

56、经济学家瓦格纳提出了“公共支出不断上升的规律”。他认为：政府活动不断扩张所带来的公共支出的不断增长，是社会经济发展的一个客观规律。,三、支出的确认： 公共组织支出：公共组织为开展业务活动和完成工作任务所发生的各项资金耗费和损失。 确认支出的条件： 1.支出发生的同时，减少资产或增加负债； 2.支出最终会影响公共组织的净资产； 3.能够准确计量。,四、支出的分类： 1.按用途分：人员支出、公用支出 2.按性质分： 政府组织支出：经常性、专项、自筹基建支出 事业单位支出：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、自筹基建支出。,第二节 支出管理的原则与要求,一、支出管理的原则： 1.统

57、筹兼顾，保证重点，合理安排支出比例； 2.分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出； 3.严格控制社会集团购买力，节约各种费用支出； 4.划清公私界限，应由私人自理的费用，不能用公款开支。,二、支出管理的要求： 1.遵守国家有关财务管理制度，严格按照批准的支出预算执行； 2.各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理； 3.健全规章制度，完善监督约束机制； 4.加强经费开支的计划性，优化支出结构； 5.做好财务管理的基础工作，强化经费开支的日常管理； 6.加强资金使用效益的考核与检查，强化财务管理监督控制职能。,第三节 人员经费和公用经费管理,一、人员经费管理： （一）人员经费的内容 人员经费：

58、公共组织用于职工个人方面的费用支出。 人员支出包括：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、其他等。 （二）人员经费管理,二、公用经费管理： 公用经费：公共组织为了完成公共事业计划和工作任务，用于单位公共事务方面的费用支出。 公用经费包括：公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他费用。,第四节 政府组织的支出管理,政府组织支出：是指政府组织为开展业务活动所发生的资金耗费和损失。 一、经常性支出管理： 经常性支出：政府组织为维持正常运转和完成日常工作任务发生的资金耗费，包括人员经费支出和公用经费支出。,（一）经费管理方式： 对于政府组织的经费支出，一般有以下几种管理方式： 1.全额经费包干，结余留用； 2.部分经费包干，结余留用； 3.总额控制，结余上缴。,（二）经费管理要求： 政府组织的经费管理，应做到以下几方面管理要求： 1.按照预算办理支出，强化预算约束力； 2.严格执行国家规定的开支范围及开支标准，促进政府组织的廉正建设； 3.按限定的资金用途，正确区分经常性支出和专项支出的界限； 4.合理安排经常性支出的各项比例，保证资金有效使用； 5.建立健全各项支出的管理制度和手续。,二、专项支出管理： 专项支出：政府组织为完成专项工程或特定工作任务发生的开支。 管理要求： 1.实行专项申请、专项审批制度； 2.实行专款专用； 3.实行单独核算