财务管理论文：克县妇联内部控制之财务管理研究 --

1、财务管理论文：克县妇联内部控制之财务管理研究 - - 财务管理论文：克县妇联内部控制之财务管理研究本文是一篇财务管理论文，本文在分析总结内部控制理论和非营利组织内部控制相关研究成果基础上，以行政事业单位内部控制规范（试行）和 COSO 内部控制整体框架作为理论依据，分别从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制以及监督与评价体系四个维度，深入剖析克县妇联在建立和实施内部控制制度过程中存在的问题及其原因，并提出相应的对策。第 1 章 绪论1.1 研究背景与意义经济全球化和第三次科技变革在形成浓厚的社会改革的同时也加大了社会冲突的张力，完成全人类的公平正义、处理社会冲突已经是全球各国

2、的一致指标。非营利性机关一直站在增加社会福利的前面。截止到 x 年的十月，国内注册备案的 3049 个全国性公益基金会在帮助贫困、改善教育、医疗方面、青少年进展、社区的改造、养老等情况表现着主要作用，形成促进社会祥和进展的主要力量。当前，我国正处于现代化转型时期，在全面深化改革阶段，传统的单位社会正在解体，个体性和主体性增强，传统妇联组织的社会基础发生了变化，妇女群众的交往方式与生存形态也发生变化。山无静树，川无停流。妇联是各行各业各界妇女的联合会，是党联系妇女群众的桥梁纽带，妇联的性质决定了妇联必然是一个开放的组织，随着社会改革的深入和国情社情的变化，妇联组织要适时而为，走创新发展之路。我国

3、对于非营利组织内部控制的研究和探索起步较晚，且涉及方面较为单一，而西方国家的相关理论研究成果基于西方的政治体制，并不能适用于我国具有中国特色的国情和社情。与此同时，在日常管理与运营方面，我国越来越多的非营利组织逐渐暴露出许多缺陷，如资金利用效率低下、财务收支管理混乱、预算执行不到位等情况屡见不鲜。因此，本文以克县妇联作为案例，研究探索我国非营利组织在内部控制方面存在的问题，为我国非营利组织内部控制建设提供框架参考和实务指南，为促进我国非营利组织实现组织目标、保障资源来源、理顺运行方式探索一条有效途径。.1.2 研究内容与方法1.2.1 研究内容本文将分为五个部分对克县妇联的内部控制进行探索和研

4、究：第 1 章，为绪论部分，提出了研究背景和意义，介绍了当前关于非营利组织内部控制研究的相关理论成果，并阐述本文的研究内容与研究方法。第 2 章介绍克县妇联内部控制建设的基本情况，分别从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制以及监督与评价体系四个维度建立框架体系，详细分析克县妇联内部控制现状，总结所取得的成绩和现阶段存在的问题。第 3 章分析克县妇联内部控制存在的问题，剖析克县妇联内部控制存在问题的原因，为提出克县妇联内部控制的优化对策进行铺垫。第 4 章对克县妇联内部控制存在的弊端，提出优化对策，以完善克县妇联内部控制框架体系。第 5 章对全文回顾总结并对未来进行展望。1.2

5、.2 研究方法对非营利组织内部控制体系的研究，存在主观因素的影响，不能通过科学实验来得出结论。因此，本文使用了文献研究和案例分析相结合的方法，选取克县妇联为研究对象，针对克县妇联的内部控制制度进行研究，分析其内控现状、内控问题和产生问题的原因，并结合现实情况提出可行性建议。具体而言本文主要采取了以下几种方法：（1）文献研究法。根据本文的研究内容，笔者通过查阅图书馆资料、单位内部工作档案和从互联网中获取大量的论文、期刊文章等文献资料，尽可能全面、深入、系统地学习和掌握研究课题所需的相关理论。（2）理论分析法。本文结合行政事业单位内部控制框架探索我国非营利组织内部控制的特点，进而探索我国非营利组织

6、的内部控制理论体系，为克县妇联内部控制研究提供理论依据。.第 2 章 克县妇联内部控制建设基本情况2.1 克县妇联基本情况介绍妇联是妇女联合会的简称，属于社会团体。在我国，妇联是党和政府联系妇女群众的桥梁和纽带，妇联的主要职责是：促进男女平等，维护妇女儿童合法权益，关注妇女儿童公益事业。从 1995 年开始，妇联被定性为非政府组织，是一种具有合法性、公益性和非政府性的非营利组织。克县妇联现有工作人员 23 人，机构设有办公室、组织、宣传、发展、权益、家儿等 6 个部室，县妇女儿童工作委员会办公室设在妇联。全县 16 个乡镇街道和 142 个村均建立妇联。县直机关、事业单位设立妇委会。妇联的主要

7、职能，是代表和维护广大妇女儿童的合法权益，关注家庭、女性和儿童，凝聚巾帼力量，促进经济健康发展和社会和谐稳定。克县妇联主要工作包括以下方面：（1）组织妇女群众参与经济发展。带动妇女群众灵活就业，xx年，共举办了七十期“巧手妇女骨干牵手贫困妇女”培训班，带动 2800 余名贫困妇女学习编织、串珠、骨艺等旅游产品制作技术。在培训的基础上，成立克县龙乡巧娘协会，建立龙乡巧娘工作坊四个，在引领妇女实现居家灵活就业上迈出新步伐。积极探索乡村旅游业的发展与贫困妇女增收脱贫相结合，采取牵手扶贫措施，促进巾帼农家乐牧家乐与贫困户形成产销一体经营，贫困户产出的农副产品可以直接销售给农家乐，既能为农家乐提供新鲜食

8、材，也能带动贫困妇女增收，促进乡村旅游。加强妇女就业技能培训。启动万名农村妇女科技培训行动，组织农牧业专家送科技下乡，共举办农村妇女科技培训 180 期，培训妇女 27000 余人。借助“北疆先锋”网站，组织农牧民妇女群众学习节水栽培、无公害蔬菜生产等技术，共有 47 个村 28000 多名妇女参加了网上培训。（2）加强对妇女群众的思想引领。组织开展各类庆祝活动，营造氛围。各乡镇（街道）妇联开展系列文艺活动，多角度展示女性艰苦奋斗、奋发有为投身家乡建设取得的成就，进一步激发克县妇女在党的领导下积极投身生态克县、自信克县、文明克县、和谐克县建设的热情和激情，为迎接党的十九大营造良好的氛围。.2.

9、2 克县妇联内部控制现状本文分别从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制以及监督与评价体系四个维度建立框架体系，分析克县妇联内部控制现状及存在的主要问题，以此形成分析评价的框架体系。中国妇女儿童发展纲要x-2020 年实施以来，克县妇联被确定为省级两纲示范县。发展纲要中包括涉及妇女儿童权益的健康、教育、福利等多个项目，以此为契机，克县妇联开始探索建设内部控制体系，依据行政事业单位内部控制规范，建立了较为规范的治理结构、风险评估系统，明确了一定的授权审批制度，畅通了信息收集和沟通的渠道，完善了日常内部监督。但仍然存在一些不足。克县妇联内部控制现状如表 2-1 所示。.第 3 章

10、克县妇联内部控制存在问题及原因分析 . 223.1 风险评估和控制方法问题分析 . 233.2 单位层面内部控制问题分析 . 233.3 业务层面内部控制问题分析 . 263.4 监督与评价体系问题分析 . 27第 4 章 克县妇联内部控制体系的优化对策及保障措施 . 294.1 内部控制体系的优化对策 . 294.2 内部控制体系优化对策的保障措施 . 37第 4 章 克县妇联内部控制体系的优化对策及保障措施4.1 内部控制体系的优化对策4.1.1 风险评估与控制方法的优化克县妇联的妇女儿童公益项目涉及到大量的资金流动，筹集的物资可能来自不同的组织，所以风险存在很大的不确定性。风险点主要包括

11、：资金流动的授权审批、财产物资的收集保存、费用支出的预算、物资发放时的审查、内部稽查和外部监督等。克县妇联的风险点主要表现在：财务管理存在漏洞，财务岗位设置上没有把不相容的岗位进行分离，没有形成相互制衡的工作机制，资金运转效率低，资金的使用没有按照投入产出原则进行分析。针对上述风险，克县妇联必须设置专门的风险防控部室，在机构内设立风险评估、预警、防控等不同的职责分工，并定期进行培训，强化组织风险管理理念，识别潜在风险，加强风险防控，提升应对风险的能力，对组织内部经济活动风险进行管控和防范。应该建立重大风险预警制度，加强事前、事后、事中全过程跟踪控制，更加注重事前控制，加强对业务风险监测和预警，

12、及时发现问题，制定应急方案，做出调整，确保风险的可控性。为了进一步优化风险评估，克县妇联还需要建立风险定期评估机制，定期对组织内部各项经济活动存在和潜在的风险进行客观的、全方位的评估。克县妇联应结合实际需求和客观情况，根据行政事业单位内部控制规范（试行）的要求，至少每年开展一次风险评估，掌握总体风险情况。同时，还应建立风险重估机制，以应对遇到重大环境变化等情况，对发生变化的业务或事项重新进行风险评估，并进行及时有效的应对。.结论本文首先对内部控制和我国非营利组织的内部控制做了基本介绍。然后，以克县妇联为案例，从风险评估、单位层面内部控制、业务层面内部控制以及监督与评价四个维度建立框架体系，具体

13、剖析了克县妇联内部控制存在的问题，并提出了具有针对性的对策。以期完善克县妇联内部控制，为相关非营利组织的内部控制建设提供借鉴意义，同时促进组织本身更好的履行职责和x，更好的推进妇女儿童事业的发展。综上分析，本文得出如下结论：第一，通过对照风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制以及监督与评价体系四个维度进行分析本文认为，克县妇联在内部控制方面存在的主要问题是：在风险评估和控制方法方面，风险意识淡薄，缺少风险识别程序和风险应对方案；单位层面内部控制方面，内部控制制度不完善、组织结构不合理、内控意识淡薄、人事制度有缺陷、信息与沟通不到位；业务层面内部控制方面，预算控制不足、收支业务控制不严格、财产疏于管理保护、政府采购控制不够；监督与评价体系方面，监督体系不健全、问题整改难落实。第二，完善内部控制制度对于更好的开展克县妇联工作，提高广大妇女在地方经济建设中的作用具有重要意义。在当前，完善克县妇联内部控制的有效措施是：在风险评估和控制方法方面，建立适合克县妇联的风险评估机制，完善目标设定、风险识别、风险分析和应对，对于重大风险，及时提出具体的应对措施。在单位层面内部控制方面，完善内部控制制度，不相容职位必须进行分离，将授权批准与集体决策制度相结合，建立组织本身的内部控制文化；完善人事制度，加强人员培训，优化人员结构；健全信息沟通机制，建立克县妇联内部报告制度，完善内部控