非财务人员的财务管理知识.ppt

1、非财务经理的财务管理,主讲叶建平,序言：观念篇 1、非财务经理为什么要学财务管理知识 2、财务管理与财务会计的区别 财务会计：结算记帐、收支核算、税金缴纳、报表制作等日常工作。 财务管理：利用财务数据和财务管理知识，制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成本标准、企业财务资源的调配等管理工作。,财务职能,规划指导,战略支持,决策分析,预算控制,绩效考核,税务筹划,资金运筹,会计核算,信息归集,信息增值,过程控制,基础管理,成果提交,第一部分 如何阅读财务报表,一、财务会计报表基础 1、财务会计报表的概念 财务会计报表是公司根据财务标准或会计准则编制的、向股东（如股票投资者）、高层管理者（CEO

2、）、政府（如税务部门）、债权人（如银行）及其他提供或报告的公司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件，主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表。,2、财务会计报表与财务会计报告的区别 财务会计报告是会计主体单位对外提供的反映其某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件,包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。如果是上市公司，还要包括中介机构的审计报告。,我国现行财务会计报告体系,财务会计报告,会计报表,会计报表附注,财务情况说明书,资产负债表,利润表及利润分配表,现金流量表,资产减值准备明细表,股东权益增减变动表,其他分部报告,审计报告,3、财务报表的作用 （1）

3、评价企业的经营业绩 企业的盈利能力如何？ 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ 企业的自我可持续增长能力如何？ 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？ （2）诊断企业的财务健康状况 企业的负债状况如何？ 企业否具有财务风险？ 企业是否具有偿债能力？ 企业的经营风险如何？ 企业是否面临财务困境或破产风险？,（3）计划未来的经营策略和财务政策 评价和决定企业未来的投资项目； 调整和制定企业未来的资本结构政策； 调整和制定企业未来的融资和筹资政策； 调整和制定企业未来的利润分配政策。 （4）评价企业的投资价值 投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股 权）和债券是否具有投资价值？ 银

4、行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早 企业的贷款申请？,二、资产负债表的阅读,1、资产负债表的基本格式 （1）【案例】张力和李江二人是好朋友， 2005年6月10日，他们注册了天祥化工公司。注册时，张力用现金入股7000万元，李江用现金入股3000万元，他们共同投入到公司的资金是1亿元。,资产负债表 编制单位：天祥公司 2005年6月10日 金额单位：万元,资 产,股东 权 益,现金 10000,股东权益 10000,资产总额 10000,股东权益总额 10000,6月28日，他们用2000万购买了一幢厂房，1000万购买了一套生产设备，用5000万购买了原材料。6月30日，他们

5、用房屋做抵押，向银行贷款6000万元。,资 产,负 债,现金 8000,长期借款 6000,存货 5000,股东权益 10000,固定资产 3000,资产总额 16000,负债及股东权益总额 16000,资产负债表 编制单位：天祥公司 2005年6月30日 金额单位：万元,股东权益,资产负债表的结构,资产,负债,所有者,权益,会计恒等式：,资产负债所有者权益,（2）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季未、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的组成情况，用来分析企业的偿债能力和获利能力。,（3）资产负债表及作用

6、 反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势,2、主要资产类项目介绍 （1）资产的分类,资产的构成,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下特征： 资产是过去的经济业务形成或获得的； 资产必须是归企业拥有或控制的； 资产必须能用货币计量； 资产能为企业带来未来的经济利益。 我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。,其他资产,资产的分类： 流动资产：一年内可以变现的资产 长期投资：回收期超过一年的投

7、资 固定资产：机器设备、仪器仪表、建筑设备 无形资产：专利权、商标权、土地使用权 其他资产：不属于上面几种的都是其他资产,（2）资产负债表-流动资产类 货币资金：现金、银行存款、外币存款、其他货币资金等。 短期投资：反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。 应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应收帐款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括

8、各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等。,（3）现金管理 现金的定义：现金是可以立即投入流通的交换媒介，是流动性最强的资产。这就是广义的现金，包括库存现金、在途现金、业务周转金、支票和汇票、各种银行存款等所有可以即时使用的支付手段。,企业持有现金的原因： 一是交易性需要 二是补偿性现金余额需要 三是预防性需要 四是潜在的投资需要 五是投机性需要,现金管理的内容 A、现金周转期管理 B、最佳现金持有量的确定 C、现金预算的编制 D、建立健全现金收支管理制度,现金周期 收到材料 销售产品收回帐款 存货周转期应收帐款周转期 应付帐

9、款期现金周转期 支付材料资金 现金周转期存货周转期应收帐款周转期 应付帐款周转期,最佳现金持有量的确定： 最佳现金持有量有六种方法：现金周转模式、因素分析模式、比率测算模式、成本分析模式、存货决策模式、随机模式。 A、现金周转模式。 现金周转期存货周转期应收帐款周转期 应付帐款周转期 现金周转率360/现金周转期 目标现金持有量年现金需求量/现金周转率 B、因素分析模式 最佳现金余额（上年现金平均占用额不合理占用额） （1预计销售收入变化的百分比）,现金预算的编制 （见预算管理内容）现金预算表 建立健全现金收支管理制度 A、收支两条线 B、岗位分离 一是出纳和记账分离 二是出纳与审批分离 三是

10、出纳与档案分离 四是采购与保管分离 五是销售与收款分离 C、授权审批 D、预算控制 E、印章管理 F、有效监督,解决现金短缺的途径方法： 说服银行增加贷款额度、申请承兑 稳住企业的债权人、延期支付、债务重组 与债务人协商、出售企业的应收帐款、出售短期证券 分析企业战略方向，撤并一些项目、售后租回 向民间借贷、与企业内部人员沟通 典当、信托、项目融资、发行债券 风险投资、增加注册资本等,（4）存货的管理 存货的概念： 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。 存货的功能 储存必要的原材料、在产品，可以保证企业生产

11、的正常进行。 储备必要的产成品，有利于销售。 适当的存货水平，便于企业均衡组织生产，降低产品成本。 留有存货的保险储备，可以防止意外事件发生造成的损失。,存货管理的成本： 取得成本：即为取得某种存货而支付的成本。如果外购，则包括订货成本和购置成本；如果自制，则包括生产调试成本和生产成本。 储存成本：即为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金的应计利息、仓储费用、保险费用、存货破损和变质损失等。 缺货成本：即由于存货供应中断而造成的损失。包括材料存货供应中断而造成的停工损失，紧急采购代用材料的额外购入成本，产成品库存缺货造成的拖欠发货损失、丧失销售机会的损失及商誉损失,存货的控制的关键环节 “进

12、”、“销”、“存” A：存货购进的控制 a、存货购进决策的主要内容： 一是决定进货项目； 二是选择供应商； 三是决定进货批量； 四是决定进货时间。,b、存货购进的业务环节 一是选择供应商： 二是请购： 三是订购： 四是验收： 五是付款记账：,c：确定经济订货量 一是经济订购法 假设：每次订购费用S45元，储存成本C1.5元（每周），商品单位成本U1元，平均每周净需求A110129。则经济订货量EOQ的计算公式及答案如下： EOQ = 23,2AS,UC,2945,11.5,c：确定经济订货量 二是固定数量法 该法的特点是每次发出的都相同；订购数量的决定是凭过去的经验或直觉，也可能考虑某种设备或

13、产能的限制、模具的寿命、包装或运输方面的限制，储存空间的限制等；不考虑订购成本和储存成本这两项因素。,c：确定经济订货量 三是批对批法 该法的特点是发出的订单数量与每一期需求的数量相同，每一期均不留库存数，如果订购成本不高，则此法最适用。,c：确定经济订货量 四是固定期间法 该法是基于订购成本较高的考虑，其特点是每次订单涵盖的期间固定（如每个月的第一周下订单），但订购数量变动；期间长短的选择是凭过去的经验或主观来判断；采用此法每期会有些剩余存货。,c：确定经济订货量 五是物料需求计划法 该法是利用生产日程总表、零件结构表、库存报表、已订购而未净化的订购单等各种相关资料，经正确计算而得出各种物料

14、、零件的变量需求，提出各种新订购或修改各种已经开出订购的物料管理技术。 编制物料需求计划的过程包括以下步骤：,第一步计算毛需求： 个别项目的毛需求生产排程用料表 第二步计算净需求： 个别项目的净需求个别项目的毛需求可用存货量（即库存数与计划到货数之和） 第三步确定下达订单的日期和订单数量 下单日期要求到货日期认证周期订单周期缓冲时间 订单周期为订单执行时间，包括从订单制作到物料入库的时间。主要包括订单拟制审批时间、供应商备料时间、供应商加工生产时间、送货验收入库时间四个部分。 下单数量净需求量,c：确定经济订货量 六是正常存货量与安全存货量法。,B：“销售”环节的管理 贯彻先进先出原则 适度领

15、用原则 C:存货环节的管理 定期盘点，及时计提减值准备，严格考核。 联想集团的盘点制度,存货管理的ABC分类法 ABC分类法是将存货按用途或款式、大小尺寸、颜色或存放地点等方面的不同分成不同的单元，然后按存货单元的年利用价值大小进行分类。 A类存货占存货项目的10左右，但占存货资金的70左右； C类存货占存货项目的70左右，但只占存货资金的10左右； 剩下的就是B类存货了,大约占存货种类和资金的20。,（5）应收帐款管理 A、什么是应收帐款 应收帐款是反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。如果此应收款项占用的过高，则表明公司客户拖欠款严重，容易形成坏账，存在潜在财务

16、风险。,B、企业持有应收账款的利弊,应收帐款,弊,利,现金短缺 负债增加 利润降低 坏帐率提高,增强市场竞争力 扩大销售额 降低库存及费用,C、应收账款管理的重要性 坏帐对销售的影响 以利润率10%为例，坏帐损失掉的销售额相当于坏帐的10倍 货款拖延对利润的影响 以借款利息率10%，利润率10%为例，利润被货款拖延的利息成本完全吞噬掉只需一年 坏帐损失大还是拖延货款的利息损失大？ 拖欠6个月的应收账款100元仅值67元 拖欠5年的应收账款100元仅值4元,D、应收账款管理的整体解决方案,E、应收账款管理的第一步 建立信用管理组织 设独立的信用管理人员，在营销部门办工但不归属于销售，同时设信用管

17、理委员会(由最高管理层领导，销售经理和财务经理组成)，信用管理人员直接由委员会负责人(最高管理层)领导和考核。 这样做是以最高管理层的事前审核部分代替了事后协调，在营销部门办公是出于效率的考虑(销售和信用管理的工作联络，远大于财务和信用管理的工作联络)，但它对信用管理者能力的要求非常高。,F、应收账款管理的第二步 制定信用管理办法 信用管理岗位职责 赊销管理办法 应收票据与帐款处理准则 帐款催收管理办法 问题帐款管理办法,G、应收账款管理的第三步 客户资信管理 客户的注册信息 （企业性质、公司名称、注册资金、法定代表人、住所、成立日期、年检日期、经营范围） 客户的其他信息 （企业概况、组织管理

18、资料、经营情况、企业规模、主营业务或产品情况、财务数据、与本单位的信用历史、与其他单位的信用记录） 客户信息的收集方法 （直接收集、间接收集、专业机构调查） 建立客户资信管理信息系统,H、应收账款管理的第四步 应收帐款管理的会计方法 总量控制法,帐龄分析表（企业整体）,1.应收账款余额/年度信用销售总额=1000000/5000000=20% 2.应收账款余额/流动资产 =1000000/10000000=10% 3.应收账款余额/资产总额 =1000000/30000000=3.33% 与企业上年度做比较 与行业平均水平做比较,帐龄分析表（客户）,平均帐龄：各帐龄以金额为权重、加权平均,帐龄

19、分析表,收帐成功率随时间递减,I、应收账款管理的第五步 应收帐款的回收,（6）挖掘资金潜能,减少营运资本需求： A、节约存货和应收帐款的资金占用，加速现金流通 a、把好采购关，降低采购价 b、经济存量，降低存货占用费 c、加快生产周期，提高产品在各工序间的流转速度 d、减少破损数 e、对仓库的严格管理（加强盘存，减少仓库消耗） f、应收帐款的适时催讨 g、在信用期内延付应付帐款 B、增加收益 a、提高销量，扩大市场份额 b、提供特色服务，取得提前收款和延期付款的权利 （减少营运资本就意识味节约成本）,（7）资产负债表-长期投资类,反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。