12366咨询汇编-海南

12366咨询汇编第一期2008年01月31日1、特区内企业享受企业所得税定期减半优惠过渡时，减半期间的税率该如何确定答根据财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税200821号）第二条规定对按照国发200739号文件适用15企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发200739号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25税率计算的应纳税额实行减半征税。2、2008年以后外国投资者从外商投资企业取得利润是否应缴纳企业所得税答根据财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）第四条“关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策”的规定2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。3、增值税一般纳税人进行会计报表月报时，如报送期限最后一天为节假日，是否顺延答根据国家税务总局关于印发纳税人财务会计报表报送管理办法的通知第三十条规定本办法所称日内均含本日，遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一百零九条规定税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。4、一般纳税人在辅导期内增购专用发票预缴的增值税在本期应纳税额中抵减后仍有余额的，能否申请退还答根据国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知（国税函20051097号）的规定一、纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。二、主管税务机关应加强对纳税人预缴税款抵减的审核工作一纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。二主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。三、主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。5、我们单位受托饲养动物，请问是否需要交纳增值税答根据国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知（国税发200717号）规定单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。6、进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出答国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知（国税函2007350号）明确如下中华人民共和国增值税暂行条例第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。本文发布前纳税人已作进项税额转出处理的，可重新计入“应交税金应交增值税进项税额”科目，准予从销项税额中抵扣。7、目前对家禽养殖业有何税收优惠答财政部国家税务总局关于延长家禽行业有关税收优惠政策的通知（财税2006113号）规定财政部、国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的紧急通知财税2005166号废止后，现对家禽养殖业的税收规定如下一、自2006年7月1日至2006年L2月31日，对属于增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品实行增值税即征即退政策，并免征城市维护建设税和教育费附加。二、对家禽养殖包括种禽养殖、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖包括种禽养殖、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2006年度企业所得税。三、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税；对上述企业由于禽类扑杀所造成的净损失，允许其在所得税前全额列支。8、我公司是一家生产销售电话机的内资企业，通常采取折扣方式销售货物，请问采取折扣方式销售货物在税务上有何具体规定答采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。这项规定是从增值税征税、扣税一致的角度来考虑的，因为，如果对采取开具一张正常的销售发票和另外再开具一张红字销售发票的情况予以承认，从增值税征扣的角度看，就可能造成销售方在征税时按减除折扣额后的销售额计税，而购买方按未减除折扣额的买价和进项税额抵扣的问题，因此，在增值税的计算征收中允许从销售额中减除的折扣额只限于在同一张发票上分别注明的。9、纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务应征收增值税还是营业税答根据国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知国税发200680号规定自2006年5月1日起，纳税人销售自产建筑防水材料的同时提供建筑业劳务，凡符合国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知国税发2002117号规定条件的，按照该文件的有关规定征收增值税、营业税。纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税规定如下纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入征收营业税一必须具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质；二签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。以上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。10、委托其他企业代销货物，应在何时确认增值税纳税义务答根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三条第五款的有关规定，纳税人委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税【2005】165号）对纳税人委托其他纳税人代销货物纳税义务发生时间做了如下补充规定纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。11、我公司现收到一张海南省海口市货物销售发票，请问如何辨别增值税普通发票真伪答辨别普通发票的真伪一般可以通过三种途径1、每张增值税普通发票上都有发票代码与发票号码，12位数字为发票代码，8位数字为发票号码，您首先看发票上是否具有这样的两组数字。2、每张发票上都有用票单位的纳税人发票专用章，上面有纳税人识别号，一般为1518位。3、您可以拨打1236616进行发票真伪查询，或持该发票拿到该发票开具单位所在地办税大厅请工作人员帮您辨别真伪。12、请问有关增值税一般纳税人认定办法答国家税务总局关于印发增值税一般纳税人申请认定办法的通知【国税发1994059号】第二条规定一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。下列纳税人不属于一般纳税人（一）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）；（二）个人；（三）非企业性单位；（四）不经常发生增值税应税行为的企业。13、一般纳税人主营电子产品的生产销售，有自己的水表和电表，因达不到安装分表的条件，所以该纳税人与多家住户同时共用水电表，并按照一定比例分摊水电费，由该纳税人代收后统一上交。请问该纳税人给其他住户开具发票的时候，水费的税率是多少是6还是13答一、增值税一般纳税人销售自来水可选择按6征收率计算缴纳增值税，并可按6征收率开具增值税专用发票。一经选择，三年内不得自行改变。二、选择按上述简易办法征税的一般纳税人，从生产自来水的企业或转供自来水的企业购买的自来水，所取得的6征收率的增值税专用发票可申报抵扣。三、上述纳税人对其销售的自来水，应将其销售额、进项税额和其他业务分开核算，申报时将自来水的销售额、销项税额作为单独一栏填入申报表的“应税货物”栏，适用税率按“6”填写。14、代购货物需要缴纳增值税吗答根据财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知（94）财税字第026号的规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。一受托方不垫付资金；二销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；三受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额如系代理进口货物则为海关代征的增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。15、母公司为子公司提供服务及对子公司进行管理而发生的费用，子公司能裨谄笠邓盟扒翱鄢NBSP答根据国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发200886号）的规定母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。16、非居民企业是否享受新企业所得税法小型微利企业的所得税优惠答依据国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知（国税函【2008】650号）的有关规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。17、内资企业福利费是按实际扣除还是按标准计提具体扣除标准是怎样答08年1月1日起，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分，准予据实扣除。2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。18、我公司08年企业所得税是核定征收的，请问什么情况会被核定征收，我们能不能申请查账征收答根据中华人民共和国税收征收管理法规定，核定征收企业所得税的范围一具有中华人民共和国税收征收管理法第三十五条规定情形之一的纳税人。二连续两年申报亏损的批发、零售、餐饮、服务业包括房地产中介服务纳税人等纳税人。三注册资本小于10万元的批发、零售、餐饮、服务业包括房地产中介服务纳税人等纳税人。税收征收管理法第三十五条内容如下纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额一依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；二依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；三擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；四虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；五发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；六纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。19、07年3月16日之前成立的内资高新技术企业能否享受企业所得税定期减免过渡优惠答2007年3月16日之前成立的，经税务机关批准享受定期减免税优惠的高新技术企业，按“两免三减半”执行地方性税收优惠政策过渡办法。具体分为以下几种情况一、2007年度终了后，仍处于“两免三减半”优惠期间的企业，2008年起可按地方性税收优惠政策过渡办法享受至期满为止；期满后不再享受延长“三年减半”的减免税优惠。二、2007年度终了后，处于延长“三年减半”优惠期间的企业，2008年度起不再享受剩余期限的减免税优惠。三、2007年度及之前未进入获利年度的企业，其优惠期限从2008年度起计算，并以“两免三减半”的减免类型享受地方性税收优惠政策过渡办法至期满为止；期满后不再享受延长“三年减半”的减免税优惠。20、内资高新技术企业已经申请并正在享受着两免三减半所得税优惠，请问2008年对于这一类型企业两免三减半优惠能否过渡是否还不明确答2007年3月16日之前成立的，经税务机关批准享受定期减免税优惠的高新技术企业，按“两免三减半”执行地方性税收优惠政策过渡办法。具体分为以下几种情况（一）2007年度终了后，仍处于“两免三减半”优惠期间的企业，2008年起可按地方性税收优惠政策过渡办法享受至期满为止；期满后不再享受延长“三年减半”的减免税优惠。（二）2007年度终了后，处于延长“三年减半”优惠期间的企业，2008年度起不再享受剩余期限的减免税优惠。（三）2007年度及之前未进入获利年度的企业，其优惠期限从2008年度起计算，并以“两免三减半”的减免类型享受地方性税收优惠政策过渡办法至期满为止；期满后不再享受延长“三年减半”的减免税优惠。12366咨询汇编（第二期）2008年02月29日1、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中的“实际利润额”如何填写答实际利润额填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。2、企业向四川地震灾区的捐赠能否在企业所得税前扣除答为贯彻落实好党中央、国务院关于抗震救灾工作的重要指示精神，积极支持受灾地区做好抗震救灾及灾后重建工作，财政部、国家税务总局联合下发了财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知，通知进一步明确，企业发生的公益性捐赠支出，按企业所得税法及其实施条例的规定在计算应纳税所得额时扣除。根据中华人民共和国企业所得税法第九条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里所说的公益性捐赠，依据企业所得税法实施条例第五十一条，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。公益性社会团体是指符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十二条规定条件的基金会、慈善组织等社会团体。3、新企业所得税法实施后，企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策是否仍然执行答根据国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知（国税发200852号）的有关规定，自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策停止执行后，2007年12月31日前购置国产设备的投资抵免问题，按以下原则处理2007年10月9日前经税务机关审核批准，并在2007年12月31日前实际购置国产设备的投资，以及企业经相关部门核准的技术改造项目，在2007年10月9日至2007年12月31日期间实际购置国产设备的投资，在2007年度结束后尚未抵免完的投资额，可按其剩余抵免期限继续抵免到期为止。4、2008年以后外国投资者从外商投资企业取得利润是否应缴纳企业所得税答根据财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）第四条“关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策”的规定2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。5、特区内企业享受企业所得税定期减半优惠过渡时，减半期间的税率该如何确定答根据财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税200821号）第二条规定对按照国发200739号文件适用15企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发200739号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25税率计算的应纳税额实行减半征税。6、发票超过90天未认证，且该发票遗失，只有销货单位的已抄报税证明单。要将此货退回，可否去国税开退货证明如已认证未通过，现超过90天，购货单位可否将此批货物作退货处理去国税开退货证明答首先要明确,一般纳税人取得的增值税专用发票必须在开票日期后的90天之内到税务机关认证,否则,不予抵扣进项税额,税务机关还要按照税收征管法的有关规定予以处罚。退货证明单的开具是有严格的条件的，是指发生退货或折让，并且购买方已付款，或货款未付但已作账务处理，发票联与抵扣联无法退还的情况下，购买方税务机关才可以开具进货退出证明单送交销售方，作为销售方开具红字发票的依据。从你的问题看，你并非真的发生退货业务，只是因为抵扣超过90天不能认证，所以想通过退货的办法重新得到可以抵扣的专用发票，这是税法所不准许的，税务机关有权不开具进货退出证明单。7、外商投资企业生产经营性质发生变化，已享受所得税定期减免税优惠减免的税款如何处理答关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理，关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知（国税发200823号）中作出了如下规定外商投资企业按照中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定条件的，仍应依据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定补缴其此前包括在优惠过渡期内已经享受的定期减免税税款。8、新企业所得税法实施后，经济特区内企业所得税税率是如何规定的答国家主席胡锦涛于2007年3月16日签署中华人民共和国主席令第63号颁布了中华人民共和国企业所得税法，自2008年1月1日开始实施。新法实施后，对于深圳市经济特区内企业所得税税率做了如下规定一、新法公布前成立的特区内企业根据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）的规定自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中享受企业所得税15税率的企业，2008年按18税率执行，2009年按20税率执行，2010年按22税率执行，2011年按24税率执行，2012年按25税率执行；原执行24税率的企业，2008年起按25税率执行。深圳经济特区内企业原先按规定享受15的低税率，2008年按18税率执行，2009年按20税率执行，2010年按22税率执行，2011年按24税率执行，2012年按25税率执行。二、新法公布后成立的特区内企业新法公布后成立的企业，2008年1月1日以后，按照新企业所得税法第四条规定的税率执行。9、对于新办企业减免税执行的起始时间是如何规定的答国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复（国税函2007365号）对新办企业减免税执行的起始时间做出了相关规定，2005年10月1日前后设立的企业执行的起始时间不同，具体规定如下一、2005年10月1日之前设立的企业根据该文规定，企业在2005年10月1日之前设立，从2005年10月1日以后取得第一笔收入，应按照国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复（国税函20031239号）的规定计算减免税。国税函20031239号的相关规定如下“对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。如果企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退还，亏损年度应计算为减免税执行期限；其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。”二、2005年10月1日之后设立的企业对于2005年10月1日之后设立的企业，按照国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知（国税发2005129号）附件第十五条第（二）款关于“新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日”的规定执行。10、增值税运输发票抵扣具体的要求是什么答增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额依7的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费，保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。11、销售方向购买方收取的延期付款罚息是否要征收增值税如何填开发票答中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十二条进一步规定条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。因此，销售方向购买方收取的延期付款利息属于价外费用，应作为销售额的组成部分，按规定计算缴纳增值税。若购买方为一般纳税人，可开具增值税专用发票，如是小规模纳税人，则开具增值税普通发票。发票项目可开具延期付款利息。12、某企业10月9日取得税务登记证，10月1日开业，在11月申报10月税款时，主管分局以该企业逾期申报9月税款为理由罚款。请问开始申报的日期以开业日期为准吗而且10月如果申报9月税款时还未取得登记证和纳税卡，分局根据什么条文进行处罚答企业的开业日期意味着企业经营行为开始的时间，也就是企业从此开始发生应税行为的时间。也就是企业具有纳税申报义务发生的时间。根据中华人民共和国税收征收管理法第二十五条规定“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”再根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十三条规定“纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。”因此，该企业应该根据登记备案的开业日期开始计算纳税申报期限，也就是说在10月1日起10日内（如有顺延，依照具体通知时间计算）对9月份发生的纳税行为进行申报。如未取得税务登记证已发生经营行为应按临时商业申报纳税。该企业在10月份没有对9月份的经营行为进行纳税申报，符合中华人民共和国税收征收管理法第六十二条规定“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”因此，税务机关对其逾期申报行为处以罚款。13、跨区变更的一般纳税人，变更后的主管税务机关要求对该企业的一般纳税人资格进行一个月的审核，请问在此期间企业如何申报是否可以领购增值税专用发票答跨区迁移的一般纳税人应持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及有关资料，向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报增值税一般纳税人资格核准申请表一式二份。迁入地税务机关按规定的程序审核企业资格，核定其月专用发票供票面值与供票数量及限额，制发增值税一般纳税人核准通知书。在申请核准资格期间，税务机关暂保留其增值税一般纳税人资格，按一般纳税人的有关规定征管。资格审核不合格，当年累计应税销售额达到标准以上的，税务机关应责令限期整改，并暂停其一般纳税人资格，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，停止其抵扣进项税额，取消其增值税专用发票使用权，收缴发票领购簿；当年累计应税销售额标准以下的取消增值税一般纳税人资格。14、我公司最近出售一台自己使用过的旧机动车，出售价格低于该固定资产的原值和净值，我公司要缴纳增值税吗税率是多少答根据财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知规定一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4的征收率减半征收增值税。15、我公司（购货方）发现认证相符的专用发票开具错误，请问能退回给销售方吗如果不能退回，应该如何处理答根据国税发2006156号文件规定认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。通知单一式三联第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。16、我是个体双定户，每月定额25000元，但是，我每月开具普通发票有时多过定额，有时少于定额，听人家说，每月开票只要不超过定额的30就不用补税，去年我们平均每月开票都没有超过定额的30，请问这样是否就不用补税答根据国家税务总局关于个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令2006第16号）和深圳市国家税务局关于转发国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法的通知（2006）207号）文件的有关规定，定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。定期定额户当期（即每月）发生的经营额、所得额超过定额30的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。也就是说，当月开票经营额、所得额没有超过定额30的，可暂不补税，但是，在一个定额执行期结束后，即一年结束后来算总帐，只要超过定额就要补税，不是超过30才补税。17、购货方一般纳税人取得销售方开具的红字增值税专用发票需要认证吗答一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出（无法认证的、认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，或者不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，购买方不作进项税额转出处理），未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额。待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。红字增值税专用发票不需认证。18、个体工商户可以使用增值税专用发票吗答根据国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知（国税发2004153号）的规定，增值税专用发票仅限于税务机关认定的一般纳税人领购使用。若个体户按照规定取得一般纳税人资格即可使用专用发票，如果是小规模纳税人或非增值税纳税人不得领购使用。对不能开具专用发票的个体工商户，如果确实需开具专用发票，可以由主管税务机关按有关规定进行代开。19、运输发票与专票货物名称不完全一致可否抵扣答根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995192号）第一条的规定准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。根据上述规定，企业由于运输发票货物名称与专票货物名称不一致，所以不能抵扣。20、商场出售购物卡，应该何时开具发票答针对商场销售各种价值型提货凭证（购物卡、储值卡等），何时确认销售，何时开具发票等问题，具体内容根据如下情况处理1价值型提货凭证的界定价值型提货凭证一般是指商业零售企业向顾客销售注明一定面值的，但不指定具体提货人、具体货物和数量的，持证人凭证在面值内提取一定价值货物的凭证，又称购物卡、储值卡、返利卡等。2纳税义务发生时间由于价值型提货凭证对于提取的货物没有具体指定的特点，商业零售企业销售价值型提货凭证所收取的货款应属于预收货款的一种，根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三条第四款的规定，采取预收货款销售货物的纳税义务发生时间为发出货物的当日，所以对于企业销售价值型提货凭证的纳税义务发生时间，为持证人凭证到商业零售企业提取货物的当日。3开具发票时间规定根据中华人民共和国发票管理办法实施细则第三十三条的规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，所以商业零售企业销售价值型提货凭证预收货款时不得开具发票，应在持证人凭证到商业零售企业提取货物时按提取货物的销售额按规定开具发票。4执行时间及自查处理规定对于2007年7月31日以前销售的价值型提货凭证，商业零售企业必须在2007年10月31日以前自行清理核查，对于其中销售价值型提货凭证预收货款时已开具发票但未计提税额的，一般纳税人和小规模纳税人一律先分别按17税率、4征收率计提销项税额、应纳税额后补缴增值税款。对这部分提货凭证在实际提取货物时再按货物实际税率、征收率计提销项税额或应纳税额后冲回。12366咨询汇编（第三期）2008年03月31日1、一般纳税人丢失了专用发票抵扣联，该如何处理才可以进行进项抵扣答根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第二十八条规定一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。2、我公司是增值税一般纳税人，今年10月卖出一批商品，因当时未收到货款，未给客户开具增值税专用发票，但在11月初已就这笔收入进行了申报纳税。11月底应客户要求我公司对该批商品开具了增值税专用发票，造成我公司11月份所属期开票金额与申报表的销售额不符，请问应如何申报答针对前期已申报纳税但未开具专用发票，于本期补开专用发票并抄报税的情况，企业本期可按当月实际销售额申报。由办税服务厅申报征收窗口受理纳税申报资料后进行票表稽核，并打印比对异常转办单，经异常情况处理岗的工作人员核实上述情况，签署意见后到办税服务厅申报窗口进行申报。3、从事农业产品收购业务的一般纳税人领用收购发票应当注意哪些问题答一、纳税人可按规定向所在地主管税务机关申请领用农产品收购发票（可抵扣型）（以下简称收购发票）。在领购收购发票时，必须在收购发票的发票联和存根联加盖收购单位财务印章或发票专用章、开票人专章后，才能带回使用。二、纳税人不得携带收购发票跨县（市）填开。三、企业购进大宗农业产品（标准由主管税务机关自定），应在收购企业购进入库时，向其所在地主管税务机关提出报验申请，经税企双方查验货物，并经双方经办人员在农业产品查验记录上签字确认后，方可作为购进农业产品的依据。4、新版机动车销售统一发票注册登记联是否要加盖开票单位印章答国家税务总局关于机动车销售统一发票注册登记联加盖开票单位印章问题的通知（国税函2006813号）对此问题做了规定“根据国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知（国税函2006479号）的有关规定，在开具机动车销售统一发票时应在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章，对于是否在注册登记联加盖开票单位印章的问题未做明确规定。经与公安部协商，决定从2006年10月1日起，机动车销售统一发票注册登记联一律加盖开票单位印章。5、消费者丢失了机动车销售发票后该如何补办答根据国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复国税函2006227号规定消费者如丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法予以解决。具体程序为1丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件加盖销售单位发票专用章或财务专用章；2到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；3由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭可重新开具的机动车销售发票办理相关的手续。6、防伪税控认证及增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规的发票是如何处理的答国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知（国税函2006969号）规定一、关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理目前，防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票分“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”、“重复认证”、“认证时失控”、“认证后失控”和“纳税人识别号认证不符发票所列购买方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符”等类型。一属于“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”和“认证不符”中的“发票代码号码认证不符密文与明文相比较，发票代码或号码不符”的发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。税务机关应将发票原件退还企业，企业可要求销售方重新开具。二属于“重复认证”、“密文有误”和“认证不符不包括发票代码号码认证不符”、“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件,移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。二、关于增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票的处理目前，增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票分“比对不符”、“缺联”和“作废”等类型。凡属于上述涉嫌违规的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查，并按有关规定进行处理。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。7、我公司三个月前在税务局代开了一张增值税专用发票并将发票寄给了客户，现在客户说发票过了抵扣期，把发票退了回来并要求我们重新开发票，请问能否在税务局作退票重开处理答根据国家税务总局（国税发200317号）文件规定增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。在上述规定中必须注意两个期限一是开出的增值税专用发票有效期为90天；二是当月认证必须当月抵扣。如果超过了这两个期限都被视为自动放弃抵扣进项税额的权利。贵公司寄给客户的发票过了抵扣期，已经放弃了抵扣进项税额的权利，不能作退票重开处理。如果要重新开票，必须重新交税。8、某增值税一般纳税人问购进货物并取得一张增值税专用发票，但不小心丢失了，应该办理什么手续企业须承担什么责任答纳税人丢失增值税专用发票后应立即按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失，然后在中国税务报刊登“遗失声明”，再到主管税务机关接受处罚。假如该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额；假如丢失前未通过认证，则须先通过认证再进行抵扣。根据国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知（国税函发1995292号）规定纳税人必须严格按增值税专用发票使用规定保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，主管税务机关必须严格按中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国发票管理办法的规定，处以一万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。9、旅客购买航空运输电子客票后，现以什么作为报销凭证答国家税务总局中国民用航空总局关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知（国税发200639号）规定一、航空运输电子客票暂使用航空运输电子客票行程单以下简称行程单作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用。行程单采用一人一票，不作为机场办理乘机手续和安全检查的必要凭证使用。二、行程单自2006年6月1日起试行，试行期为二年。试行期间，行程单纳入税务机关发票管理，由国家税务总局监制。原各航空公司自行设计使用的电子客票报销凭证即时废止。现行的民航纸质客票继续使用，并按原管理使用方式执行。10、一般纳税人销售免税货物能否开具增值税专用发票答国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知（国税函2005780号）规定如下增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的有关规定予以处罚。增值税一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，税务机关应收缴其结存的专用发票，并不得再对其发售专用发票。11、寄售行代销商品和典当行销售死当品能否开具专用发票答寄售商店代销的寄售商品（包括居民个人寄存的物品在内）、典当业销售死当品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法按照4的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。12、车辆购置税的计税依据是什么答根据中华人民共和国车辆购置税暂行条例（国务院令第294号）的规定车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为应纳税额计税价格税率车辆购置税的税率为10。纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。在国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知国税函2006479号对新版机动车销售统一发票票样进行修改后，国家税务总局关于确定车辆购置税计税依据的通知（国税函20061139号）明确了“不含增值税税款的车辆价格”的计算方法。现将有关问题通知如下一、根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定，纳税人销售货物不含增值税的销售额的计算公式为销售额含税销售额1增值税税率或征收率主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不含增值税价格的计算方法与增值税相同，即不含税价全部价款价外费用1增值税税率或征收率二、车辆购置税征收管理办法国家税务总局令第15号附件1车辆购置税纳税申报表填表说明第12条第1款修订为“境内购置车辆，按机动车销售统一发票不含税价栏填写”；第3款修订为“自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆，按机动车销售统一发票不含税价栏