我国个人所得税改革研究

本 科 生 毕 业 论 文我 国 个 人 所 得 税 改 革 研 究学 院 经济与管理学院 专 业 经济学 2015 年 4 月独 创 性 声 明本人郑重声明：所呈交的毕业论文是本人在指导老师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名： 年 月_ 日授权声明本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文（设计）的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文（设计）的复印件和磁盘，允许毕业论文（设计）被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文（设计）的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文（设计） 。本人论文（设计）中有原创性数据需要保密的部分为（如没有，请填写“无” ）：学生签名： 年 月 日指导教师签名： 年 月 日我国个人所得税改革研究摘要个人所得税随着经济的不断发展和人们收入水平的不断增加在国家税收中占据的比重愈来愈高。个人所得税与我国居民的实际收入更是息息相关，随着我国经济的迅速发展，个人收入也不断迅速提高并逐渐出现多元化倾向。从而个人所得税的改革已经成了社会各界密切关注的热点问题。本文通过数据来描述我国个人所得税改革情况和居民收入分配发生的改变。从而找出我国个人所得税存在的问题，并提出相关建议完善我国个人所得税制度。关键字：个人所得税 ； 改革；Research On Related Problems Of Personal Income Tax ReformAbstractIndividual income tax as the main tax countries, occupies a larger proportion of revenue, plays a very important role on the development of the countrys stability andeconomic. Personal income tax reform is more related to the beneficial to the peopleslivelihood, plays an important role in the income distribution in china. In this paper,through the data to describe Chinas personal income tax reform and income distribution changes. To find out the existing personal income tax in our country,andproposes relevant suggestions to improve Chinas residents living standard.Key words: Personal;Income tax; Reform; 1目录一、导论 .1（一）研究背景及意义 .1（二）国内外研究动态.2二、个人所得税的概念界定 .2三、我国个人所得税改革现状分析.3（一）减少低收入人群税负增加高收入人群税负.4（2）个人所得税占国家税收比重太低.5（3）偷逃税现象比较严重.5（4）个人所得税制度不完善.6（5） 社会对税收惩罚制度不够完善.6四、 国外个人所得税改革模式的比较借鉴.7（一）国外个人所得税改革情况 .8（二）国内外对比分析.8五、完善我国个人所得税的对策 .9(一)完善现行个人所得税制度.9（二)加快我国个人所得税的信息化建设.10(三)营造良好的自行申报外部环境.10(四)尽快建立并积极推行个人信用制度.11(五)建立严密有效的征管机制.11六、结束语.12参考文献 .1323我国个人所得税改革研究一、导论（一）研究背景及意义近年来经济发展不断创新高，我国对个人所得税也逐渐重视起来，通过对个人所得税的改革来不断提高人民的消费能力，扩大需求，为经济的持续稳定发展创造条件。所以个人所得税的改革愈来愈重要。我国也在不间断的对个人所得税制度进行改革，不断的完善个人所得税制度以使它能够适应现今的发展现状和社会需求。比如提高个人所得税免征额、增加高收入人群纳税比率等等措施，都缓解了我国现今社会个人所得税所面临的难题。在一定程度上减轻了低收入者的负担，但税收却不会减少，反而会逐年不断增高。既削减了我国社会的贫富差距问题，又增加了工薪居民的可支配收入从而扩大消费需求推动社会经济进步。不过，我国的个人所得税制度确实不够完善，存在许多没有得到解决的问题。因此就需要我们研究我国的个人所得税，不断地去改革完善它，让它真正可以达到尽善尽美、公平公正的地步。（2）国内外研究动态Richard 和 Eric（2005）通过对发展中与发达国家之间个人所得税再分配的对比得出发展中国家的个人所得税制度还不完善，不能完全依赖通过个人所得税来削减贫富差距。Denvil Duncan 和 Klara Sabiranova Peter（2008）采用理论和实证的分析方法证明了个人所得税改革虽然降低了表面上的不公平，但实际上却作用极小。对以后国家个人所得税的改革方向上有很大的启发作用。王金梁（2005）在浅议个人所得税改革中分析了我国的个人所得税现状，提出了采用综合和分类结合的个人所得税制度来改善我国个人所得税面临的现状。并列举了相关配套措施来完善个人所得税。岳剑、陈新（2013）在我国个人所得税税源优化分析中详细列出来我国个人所得税的税源种类，为优化个人所得税税源提出解决办法，为个人所得税的改革解决了源头问题。现今社会对个人所得税研究有很多，很多专家都提出了自己的见解。但我4国的个人所得税还是要根据我国的具体实际国情来分析个人所得税以及它未来的改革方向和完善措施。二、个人所得税的概念界定个人所得税轨制起源于 18 世纪的英国。个人所得税是以纳税人获得的各项应税所得（不管是货物的仍是货币的亦或者是有价证券）作为征收目标的一种税。现在世界上各国所采取的个人所得税制一共有三种：综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。我国现行的是一种将个人取得的各种所得分为 11中类别分别适用不同的税率和计税方式的分类所得税制。 个人所得税主要由三部分组成：纳税人、纳税对象和税率。纳税人又分为两种：居民纳税人和非居民纳税人；区别在于在中国境内是否有住所或是否居住满一年。我国现行的个人所得税共有 11 个应税项目，分别是：个人工资、薪金；对企事业单位的承包、承租营销所得；个体工商户的生产、销售所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。我国税率共有两大类：累进税率和比例税率。此中，个人工资薪金、个体工商户生产谋划所得和对企事业单位的承包承租谋划所得合用的是逾额累进税率，但人为薪金分七级从 3%到45%，个体工商户生产谋划所得和对企事业单位的承包承租谋划所得分五级从 5%到35%；其余适用 20%的比例税率。3、我国个人所得税改革的现状分析1950 年 7 月，政务院列举了个人所得税税种，但那时我国生产力和人均收入水平较低一向没有起头征收。我国的个人所得税制一直到 1980 年才成立，并通过了中华人民共和国个人所得税法 。标志着我国个人所得税制度至此起头成立。鼎新开放后我国经济迅速发展，百姓收入水平不断进步财政部发起鼎新现行的个人所得税税制：对中等收入阶级采纳低税率政策，同时适度进步个人所得税起征点。接着商务部提出进步个人收入所得税免征额、打消征收利息税等多项发起。国家开始注重个人所得税，通过对个人所得税的改革调节税负，缩短贫富差距。接着我国又对个人所得税时免征额进行了屡次调剂，2005 年 10月 27 日个人所得税免征额设定为 1600 元，2007 年 12 月 29 日个人所得税免征额由 1600 元提高到 2000 元，2011 年个人所得税免征额又提高到了 3500 元。5而且，加大了高收入人群的税率，减轻了低收入人群的税负，扩展了高税率笼盖规模。随着信息化的不断发展，个人所得税的征收管理也不断依赖信息化。2012 年 7 月 22 日中央政府有关部门已筹办在天下启动处所税务系统个人信息联网事情。随着我国经济的迅速发展，个人收入也不断迅速提高并逐渐出现多元化倾向。如下表：我国国内生产总值情况表年度 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013国内生产总值215904.4266422.0316030.3340320.0399759.5468562.4518214.7566130.2人均平均工资情况表2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 20131396915920182002085624721288983224436539417994676951483由上表可以发现，我国经济水平增长迅速，人均工资水平逐年增高。随着居民收入水平的不断提高，一成不变的个人所得税制度也就不再适用社会的潮流，必需要不时进行改革完善。个人所得税的革新也被人们愈来愈重视。我国根据咱们国家自己的实际情况对个人所得税进行了一系列的改革。人为薪金所得的扣除尺度慢慢增高从 2006 年的 1600 元调高到厥后的 2000 元再到此刻的3500 元。但是虽然起