第五章现金和支付结算法律制度

第五章 现金和支付结算法律制度 第二节 支付结算概述 一、支付结算的概念 1.支付结算的概念 所谓支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行 货币给付 及 其资金清算 的行为。 2.支付结算的主体 银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下统称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的 主体 。其中，银行是支付结算和资金清算的 中介机构 。 支付结算应遵循的准则 （了解） 第一，恪守信用、履约付款。 第二，谁的钱进谁的账、由谁支配 。 （针对结算单位，必须尊重开户单位的资金自主权。） 第三，银行不垫款 。（银行只负责从付款单位的帐户划到收款单位的帐户。以划清银行与开户单位的资金界限。） 二、办理支付结算的基本要求（选择） 1.单位、个人和银行办理支付结算 必须使用 按中国人民银行 统一规定印刷 的票据凭证和统一规定的结算凭证。 2.单位、个人和银行应当 按照 银行结算账户管理办法 的 规定开立、使用账户 。 3.票据和结算凭证上的 签章和其他记载事项应当真实 ，不得伪造、变造。 4.填写 票据和结算凭证应当 规范 ，做到要素齐全（所有该填写的内容必须填写完整）、数字正确（票据和结算凭证金额以 中文大写和阿拉伯字母同时记载 ， 二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理）、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改（票据和结算凭证的 金额、 出票或者签发日期、收款人名称 不得更改， 更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理）。 三、填写票据和结算凭证的基本要求（掌握） 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（有所了解即可。） 2.中文大写金额数字到 “元 ”为止的， 在 “元 ”之后，应写 “整 ”（或 “正 ”）字 ，在 “角 ”之后可以不写 “整 ”（或 “正 ”） 字。大写金额数字有 “分 ”的， “分 ”后面不写 “整 ”（或 “正 ”）字。 -封尾 (后面不让人再写角分 ) 贰佰元整（后面一定要加整。）贰佰元零伍角（可加可不加）贰佰元零伍角贰分（不能加。） 3.中文大写 金额数字 前应标明 “人民币 ”字样 ，大写金额数字应紧接 “人民币 ”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印 “人民币 ”字样的，应加填 “人民币 ”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的 “仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分 ”字样。 -封头 4.阿拉伯小写金额数字中有 “0”时，中文大写应 按照汉语语言 规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（1）阿拉伯数字中间有 “0”时，中文大写金额要写 “零 ”字。如￥ 1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 （ 2）阿拉伯数字中间连续有几个 “0”时，中文大写金额中间可以只写一个 “零 ”字。如￥ 6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 （ 3）阿拉伯数字万位或元位是 “0”或者数字中间连续有几个 “0”，万位、元位也是 “0”，但千位、角位不是 “0”时，中文大写金额中 可以只写一个 “零 ”字，也可以不写零字。 例如，￥ 1 680.32 万 千 百 十 元 角 分 1 6 8 0. 3 2 写成：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 或者：人民币壹仟陆佰捌拾元 叁角贰分； 例如，￥ 107 000.53 十 万 千 百 十 元 角 分 1 0 7 0 0 0 5 3 写成：人民币壹拾万 柒仟元零伍角叁分 或者：人民币壹拾万零柒仟元 伍角叁分 （ 4）阿拉伯金额数字角位是 “0”，而分位不是 “0”时，中文大写金额 “元 ”后面应写 “零 ”字。 例如：￥ 16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分； 又例如，￥ 325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 “￥ ”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 5.票据的 出票日期 必须使用 中文大写 。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时， 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的 ，应在其 前加 “零 ”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加 “壹 ”。 如 2月 12日，应写成零贰月壹拾贰日； 10月 20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 (这个很重要，什么情况要在大写日期前加零，什么情况要在大写日期前加壹。给你其它的日期，也要能转化为中文。） （判断） 6.票据出票日期使用 小写填写的，银行不予受理 。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由 出票人 自行承担。 （判断） 单选题： 票据的出票日期 2月 12日应写成（ ）。 A.2月 12日 B.零贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.二月十二日 答案： B 填写票据金额时，人民币 10088元应写成（ ）。 A.壹万零捌拾捌元 B.人民币壹万零捌拾捌元整 C.人民币壹万零零捌拾捌元整 D.人民币一万零八拾八元整 答案： B 【 例题 单选题 】 在填写票据的出票日期，下列各项中，将 “10月 20日 ”填写正确的是（ ）。 A.拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日 【 答案 】 D (小技巧 :实在不知道如何判断时 ,你就选择最长的那个 ) 【 例题 多选题 】 下列各项中，表述正确的有（ ）。 A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B.票据中的中文大写金额数字前应标明 “人民币 ”字样 C.票据的出票日期可以使用小写填写 D.票据中的中文大写金额数字到 “元 ”为止的，在 “元 ”之后，应写 “整 ”或 “正 ”字。 【 答案 】 ABD 【 例题 单选题 】 在填写票据的出票日期时，下列各项中，将 “2月 12日 “填写正确的是（ ）。 A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日 【 答案 】 D 【 例题 单选题 】 某单位于 2003年 10月 19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（ ）。 A. 贰零零叁年拾月玖日 B. 贰零零叁年查拾月壹拾玖日 C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 【 答案 】 D 【 例题 多选题 】 根据 支付结算办法 的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（ ）。 A.将 “107 000.53元 ”填写为 “人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 ” B.将 “107 000.53元 ”填写为 “人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 ” C.将 “107 000.53元 ”填写为 “人民币壹拾万柒仟元伍角叁分 ” D.将 “107 000.53元 ”填写为 “人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分 ” 【 答案 】 AB 票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由（ ）承担。 A 银行 B 出票人 C 收票人 D 付款人 答案： B 多选题： 支付结算是（ ）的行为。 A 货币给付 B 资金清算 C 商品采购 D 商品销售 答案： AB 办理支付结算的要求有（ ）。 A 使用统一规定印制的票据和结算凭证 B 按规定开立和使用银行账户 C 票据和结算凭证上签章和其他记载事项应真实 D 填写票据和结算凭证应规范 答案： ABCD 判断题： 单位之间可以相互借用现金。（ ） 答案： 单位的存款账户可以代其他单位存入或支取现金。（ ） 答案： 单位临时收入的现金可以用个人名义存入储蓄。（ ） 答案： 不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金。（ ） 答案： 一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金。（ ） 答案： 中文大写金额数字有 “分 ”的， “分 ”后面不写 “整 ”字。（ ） 答案： 中文大写金额数字前应表明 “人民币 ”字样，大写金额数字应紧接 “人民币 ”字样填写，也可留有空白 。（ ） 答案： 第三节 银行结算账户 （内容也很多，但其实比较好记忆，掌握要点） 一、银行结算账户的概念和种类 （一）银行结算账户的概念（了解） 银行结算账户，是指银行为存款人开立的用于办理 现金存取、转账结算 等资金收付活动的人民币 活期存款 账户。 （二）银行结算账户的种类（掌握） 1.单位银行结算帐户按 用途 不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户 四类。 其中基本存款账户是 主办 账户，主要办理日常经营活动的 资金收付、工资、奖金 的支取， 一个单位的基本存款账户 只能有一个 ； 一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存， 但 不能办理现金支取 ，一般存款账户 没有数量限制 ； 专用存款账户主要用于办理各项 专用资金 的支付； 临时存款账户是因临时性经营需要开立的，可以支取现金 ，它与基本存款账户的主要区别是有有效期，有效期最长 不得超过 2年 。 2.按 存款人 不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行结算账户是存款人 以单位名称 开立的银行结算账户，个人银行结算账户是 存款人以自然人名称开 立的银行结算账户。 注意： 个体工商户以单位名称或经营者姓名开立的银行结算账户 属于单位银行结算账户 。所以 不能说 所有以自然人姓名开立的银行结算账户都是个人银行结算账户。 个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算帐户，纳入个人银行结算帐户管理。 邮政储蓄机构 办理银行卡业务的账户也纳入个人银行结算帐户。 二、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立（了解） （ 1）存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户；除另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （ 2） 中国人民银行 是银行结算账户的 监管部门。 存款人在银行开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户 实行核准制度 ， 经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。 （ 3）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。 （二）银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指银行结算 账户名称 变更和 开户银行 的变更。 注意 :存款人 因组织结构的变化 需要变更银行账户名称的， 应撤销原账户，再开立新账户。（去年没有） 存款人更改名称、法定代表人或主要负责人、信址及其他开户资料，应于 5个工作日 书面通知开户银行并提供有关证明。（掌握） （三）银行结算账户的撤销 存款人撤销存款账户，必须与开户银行核对账户余额，经开户银行审核同意后，办理销户手续，并交回各种重要空白凭证和开户许可证，银行核对无误后，方可办理手续。 存款人 尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户 ，这一点要特别注意 。开户银行对已开户一年但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知 30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户 。（这一点了解一下即可。） 存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（掌握） （ 1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的 （ 2）