企业内部控制制度概述

企业内部控制制度概述篇一：企业内部控制制度企业内部控制制度 一、成本控制 生产部门按产品品种建立直接材料的用量标准成本（在效率良好的条件下，根据下期一般应该发生的生产要素消耗量，把生产经营活动中一般难以避免的损耗等情况也计算在内，使之切合下期的实际情况，成为切实可行的控制标准） 。 财务部门月末进行成本结转时，找出成本差异的原因，在（实际用量标准用量）/标准用量在3%以内部门可以正常结转成本。实际成本3%，应分析数量差异的具体原因，例如：机器或工具不适用造成用料增加，工艺变更、检验过严也会使数量差异加大。 采购部门应建立物料的标准价格，并且每季度根据市场情况对标准价格做出相应的调整。若价格差异偏差较大，应由采购部门做出说明。例如：供应厂家价格变动、未按经济采购批量进货、未能及时订货造成的紧急订货，不必要的快速运输方式、违反合同罚款、承接紧急订货造成额外采购等，需要进行具体分析和调查，明确最终原因和责任的归属。 二、全面预算控制 每年年未销售部门根据本年度各个产品的销售情况，预计下一年度的销售状况，以及销售款项的回收状况。生产部门根据销售预算编制生产量预算，企业的生产和销售不能做到“同步同量” ，需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货。根据生产量预算编制“直接材料预算” 、 “直接人工预算” 、 “制造费用预算” 。 全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。 通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。 全面预算体系中包括有关企业收入、成本、费用的部分，通过对于这些因素的预测，并配合以管理报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。当公司的收入、成本费用水平偏离预算时，企业决策者就可以根据管理报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进。而且考虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体系可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。 篇二：浅析中小企业内部控制制度内容摘要 随着社会经济的高速发展和知识经济的到来，极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。中小企业目前在国民经济中起着重要作用，也是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。内部控制是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。其根本目的在于加强企业管理，提高经济效益，其基础是企业内部分工，其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。但是中小企业内部控制不健全等问题，导致中小企业发展缓慢。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，所以完善中小企业内部控制显得尤其必要与紧迫。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现中小企业经营规模的扩大和经济效益的增长，内部控制制度则成为规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出的内部控制问题进行探讨就显得非常必要。 关键词：中小企业 内部控制 制度 目 录 一、中小企业概述1 （一）中小企业定义1 （二）中小企业特点及其在国民经济中发展中的重要地位1 二、内部控制制度的概念与中小企业建立内部控制制度的重要性2 （一）内部控制制度的概念2 （二）中小企业建立内部控制制度的重要性2 三、我国目前中小企业内部控制制度存在的问题3 （一）风险意识淡薄，对内控制度认识不足3 （二）组织机构不健全4 （三）内控制度不完善，不能适应市场经济的发展要求4 （四）缺乏有效的监督机制4 四、加强中小企业内控制度的几点建议5 （一）提高对内控制度重要性认识，树立全员内控管理观念5 （二）合理设置组织机构，合理职责分配5 （三）结合企业实际，建立行之有效的内部控制制度5 （四）完善内部审计，强化外部监督7 结束语7 参考文献8 浅析中小企业内部控制制度改革开放以来，随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理水平，增强竞争实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。围绕这个问题，我们从以下四个方面进行分析。 一、中小企业概述 （一）中小企业定义 中小企业是一个相对的概念，它指的是与本行业大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经营单位。 不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化，各国一般通常用数量指标和质的指标来界定。XX 年 2 月 19 日发布的关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企XX143 号)，对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的。按照通知的规定工业中的中小型企业须符合以下条件：职工人数 XX 人以下，或销售额 30000 万元以下，或资产总额为 40000 万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数 300 人及以上，销售额 3000 万元及以上，资产总额 4000 万元及以上；其余为小型企业。 （二）中小企业特点及其在国民经济中发展中的重要地位 中小企业本身规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高，同时还表现为组织结构简单，组织制度缺失、管理水平不高等特点。改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的 99。中小企业大约提供了 75的城镇就业机会。近年来的出口总额中，有 60以上是 中小企业提供的。中小企业已成为中国经济发展的主力军，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。二、内部控制制度的概念与中小企业建立内部控制制度的重要性 （一）内部控制制度的概念 内部控制是指企业为实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制制度是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制制度的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 （二）中小企业建立内部控制制度的重要性 1.是建立现代企业制度，实现经营目标、提升经营效率的客观需要 伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。 企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。 2.是确保各项规章制度与经营决策顺利执行的需要 一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。3.是防范财务风险的客观要求 伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。 4.是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要 会计信息的真实性、有效性、以及可靠性一直是企业内部所重点关注的问题，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际状况。 5. 是提高市场竞争力的迫切需要 伴随市场经济的迅猛发展，经济一体化的进程逐渐加快，先进、科学的信息技术在企业中的地位越来越突出。伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效率，从而保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，从而不断增强国际竞争力。 三、我国目前中小企业内部控制制度存在的问题 （一）风险意识淡薄，对内控制度认识不足 篇三：企业内部控制理论概述涵义 内部控制（Internal Control） ，就字面意思而言，是指在组织系统内部实施的控制，只一词汇最早作为专业概念被提出是在 1936 年美国会计师协会发布的独立公共会计师对财务报表的审查文告中， ，指为保护现金和其他资产，检查簿记事务的准确性而在公司内部采取的手段和方法。其后随着内部控制理论的不断完善，这一概念的内涵和外延都发生了较大的变化。当前世界各国广泛采用和认可的是由美国注册会计师协会、美国会计学会、财务执行官委员会、国际内部审计师协会和管理会计师协会共同组成和发起的组织委员会，亦即 COSO 委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）于 1992 年提出并与 1994 年修改的内部控制整体框架中对内部控制提出的定义：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 纵观内部控制概念的演变，大致经历了四个阶段：二十世纪四十年代前的内部牵制阶段；四十年代至七十年代末的内部控制活动组织阶段；八十年代至九十年代的内部控制结构组成阶段；九十年代后的内部控制综合框架阶段。（1）内部牵制阶段 20 世纪初期，西方资本主义经济得到了较大发展，股份有限公司的规模有了扩大，生产资料的所有者和经营者相分离。美国一些企业在非常激烈的竞争中，逐步摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产活动的方法，按人们的主观设想建立了“内部牵制制度” 。该设想认为：两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。内部牵制制度是按照这种设想建立起来的，要求任何经济业务活动或经济事项的处理都要有两个或两个以上的人或部门经手的会计工作制度。这是内部控制的雏形。直至 20 世纪 40 年代，内部控制的发展基本停留在内部牵制阶段。根据内部牵制思想，该阶段内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制。内部牵制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。目标主要是防止内部的错误和舞弊，通过保护组织财产的安全来保障组织运转的有效性