企业所得税工作总结

企业所得税工作总结篇一：修改版-企业所得税归纳总结概念 一、纳税人：在境内，企业和其他取得收入的组织 二、居民企业、非居民企业： 居民企业 或 实际管理机构在境内(实际管理机构在境外，也是居民企业) 但注册地优先，注册地在境内，即使企业 非居民企业 注册地在境外 并且 (实际管理机构不在境内 且 有源于境 内所得） 三、纳税义务 居民企业 全球纳税义务，就境内外所得纳税 企业 非居民企业 有限纳税义务(的，就与该机构有实际联系的境内外所得纳税) 四、税率：25%。非居民企业取得的收入如果在境内未设立机构场所、或与其设立的机构场所无实际联系的，税率为 20%。 无机构的，仅就境内所得纳税。有机构 应纳税所得额（税法上的利润） 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 一、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损 货币性非货币性 二、财政笔款 不征税收入：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 三、国债利息收入 免税收入：符合条件的居民企业之间的权益性投资收益 非居民企业从居民企业取得的权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 四、各项扣除 一般扣除项目 1、成本 2、费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。(1)企业发生的与生产经营活动有关的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的%。 (2)企业发生的符合条件的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途等应当视同销售(营业)的收入额。 (3)企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 (4)非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 【例题 1单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（） 。 A.转让财产收入 B.财政拨款收入 C.国债利息收入 D.居民企业之间的股息收入 【例题 2多选题】下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有（） 。 A.符合条件的非营利组织的收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.财政拨款 D.国债转让收益 【例 3】某企业 XX 年度销售收入净额为 XX 万元，全年发生 业务招待费 25 万元，且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为：万元万元万元 万元 解析答案：D。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费的 60%为 2560%15 万元，当年销售 3. 税金 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。即纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等税金及附加。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。 企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。 【例 4】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有： A.消费税 B.营业税 C.土地增值税 D.增值税 4、损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过 5 年(包括出版当年)、音像制品、电子出版物和投影片(含缩微制品)超过 2 年、纸质期刊和挂历年画等超过 1 年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。 5、其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 (1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照实施条例的规定扣除。 (2)企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 (3)企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 (4)企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。 (5)企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 (6)企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 (7)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计算限额； 其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额。 注意事项： a 企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按规定支付手续费及佣金。 b 除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 c 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 d 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 e 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 f 企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。 (二)不得扣除项目 例 612根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有： A.税收滞纳金 B.银行按规定加收的罚息 C.被没收财物的损失 D.未经核定的准备金支出 解析答案：ACD。根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失和未经核定的准备金支出不得扣除。 (三)特殊扣除项目 1、的税前扣除 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。用于公益事业的捐赠支出，是指公益事业捐赠法规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括： (1)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； (2)教育、科学、文化、卫生、体育事业； (3)环境保护、社会公共设施建设； (4)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，捐赠资产的价值，按以下原则确认： (1)接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算； (2)接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。 例 613根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是： 篇二：金融企业所得税管理工作岗位年度个人工作总结金融企业所得税管理工作岗位 =个人原创，绝非网络复制，欢迎下载=转眼之间，一年的光阴又将匆匆逝去。回眸过去的一年，在（改成金融企业所得税管理岗位所在的单位）金融企业所得税管理工作岗位上，我始终秉承着“在岗一分钟，尽职六十秒”的态度努力做好金融企业所得税管理岗位的工作，并时刻严格要求自己，摆正自己的工作位置和态度。在各级领导们的关心和同事们的支持帮助下，我在金融企业所得税管理工作岗位上积极进取、勤奋学习，认真圆满地完成今年的金融企业所得税管理工作任务，履行好（改成金融企业所得税管理岗位所在的单位）金融企业所得税管理工作岗位职责，各方面表现优异，得到了领导和同事们的一致肯定。现将过去一年来在金融企业所得税管理工作岗位上的学习、工作情况作简要总结如下：一、思想上严于律己，不断提高自身修养 篇三：企业所得税总结第十二章 企业所得税 第二节纳税义务人、征税对象与税率 一、 纳税义务人（具有法人资格的） 1、分公司不纳 事业单位、社会团体纳税 （一） 居民企业（无限纳税义务） 1、 注册地在境内；2、实际管理机构在中国境内。 （二） 非居民企业（有限纳税义务：来源于境内或境外但与境内有联 系的所得） 注册地在外国且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所。 二、 税率 （一） 、基本税率为 25%。1、居民企业；2、中国境内设有机构且所得与机构有关的非居民企业。 （二） 、低税率为 20%。1、未设机构；2、虽设机构但所得与机构无关联。 第三节应纳所得税额的计算 直接公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接公式：应税所得=会计利润+|税收调整项目 一、收入总额 （一） 、特殊收入的确认（收付实现制）：企业发生非货币性资产交换， 应视同销售二、不征税收入和免税收入 （一） 、不征税收入（从性质上不纳税） 1、财政拨款 （二） 、免税收入（本应纳税而优惠） 1、国债利息收入；2、权益性收益（投资） ，不包括公开发行并上市流通的股票、红利等权益性投资收益；3、符合条件的非营利性收入 三、扣除原则和范围 （一） 、扣除项目的范围:企业实际发生的与收入取得有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。1、区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本；2、不征税收入的支出不扣。 （二） 、扣除项目及其标准 1、工资、薪金支出：合理的准予据实扣除 2、职工福利费（不超过工资薪金总额的 14%） ；工会经费（2%） ；职工教育及附加（超出的准予在以后的税率年度结转） 可扣：“五险一金“+补充保险 3、社会保险 不可扣：商业保险 4、利息费用：向金融企业借款的利息支出可据实扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款的可据实扣除；资本化的不可扣除。 5、借款费用：不需要发生资本化的准予扣除，作为资本性支出计入 有关资产的成本。6、业务招待费：按照发生额的 60%扣除，发生的业务招待费超过销售额的千分之 5 的不准扣。 7、广告费和业务宣传费：不超过销售收入的 15%的准予扣除（超过的准予结转） 8、租赁费 以经营租赁方式租入（所有权不转移）：分配在每个时 期均匀扣除 以融资租赁方式租入：按固定资产提取折旧费用，分 期扣除 9、公益性捐赠支出：不超过年度利润（会计利润）总额 12%的部分准予扣除 10、资产损失：损失资产+不得抵扣的进项税， 都可扣除 四、不得扣除的项目 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资（相当于收入，征税之后才分配） 2、企业所得税税款 3、税收滞纳金；行政罚金、罚款和被没收的财务损失。 4、超过标准的支出 5、未经核定的准备金支出。 6、与取得收入无关的其他支出 五、亏损弥补：亏损可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。 第三节（一）除（无形资产同） ，下列固定资产不得计算折旧扣除： 1、未投入使用的固定资产；2、无所有权的固定资产；3、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；4、与经营无关的固定资产；5、单独故交作为固定资产入账