企业内部控制制度是由什么演化发展而来

企业内部控制制度是由什么演化发展而来篇一：简述企业内部控制的发展历程简述企业内部控制的发展历程 一、 企业内部控制理论产生与发展的演变过程 1、 萌芽期内部牵制 现代意义上的内部控制理论是由早期的内部牵制发展而来的。内部牵制源远流长，早期的内部牵制主要通过会计的组织制度体现出来。这一阶段的内部牵制仅仅局限于一般性的经济制约关系。对于企业而言, 这是一个基于企业个体行为层面控制的内部经济制约的阶段。因此, 这一时期只是内部控制理论发展的萌芽时期。这一阶段的内部牵制可以概括为以业务授权、职责分工、定期核对等会计控制为基本内容, 采用账簿之间的核对和账簿与财产之间的一致性验证为主要手段, 控制的目的主要是查错防弊。 2、发展期内部会计控制与内部管理控制 1934 年美国证券交易法 ，首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念。审计程序委员会(CAP)下属的内部控制专门委员会 1949 年对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施” 。1953 年 10 月，审计程序委员会(CAP)又发布了审计程序公告第 19 号 （)，将内部控制划分为会计控制和管理控制。 1972 年，美国审计准则委员会(ASB)在第 1 号公告()中，对管理控制和会计控制提出今天广为人知的定义：（1）内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成；（2）内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控制的起点。3、成熟期内部控制结构和内部控制整体架构 (1）内部控制结构(Internal Control Structure) 1988 年 4 月美国注册会计师协会发布的审计准则公告第 55 号(SAS )，规定从 1990 年 1 月起以该文告取代 1972 年发布的审计准则 公告第 1 号 。该文告首次以内部控制结构(Internal Control Structure)一词取代原有的“内部控制”(2).内部控制整体架构(Internal Control 一Integrated Framework）1992 午，美国“反对虚假财务报告委员会“(National Commission on Fraudulent Reporting)，所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，简称 COSO 委员会)，在进行专门研究后提出专题报告：内部控制一一整体架构(Internal Control 一 Integrated Framework) ，也称 COSO 报告。参与 COSO 报告的主要机构包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。） COSO 报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由： 控制环境（control environment） 风险评估（risk assessment） 控制活动（control activities） 信息与沟通（information and communication） 监督（monitoring） XX 年 10 月，COSO 委员会对内部控制一一整体架构(Internal Control 一 Integrated Framework)做了进一步的延伸和扩展，提出了企业风险管理整合框架（(Enterprise Risk Management 一 Integrated Framework) 。 二、我国内部控制制度历史沿革 1999 年 10 月 31 日，修订后的会计法首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。其中，第四章会计监督第 27 条要求，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 XX 年 6 月 22 日，财政部发布内部会计控制规范基本规范(试行) 、 内部会计控制规范货币资金(试行) 。XX 年 5 月 17 日，证监会发布首次公开发行股票并上市管理办法 。 第 29 条规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告” 。这是中国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。 XX 年 6 月 16 日，国资委发布中央企业全面风险管理指引 ，对内控、全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等进行了详细阐述。 XX 年 7 月 15 日，财政部发起成立了企业内部控制标准委员会；中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会” 。 XX 年 2 月 1 日，证监会发布上市公司信息披露管理办法 ，明确提出上市公司必须建立信息披露内部管理制度。XX 年 3 月 2 日，企业内部控制标准委员会公布企业内部控制规范基本规范和 17 项具体规范的征求意见稿，广泛征求意见。 XX 年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范 。一并公布的还有企业内部控制评价指引 、22 项内部控制应用指引以及内部控制鉴证指引草案 ，公开征求意见。 篇二：XX 会计继续教育考试题及答案(新内部控制制度及应用指南)XX 综合卷 一、单选题 1、内部控制缺陷的认定标准 不包括（ ） 。 A、内部控制缺陷的影响程度 B、财务报告内部控制缺陷的认定标准 C、非财务报告内部控制缺陷的认定标准 D、专家评论 2、人力资源管理的主要风险不包括（ ） 。 A、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现 B、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄漏 C、人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损 D、人力资源进入机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损 3、关于内部监督与其他要素的关系的说法中，不正确的是（ ） 。 A、以内部环境为基础 B、与风险评估、控制活动形成闭环控制系统 C、离不开信息与沟通的支持 D、以会计核算为基础 4、关于分权与集权的说法中，不正确的是（ ） 。 A、在内部控制里面，就要把经营的权力分给管理层，同时对他们进行相应的绩效管理和绩效考核 B、在分权的同时企业要注意风险的存在 C、对分权和集权进行平衡，科学地进行权力配置D、在内部控制里面，就要把经营的权力分给工作的人员，同时对他们进行相应的绩效管理和绩效考核 5、下列选项中，可以由同一人担任的职务是（ ） 。 A、财产的保管和会计记录 B、业务经办和授权批准 C、审核监督和财产保管 D、业务经办和审核监督 6、属于对现金的保护控制措施的是（ ） 。 A、定期盘点现金，与会计记录核对 B、对现金建立全面的预算管理制度 C、要求设置总会计师岗位 D、建立信息与沟通制度 7、反舞弊工作的重点不包括（ ） 。 A、未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益 B、在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、 误导性陈述或者重大遗漏等 C、检查会计核算 D、董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 8、下列工程验收 的说法中，不正确的是（ ） 。 A、收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收 B、及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案C、建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据 D、竣工验收可以随时进行 9、企业利用信息系统实施内部控制应当关注的风险不包括（ ） 。 A、信息系统缺乏或规划不合理 B、系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当 C、系统运行维护已检查合格 D、系统运行维护和安全措施不到位 10、下列选项中，不属于内部控制缺陷的认定标准的是（ ） 。 A、内部控制缺陷的影响范围 B、内部控制缺陷的影响程度 C、财务报告内部控制缺陷的认定标准 D、非财务报告内部控制缺陷的认定标准 11、内部控制五要素信息与沟通不包括（ ） 。 A、信息质量 B、沟通制度 C、信息系统 D、舞弊机制 12、只能接受款项收入和向总账户上划拨资金，不得支付的账户是（ ） 。 A、一般结算户B、贷款账户 C、基本收入户 D、基本支出户 13、内部控制建立与实施过程应当以书面或其他适当的形式记录，并妥善保存，一般保存期限为（ ） 。 A、3 年 B、5 年 C、10 年 D、永久 14、下列选项中，不属于治理结构风险的具体表现的是（ ） 。 A、股东大会是否规范而有效地召开，股东是否可以通过股东大会行使自己的权利 B、企业与控股股东是否在人财物实现相互独立，与控股股东的关联交易是否贯彻平等、公开、自愿的原则 C、对与控股股东相关的信息是否根据规定及时完整地披露 D、是否对董监高及全体员工的权限有明确的制度规定，对授权情况是否有正式的记录 15、经营环境分析不包括（ ） 。 A、劳动力市场 B、资本市场 C、供应商 D、消费者 16、下列关于内部控制审计的说法，不正确的是（ ） 。A、是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计 B、企业内部控制审计不必基于特定基准日 C、财务报告内部控制与非财务报告内部控制 D、企业内控责任与注册会计师审计责任的关系 17、下列各项中，属于行业生命周期中的成熟期特征的是（ A、选择市场区域，维持企业形象 B、巩固客户关系，降低成本 C、利润迅速增长 D、培训员工适应新的生产和市场 18、企业文化在促进发展战略实现中的作用不包括（ ） 。A、提升企业的核心竞争力 B、提高企业营业利润 C、为内部控制有效性提供有力保证 D、为企业提供精神支柱 19、内部控制的五原则不包括（ ） 。 A、局部性 B、重要性 C、成本效益 D、适应性 ） 。 篇三：内部控制试题及答案1、内部控制的基本概念是从早期（ B ）思想的基础上逐步发展起来的。 A.科学管理 B.内部牵制 C.内部审计 D.管理控制 2、下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（ABD） 。 A.内部控制是一个过程 B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的 C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现 D.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为 3、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BD ） 。 A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息 B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能 C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中 D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式 4、下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有（ ABCD） 。 A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响 B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证 C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上 D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益 5、关于美国科索委员会（COSO）发布的内部控制-整合框架 （1992）和企业风险管理-整合框架 （XX）之间的关系，下列说法正确的有（ ABC ） A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用 B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告 C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素 D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素 6、与内部控制-整合框架 （1992）相比，XX 年 5 月，美国科索委员会（COSO）发布的修订后的内部控制-整合框架主要变化表现有（ BC ） A.修改了内部控制核心定义 B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺“等 17 条原则 C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标 D.将目标设定作为内部控制的组成部分 7、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ABCD ） A.中央和地方国有控股上市公司，应于 XX 年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露 XX 年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告 B.非国有控股主板上市公司，且于 XX 年 12 月 31 日公司总市值（证监会算法）在 50 亿元以上，同时 XX 年至XX 年平均净利润在 3000 万元以上的，应在披露 XX 年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告C.选项 A、B 范围之外的其他主板上市公司，应在披露 XX 年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告 D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告 8、下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有（AC ） 。 A.中央企业应当按照企业内部控制基本规范和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系 B.中央企业在开展内部控制自我评价的同时，必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告 C.中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相互结合 D.中央企业应当自 XX 年起，于每年 4 月 30 日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会 9、公开发行证券的公司在年度报告中应披露的财务报告内部控制信息包括（ AB ） 。 A.公司财务报告内部控制的建立健全及其运行情况的说明 B.董事会对评价基准日财务报告内部控制的自我评价报告 C.注册会计师对公司财务报告内部控制的审计报告 D.报告年度财务报告内部控制审计费用情况 10、企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有（ABCD） 。 A.全面性原则 B.重要性原则 C.成本效益原则 D.制衡性原则 11 下列有关企业内部控制目标的表述中，正确的有（ ACD） 。 A.企业经营管理合法合规 B.追求利润最大化 C.财务报告真实完整 D.促进企业实现发展战略 12、企业内部控制的实施主体包括（ B ） 。 A.全体员工 B.监事会 C.经理层 D.董事会 13、建立健全和有效实施内部控制是（AB）的责任。 A.高级管理层 B.董事会 C.注册会计师 D.内审部门 14 企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。下列选项中，属于股东（大）会主要 职责的有（CD） 。A.依法行使企业的经营决策权 B.监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责 C.依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 D.审议批准监事会或监事的报告 15、下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有（ AB ） 。 A.风险规避 B.风险降低 C.风险分担 D.风险承受 16、根据功能分类，可以将控制分为预防性控制和（ C ） 。 A.发现性控制 B.反馈性控制 C.矫正性控制 D.系统性控制 17、企业建立健全反舞弊机制，重点关注的领域包括（ ACD ） 。 A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不当利益 B.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等 C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 D.相关机构或人员串通舞弊 18、企业在确定职权和过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。下列各项中属于不相容职务的有（ ABC ） 。 A.可行性研究与决策审批 B.执行与监督检查 C.决策审批与执行 D.决策审批与监督检查 19 企业发展战略方案应最终报经（ D ）批准后付诸实施。 A.战略委员会 B.总经理 C.董事会 D.股东（大）会 20 关于企业人力资源管理内部控制，下列说法错误的有（ AB ） A.企业在选拔员工时，应当切实做到因人设岗、以人选岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求 B.企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应直接解除劳动合同 C.企业人力资源管理风险包括人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损 D.企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估 21、下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有（ABD ） 。 A.甲企业为上市公司，其关键管理人员在母公司兼职，在该人员的指令下，上市公司承担了母公司发生的捐款 B.乙企业为降低生产成本，减少环保投入，致使大量污水排入周边水域，造成环境污染 C.丙企业设立审计委员会，负责监督公司内部控制的有效实施和内部控制自我评价情 况D.丁企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场“ 22 针对资金营运内部控制的关键控制，下列说法正确的有（ ABC ） 。 A.印章要与空白票据分管 B.由一人办理资金全过程业务 C.严禁收款不入账、设立“小金库“ D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账 23、关于企业筹资内部控制，下列说法正确的有（ CD ） 。 A.企业应当对筹资方案进行严格审批，重大筹资方案，应当由企业一把手审批 B.企业财务部门可以根据市场变化等情况，自行决定是否改变资金用途 C.企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付 D.企业的股利分配方案应当经过公司董事会批准，并按规定履行披露义务 24、关于企业采购业务内部控制，下列说法正确的有( BD )。 A.应采取多头采购或分散采购的方式，避免采购业务集中 B.应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换 C.任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程 D.重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批 25 关于存货保管内部控制，下列说法错误的有（ AC ） 。 A.存货在不同仓库直接流动时可以不必办理出入库手续 B.按仓储物资所要求的储存条件贮存 C.为便于集中管理，代管、代销、受托加工的存货与本单位存货一同存放和记录 D.对存货进行保险投保，保证存货安全 26、针对工程项目内部控制，企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到不相容职务互相分离。下列各项中属于不相容职务的有（ ABCD ） 。 A.可行性研究与决策 B.概预算编制与审核 C.项目实施与价款支付 D.竣工决算与审计 27、关于工程立项内部控制，下列说法正确的有（ ACD ） 。 A.企业应指定专门机构归口管理工程项目 B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展 C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见 D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录 28、关于企业担保业务内部控制，下列说法正确的有（ ABCD ） 。 A.企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批 B.企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务C.企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避 D.被担保