会计集中核算向国库集中支付过渡改革的探讨.docx

会计集中核算向国库集中支付过渡改革的 探讨 XX 年以来，县乡会计集中核算中心在推进全县财政改 革，促进全县经济社会发展方面发挥了重要作用。为进一 步适应财政体制改革的需要，强化财政财务管理，我们必 须克服困难，扎实工作，为公共财政体系的建立积极探索 会计集中核算向国库集中支付制过渡改革。 一、会计集中核算与国库集中支付制的区别及融合点 会计集中核算是在资金“三权不变”的前提下，撤销 行政事业单位银行账户和会计机构，会计业务改由会计核 算中心执行。实践证明，作为我县财政体制改革的有益探 索，会计集中核算改变了分散核算带来的会计信息质量低、 会计监督不到位的缺点，加强了对财政资金的管理，强化 了会计核算与监督，促进了党风廉政建设，收到了良好的 效果。 国库集中支付是建立国库单一账户体系，资金缴拨以 国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度。具有三个 主要特征：第一，取消预算单位的银行账户，财政部门统 一设立国库单一账户，所有财政资金收支均纳入国库单一 账户管理。第二，财政收付方式规范。所有财政资金支出 均通过国库单一账户体系直接支付给商品、劳务提供者或 收款单位。所有税收或非税财政收入均通过银行直接上缴 国库单一账户。财政资金余额只保留在国库单一账户体系 内。第三，实现财政资金动态监控。财政部门可以实时监 控每一笔财政资金的收支情况。国库集中收付制度在提高 资金缴拨效率、强化预算执行约束、加强政府宏观调控， 以及健全信息反馈机制等方面有着独特的优势。 会计集中核算与国库集中支付融合可发挥出制度的聚 合效应，提高改革的综合效益。通过两种制度优势互补、 各取所长，既能符合国库集中收付改革的要求，又能从根 本上解决单位财务规范管理的问题。我们可以将国库集中 收付制度与会计集中核算制度有效结合，把会计核算中心 看作是国库集中支付中心的延伸机构，分项目分步骤地实 施，实现“会计集中核算制”与“国库集中支付制”的结 合。这既符合财政管理改革的大势，又切合基层实际，能 够降低改革成本，实现积极稳妥地转轨，确保改革顺利进 行。 二、我县会计集中核算过渡到国库集中支付具备的条 件 两者都能形成单一账户，把资金直接支付给商品供应 商和劳务提供者。 两者都以统管政府财政性收支为前提，都是为加强财 政性收支全过程的控制，改变监控手段，控制关口前移。 两者都以所有的财政性资金集中收付为目标，有利于 形成财政内控机制。 两者都面临相同的法律问题。目前国内法律不支持剥 夺单位核算权，同样亦不支持剥夺作为单位财务管理权中 有机构组成之一的出纳自主权。 三、实行国库集中支付面临的问题 县级财力不足，单位部门预算和用款计划的执行力度 不够。目前我县县级财力无法满足国库集中支付的要求, 单位部门预算和用款计划的执行不能兑现，必将影响到整 个系统的运行。 系统工程投入较大，我县很难一次性投入到位。国库 集中支付与会计集中核算相融合是一项庞大的系统工程， 涉及硬件系统、软件系统和人员培训等多方面内容。其中 仅硬件系统就包括机房防静电装修、防雷、低压配电、UPS 不间断电源、防盗监控、服务器、存储柜、工作站和网络 组建等。 财政管理信息系统的建设还不到位。财政管理信息系 统是实行国库集中收付制度的技术基础，也是现代信息技 术发展的最终结果。财政管理信息系统是财政管理的电子 化和网络化，一般包括预算编制系统和预算执行管理系统、 收入管理系统、国库现金管理系统、国库收支账务系统和 债务管理系统等一系列信息网络系统。 国库集中支付系统与会计集中核算系统尚未完全整合。 在会计集中核算的基础上融合国库集中支付，必须将两系 统进行完全整合，才能实现数据共享，避免重复操作，提 高工作效率。 四、会计集中核算过渡到国库集中支付应采取的措施 实行国库集中收付制度，是解决财政资金使用中诸多 问题的治本之策，也是市场经济条件下实行公共财政的必 然选择。但是改革涉及面广，配套改革多，不可能一蹴而 就。目前实行的会计集中核算制度为实行国库集中收付制 度提供了一个有利的平台，将国库集中收付制度与会计集 中核算制度相结合，在国库集中收付制度框架内，最大限 度地保留会计集中核算制度的优势，实现优势互补、各取 所长，将国库集中收付与会计集中核算形成一个整体。 加大改革的宣传力度。通过动员大会、座谈会、媒体 宣传等多种形式，大张旗鼓地宣传财政国库集中支付改革 的意义和作用，提高社会各界对国库集中支付的认知度， 扩大改革的影响和效果。做好解释工作,化阻力为动力,争 取社会各界的理解和支持, 为改革的顺利推进创造良好的 氛围。 选择部分单位试点，根据我县的实际情况，分步骤、 有计划地实施国库集中支付。 搞好相关部门单位的协调配合。国库集中支付改革政 策性强、涉及面广，对内涉及财政相关科室，对外涉及各 预算单位、代理商业银行和人民银行，需要争取相关部门 单位的理解、支持和配合。 做好分析，准确及时反映预算执行情况。中心作为预 算执行机构，应将预算执行情况的分析作为一项重要任务， 投入足够的力量搞好分析工作。 加强业务培训。国库集中支付是一项制度性和操作性 很强的全新业务，各预算单位编制的部门预算是整个收付 过程的核心和基础，预算指标编制质量的好坏，直接影响 到系统的正常运行。因此，要加强各预算单位有关人员的 培训，使其熟练掌握有关制度、操作流程和软件操作方法， 为实际操作打下基础。 总之，我们未来财政体制改革发展方向应该是以会计 集中核算为基础，以国库管理改革为前提，构建集中核算、 国库集中支付、部门预算执行“三位一体”的财政资金管 理新模式。着力建立和完善现代财政国库管理体系，完善 财政国库集中支付管理信息系统和动态监控管理体系，逐 步实行国库资金直接支付，减少国库资金在库外沉