内部审计质量控制工作中应注意的问题.docx

内部审计质量控制工作中应注意的问题 摘要：审计工作的发展趋势要求内部审计在实际工作 中必须加强质量控制，切实提高审计工作水平和效益。 关键词：内部审计；质量控制 内部审计质量控制贯穿于内审工作的始终，它包括计 划与准备实施报告后续等几个阶段的质量控 制。在各个阶段的审计工作中，应注意审计质量的控制。 一、审计计划要围绕企业中心工作任务 在制定年度审计工作计划时，应注意与企业的战略中 心工作相一致，以风险导向为基础，关注影响企业生产经 营目标的重大事项。审计项目计划不仅要兼顾各业务部门 的工作，与本部门上年工作相衔接，更重要的是要围绕企 业经营管理目标，选择审计对象，明确审计重点；同时要 注重领导关心的、群众关注的热点和难点问题，选择合适 的审计项目进行立项。 二、审计实施方案制定时应明确审计目标 审计方案制定的目的在于保证审计目标的实现，为此 需要制定合理的审计方案，明确审计目的和范围，突出审 计重点，指定专门的审计人员并进行合理的分工等。在编 制审计方案前要认真进行审前调查，针对被审计单位的经 营活动特点及存在的主要问题，确定具体的审计目标、依 据、内容；在编制审计方案时，审计小组应对审计中可能 遇到的问题或已知悉的问题进行反复论证，考虑可能出现 的法律问题；明确参加审计的部门及人员、审计资源的分 配以及与被审计单位有关人员的沟通方式；审计组成员应 严格按照审计分工和步骤实施审计，对未按审计方案进行 审计而使审计结果与审计目标出现较大偏差的情况应当及 时纠正。 三、审计实施工作中应把握住重点 在实施阶段，审计人员应重点把握以下方面：对被审 计单位内部控制制度的描述是否准确；是否已履行符合性 测试和实质性测试；审计重要性水平确定及分配是否合适； 当审计程序不足以达到预定的审计目标时是否采用替代审 计程序；是否取得了为证明审计存在问题的充分适当的审 计证据等。 四、审计复核要严谨仔细 一是审计程序是否合规、合法，如审计通知书是否提 前 3 天送达，审计征求意见稿的时间期限是否为 10 天等。 二是审计证据是否确凿，审计底稿是否完整规范。要重点 审查审计证据是否真实完整，证据提供者签章签字是否完 备；取得的重要原始凭证如借条、欠条、合同是否复印原 件并签章；证据的来源尤其是数字的计算是否正确；审计 底稿是否完整规范，是否有审计过程、审计结论及其依据 的具体表述等。三是审计定性及处理是否合规、合法，用 词是否恰当、准确；审计评价是否实事求是，审计建议是 否具有可操作性等。审计复核的具体内容包括：项目是否 按审计实施方案实施；对固有风险和控制风险的评估是否 准确，对检查风险的确定是否达到可接受的最低风险水平 的要求；根据符合性测试的结果，对被审计单位内部控制 的缺陷描述是否正确；实质性测试能否发现已存在的重大 错误和舞弊；结合企业管理层对审计发现的重大问题的态 度、采取措施的方式及最终对审计结论的影响，复核审计 评价和审计结论表述是否准确、恰当等。 五、审计报告要客观公正 审计人员在撰写审计报告时要注意：一是审计发现问 题要抓住问题本质，不能停留在表面，要注意审计发现问 题之间的内在联系，注意问题产生的根源，是否存在管理 和制度上的重大缺陷。通过对审计中发现问题由表及里的 分析，挖掘有价值的信息，为写好审计报告提供翔实的审 计依据。二是审计报告立意要高，反映的审计信息应有利 于被审单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规 避经营风险，对被审计单位的经济活动具有指导意义。三 是审计结论要准确、客观。审计反映问题要客观，审计结 论定性要准确。四是提出的审计意见和建议具有建设性和 可操作性，有利于被审计单位从制度上改善管理，堵塞漏 洞。 六、注意审计成果的运用 内部审计工作归根结底是为了规范管理，提高企业经 济效益，要发挥内审的监督服务作用。因此，在审计的后 续阶段应深入推进后续审计，跟踪审计查出问题及审计意 见和建议的整改落实情况，确保查出问题得到有效整改， 提出的合理化建议得到采纳。逐步提高审计成果的运用层 次，促进有关单位提高经营管理水平，完善制度建设，规 避风险，堵塞生产经营活动中存在的各种漏洞。另外，要 逐步建立审计成果信息共享制度，提高审计成果的透明度 和利用程度。审计成果除在审计主客体之间共享外，还可 用于干部管理、监管部门，使用部门等之间的协同工作信 息共享，提高工作效率。 七、加强审计档案管理 按照审计档案管理的要求，对审计档案及时归档。按 项立卷，立卷时要做到资料齐全、手续完备、符合规范。 按审计项目完成的时间先后顺序摆放。同时要建立审计档 案质量责任制，加强审计档案的质量管理。 八、不断提高审计人员素质 审计人员要通过不断学习理论及专业知识，努力提高 政治素质和业务素质。不仅要学习政治理论知识、法律法 规政策、现代管理、信息化等方面的知识外，更要不断更 新知识结构，提高自己发现问题、分析问题及解决问题的 能力。要通过对审计项目的评价，加强宏观经济分析，使 得审计能更深地融入到企业的经营管理活动中去。多浏览 审计方面的期刊杂志，了解国内外一些先进的审计信息及 审计技术方法，提高审计质量，促进内审工作的发展。同 时，要加强审计人员的职业道