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文档简介
农副产品收购发票问题的调研思考 为关心农民、服务“三农”,国家了采取了一系列措 施减轻农民负担,尤其是增值税一般纳税人向农业生产者 个人收购免税农副产品可以按收购发票注明的价款和适用 的扣除率抵扣税款的政策,为减轻涉农企业税收负担,促 进农产品转化为起到了一定的作用。然而,随着经济形势 的发展变化以及金税二期工程的全面实施,作为具有同等 效力抵扣作用的农副产品收购发票,因其不具严谨科学的 设计理念,已难以适用有效的监控和管理,暴露的问题多 多,具体说来,有以下几点: 一、从事农副产品生产,加工经营企业为实现利润最 大化,想方设法在收购发票上大做文章,例如:提高收购 价格,虚增进项税金,或者虚增收购数量多抵扣,利用多 报损耗,做到库存平衡,有的利用购销现金交易多的特点, 在销项上隐瞒收入,少计销项税金或不开票,不体现应纳 税金,有的提前或滞后开票,申报抵扣进项税金,达到少 交或不交增值税的目的。 二、票面实际金额太大,容易给不法分子有机可乘。 农副产品收购开具限额,最大是拾万元,最少是千元,还 有万元的。那么真有上拾万元、上万元的农副产品的交易 金额吗?如果没有,这就为农副产品加工企业大量向农副 产品经纪人、商贩收购,然后,假借农民个人身份分笔汇 总开具发票,提供了极大的可能性。 三、开具对象复杂多变,身份难以确认。按税法规定, 收购发票仅限于向农民个人收购农副产品时开具,但据调 查的情况看,其开具对象是“品种齐全”、“五花八门”, 既有农民个人,也有农副产品经纪人的,还有商贩的,既 有本县市的,也有外县市的,既有一张身份证重复多次使 用的,也有假借身份证开具的,这就为纳税人和不法分子 偷逃国家税款大开了方便之门,因工作繁忙,税务人员也 无法管理。 四、由于自我行为,管理无能为力,发票是企业自行 开具、自行支付、自行抵扣、自行保管,不需要经过什么 手续认证,毫无监控管理可言,因为是涉农问题,税务人 员也不好严加管理,生怕与地方党政、与上级领导搞不好 关系,影响工作。 针对以上问题,笔者建议从以下几方面加强管理和监 控: 一、建议改农副产品收购发票为普通发票。根据目前 很少有涉农企业从农民个人手中收购免税农产品的实际, 拟请将农副产品收购发票改为普通发票,作为收购、抵扣、 核算、入账的凭据。这样一来,一般纳税人农副产品加工 企业在收购时,自然要向出售者索要发票,这就迫使出售 者到税务机关开具发票,对于农业生产者个人,税务机关 可设点为其免费代开并免税,而那些农副产品经纪人和商 贩,不得不办理营业执照和税务登记证,并申购普通发票, 税务机关可将其纳入一般纳税人管理,从而从源头上扼制 了偷逃税行为。 二、税务管理人员要经常深入企业调查研究,宣传税 收法律、法规,讲解国家对“三农”问题的政策,辅导企 业自觉依法纳税,提高企业依法纳税的自觉性和对税法的 遵从度。 三、切实加强监控和管理。改为普通发票后,一般纳 税人涉农企业不得随意购买和开具,且普通发票有管理依 据,税务机关可依法查处各种发票违法行为。 四、严查重罚,对发现涉农企业和利用农副产品收购 发票虚抵进项,扩大成本的问题
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