制约我国绩效审计发展的若干问题探讨.docx

制约我国绩效审计发展的若干问题探讨 审计署 XX 至 XX 年审计工作发展规划把“全面推 进绩效审计”列入今后五年审计工作的主要任务之一，并 提出“到 XX 年，每年所有的审计项目都开展绩效审计”。 据审计署向媒体公布的信息，在审计署今年统一组织的 25 个审计项目中，效益审计项目有 18 项，从工作量上看，效 益审计工作量占全部审计工作量的比重在 80%以上。可见无 论是从发展目标上还是从实际工作安排上，绩效审计已成 为现在我国国家审计的主流。绩效审计是近几年在我国兴 起的全新审计课题，具有视野宽、范围广、难度大、要求 高等特点，发展中仍有许多具有我国国情特点的问题亟待 理论突破和实践验证。 第一，难以突破财务审计的思维框架，审计的方式、 方法上缺乏灵活性和多样性。目前很多情况下虽曰绩效审 计，但是审计组却把精力较多地放在被审计单位的财务报 表上，看账本的时间多、调查研究的时间少，对经济活动 进行审计评价的深度和广度均不够，微观定量审计多，宏 观定性与微观定量相结合的审计方式少，没有突出绩效审 计经济性、效率性、效果性的特点。随着社会的发展，原 有的财务收支审计思维和相应的技术、方法已不能适应全 新的绩效审计需求。 第二，适合我国国情的绩效审计评价体系仍是空白。 评价功能是绩效审计的突出特点。开展绩效审计，需要有 科学的审计评价标准来评价被审事项的综合绩效。由于国 外成熟的绩效评价体系不可能完全适用于我国国情，因此 我国目前急需科学的绩效评价体系以统一、规范绩效审计 模式。由于处于无标准的审计状态，很容易出现做了大量 的审计调查、取证工作之后，由于评价体系、方法的空白， 难以形成统一、准确、有权威性的评价，甚至由于其他原 因导致审计结果被歪曲。审计人员的自信心和自主性同时 也受到打击，绩效审计的效果不可能好。 第三，审计人才专业结构不尽合理，目前的人员素质 尚难以胜任绩效审计要求。绩效审计属于难度较高的审计， 专业的深度和广度要求都比较高，审计技术与方法也更加 复杂，这就要求审计人员除了具备财经、审计方面的知识 之外还要通晓管理、法律和工程技术等多方面的知识。绩 效审计还常常面对评价政府工作绩效的情况，这就对审计 人员深刻了解政府工作体制、判定被审单位的业绩、作出 准确而有深度的判断评价等方面的能力提出了极高的要求。 如果审计队伍中没有一批掌握管理学、社会学、技术经济、 计算机、法律、工程学等方面知识的非财经类专业人员， 绩效审计在我国很难广泛地推广。审计人员专业结构性矛 盾已成为制约绩效审计发展的关键因素。 第四，对重大违法违纪问题投入工作量比重过大的格 局在短期内难以改变。发展中国家的一个普遍特点就是违 法乱纪行为大量存在，反腐败仍是审计机关目前的一项重 要任务。实际审计工作中常常出现明明是绩效审计，但在 调查被审计单位的过程中一旦碰到了重大违法违纪问题， 审计人员就又回到传统审计当中忙于查办。加之审计机关 对审计干部的考核仍沿用财务收支审计时期的考核标准， 这种状况很容易导致审计人员认为绩效审计不出“业绩”， 只想简单应付了事。这种情况必然严重阻碍我国绩效审计 的发展。 大力开展绩效审计是中国经济发展、社会进步的必然 要求，也是中国审计事业迈上新台阶的必经之路。审计机 关和审计人员可以从以下几个方面发挥创造性，推进绩效 审计的发展。 第一，抓紧时间制定科学可行的指标评价体系。审 计署 XX 至 XX 年审计工作发展规划明确提出了“着力构 建绩效审计评价及方法体系”的目标。绩效审计评价内容 包括对经济效益的评价和对社会效益的评价。评价标准按 照性质可以划分为定性标准和定量标准两大类：定性标准 一般包括被审计单位的各项组织活动是否符合国家的方针 政策和法律法规的规定，合法并且有效才能形成效益；定 量标准一般包括预先确定的标准、前期的历史标准、行业 外部标准等三种类型。并且在制定评价指标时，应遵循定 性与定量相结合、长期效益与短期效益相结合、经济效益 与社会效益相结合的原则。 第二，通过培训、招聘等多种方式优化人员结构，提 高审计人员的综合素质。经过认真分析现有人员的知识结 构，有针对性地聘请专家结合辖内被审计单位的特点进行 培训。要着手改变目前审计人员扎堆财务、审计专业的现 状，引进以经济师、工程师以及高级管理人才为代表的复 合型人才。必要时可以考虑聘任制公务员人才的引入，为 绩效审计充分储备人力资源。 第三，加强绩效审计理论的研究。我国绩效审计仍在 实践探索阶段，没有成形的知识理论体系可以供我们直接 应用。因此当前迫切需要与中国国情相结合的科学规范的 审计理论，在绩效审计的目标、范围、职能、程序、方法、 报告、质量与风险控制、评价标准的制定与选择、审计资 源的优化配置等方面作全方位的指导，以促进绩效审计在 我